În multe cazuri, de exemplu, cu unele forme de împrumut, cumpărare de valori mobiliare, precum și bunuri pe credit, o persoană poate primi un beneficiu material. Veniturile sub formă de beneficii materiale, precum alte venituri, sunt supuse impozitului pe venitul personal (impozitul pe venitul personal).
Mai jos vom lua în considerare ordinea și trăsăturile calculului impozitului pe venitul personal atunci când câștigați venit sub formă de beneficii materiale.
Conform paragrafului 1 al acestui articol, venitul contribuabilului sub formă de prestație materială este:
- beneficii materiale primite de la economii cu privire la interesul pentru utilizarea contribuabil împrumutat (credit), fonduri primite de la organizații și întreprinzători individuali (SP), cu excepția avantaj material obținut în legătură cu tranzacțiile cu carduri de credit pe parcursul perioadei fără dobândă, stabilită în contractul de card de credit;
- beneficii materiale primite de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), în conformitate cu contractul de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali, care sunt interdependente în raport cu contribuabilul;
- beneficiul material obținut prin achiziția de valori mobiliare.
Luați în considerare modul în care baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal este calculată în fiecare caz.
Materialul beneficiază de economii la dobândă
Plecând de la par. 1, clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la primirea de beneficii materiale de economisire a dobânzii este definită ca fiind:
1.prevyshenie cantitate de interes pentru utilizarea (credit), fonduri împrumutate exprimate în ruble, calculat pe baza ratei de ¾ refinanțare curentă a Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii acestor fonduri în valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului (În prezent, Banca Centrală a stabilit rata refinanțare de 12%, minimum 12% x3 / 4 = 9%);
2.prevyshenie cantitate de interes pentru utilizarea împrumutat (de credit), care sunt exprimate în valută sunt calculate pe baza de 9% pe an la suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Cu alte cuvinte, pentru persoane fizice, rata minimă a contractului este de 9%. În cazul în care rata specificată în contract este mai mică, există un avantaj material.
Potrivit p. 2 al articolului 224 NC referitoare la veniturile ca beneficii materiale de la economii de procente PIT practicate în proporție de 35%. În cazul în care împrumutul este luată în scopul achiziției în Rusia a unei case apartament, apartament sau pe acțiuni (acțiuni) în ele, impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu semnificativ în acest caz, este calculat la rata de 13%.
Exemplul 1
În cadrul contractului de împrumut, o persoană a primit 500.000 de ruble. la o rată de 7% pe an.
Astfel, la sfârșitul anului un individ primește 2% din beneficiul material: 9-7 = 2, care este:
500 000 frecare × 2% = 10 000 frecare.
După cum sa menționat deja, o astfel de venituri sub formă de beneficiu material este supus impozitului pe venit personal la rata de 35% :. 10 000 freca x 35% = 3500 de ruble.
Exemplul 2
În cadrul unui contract de împrumut, o persoană a primit 2 500 000 RUB. - împrumut fără dobândă pentru achiziționarea unei case de 3 ani.
Astfel, beneficiul material va fi de 9%, adică: 2.500.000 ruble × 9% = 225.000 ruble.
Veniturile sub formă de beneficii materiale pentru achiziționarea unei locuințe sunt impozitate cu o rată de 13% pe an:
225.000 ruble × 13% = 29.250 de ruble. Astfel, în termen de 3 ani contribuabilul va trebui să plătească impozitul pe venitul personal în valoare de 29 250 ruble. anual.
Materialul beneficiază de achiziția de bunuri
Potrivit alin. 3 al articolului 212 din Codul fiscal în producția de avantaje materiale de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la părțile afiliate, taxa pe bază de impozitul pe venitul personal este determinată ca excesul de costul de mărfuri identice (omogene) care sunt vândute de către persoanele care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiții normale, persoanele care nu sunt interdependente în raport cu prețurile de vânzare către contribuabil a bunurilor identice (omogene).
Pur și simplu, câștigul material apare atunci când se vând mărfuri la un preț mai mic decât de obicei.
În conformitate cu articolul 20 din părți legate de Codul Fiscal sunt persoane fizice și organizații (sau), relația dintre ele pot afecta condițiile sau rezultatele economice ale activităților lor de persoane pe care le reprezintă. Aceste persoane pot, de exemplu, să includă persoanele care raportează unul de altul pe poziția oficială care se află într-o relație conjugală sau de rudenie.
exemplu
Organizația își vinde angajatul un set de mobilier tapitat pentru 25.000 de ruble. Prețul de piață al unui astfel de set este de 32.000 de ruble.
Astfel, beneficiul material va fi: 32 000-25 000 = 7 000 de ruble.
NDFL, calculat la o rată de 13%, va fi: 7000 ruble × 13% = 910 ruble.
Beneficiul material în achiziționarea de valori mobiliare
Pe baza alin. 4 al articolului 212 din Codul fiscal al contribuabilului privind primirea beneficiilor materiale privind achiziționarea de valori mobiliare, impozitul pe baza de impozitul pe venitul personal este determinată ca excesul valorii de piață a titlurilor de valoare se determină ținând cont de marja de fluctuație a prețului de piață al titlurilor peste valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziționarea acestora.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: