Beneficiu material - un tip special de venit primit de la un contribuabil - o persoană, sub forma economiilor de costuri. Tipurile de beneficii materiale sunt enumerate în art. 212 din Codul fiscal.
Beneficiul material asupra impozitului pe venitul personal
La stabilirea bazei de impozitare, se iau în considerare toate veniturile veniturilor plătite de contribuabil în numerar sau în natură sau dreptul de a dispune de acestea, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale. determinată în conformitate cu articolul 212 din Codul fiscal (articolul 210 alineatul (1) din Codul fiscal).
Venitul contribuabilului, primit sub formă de prestație materială, este (articolul 1 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) beneficiu material obținut din economii de dobânzi pentru utilizarea contribuabilului prin fonduri împrumutate (credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali;
2) avantajul material obținut prin achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu contractul de drept civil cu persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în ceea ce privește contribuabilul;
3) beneficiile materiale obținute prin achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare ale contractelor futures.
Beneficiul material obținut din economii de dobânzi pentru utilizarea contribuabilului prin fonduri împrumutate (credit)
Beneficiul material se determină în cazul obținerii de economii la dobândă pentru utilizarea contribuabilului prin fonduri împrumutate (credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali. Suma impozabilă a beneficiului material este definită ca fiind (articolul 2 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) excedentul din suma de interes pentru utilizarea creditului) fonduri împrumutate (exprimate în ruble, calculate pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data primirii efective a veniturilor de către contribuabil, cu privire la valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului;
2) depășirea cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit), exprimate în valută străină, calculată pe baza a 9 la sută pe an, asupra valorii dobânzii calculate în baza termenilor contractului.
Data primirii efective a veniturilor este definit ca în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul perioadei pentru care a fost acordat creditul (credit) mijloace (nr. 7, alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).
Rata de impozitare a venitului sub forma acestei prestații materiale este de 35% (articolul 224 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația a emis angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 100 de mii de ruble pentru o perioadă de 1 an. Rata de refinanțare CBR este de 15% pe an pentru întregul termen al împrumutului.
Beneficiul material este definit ca 2/3 din 15% = 10% pe an.
În consecință, pentru un an, valoarea beneficiului material va fi de 10 mii ruble (100.000 * 10%)
Beneficiul material nu este impozitat în cazurile de primire:
- beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu operațiuni cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în contractul de furnizare a unui card bancar;
- beneficii materiale derivate din economii cu privire la interesul pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea de către Federația Rusă a unei case apartament, apartament, cameră sau pe acțiuni (acțiuni) în acesta, parcelele de teren alocate pentru construcția de locuințe individuale, și terenurile în care sunt situate casele de locuit achiziționate sau acțiunile (mizele) în ele;
- beneficii materiale derivate din economii privind interesul pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, în vederea refinanțare (credite) împrumuturi (credite) primite pentru construirea sau achiziționarea de către Federația Rusă a unei case rezidențiale, apartament , camera sau social (acțiuni) în acesta, parcelele de teren alocate pentru construcția de locuințe individuale, și parcele de teren pe care casele sunt achiziționate, IL și acțiuni (acțiuni) în ele.
În ultimele două cazuri, veniturile sub formă de câștig material este scutit de la impozitare cu condiția ca drepturile contribuabilului de a primi o deducere fiscală de proprietate pentru impozitul pe venitul personal (stabilit în paragraful 3 din paragraful 1 al articolului 220 din Codul fiscal, aprobat de autoritatea fiscală, în conformitate cu punctul 8 al articolului 220 din Codul fiscal.
Beneficiul material obținut din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu contractul de drept civil cu persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în ceea ce privește contribuabilul
În acest caz, baza fiscală este definită ca excesul de costul de mărfuri identice (omogene) (lucrări, servicii) vândute de către persoanele care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiții normale, persoanele care nu sunt interdependente, cu privire la punerea în aplicare a prețurilor identice (omogene) mărfuri (lucrări, servicii) contribuabilului (clauza 3 din articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Data primirii efective a venitului sub formă de prestație materială se stabilește ca fiind ziua achiziționării de bunuri (lucrări, servicii) [articolul 223 alineatul (1) punctul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Rata de impozitare din forma de venit a acestei prestații materiale este egală cu 13% (articolul 1 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Directorul general a cumpărat un apartament de la organizație la un preț de 1 milion de ruble. Prețul de piață pentru un astfel de apartament este de 3 milioane de ruble.
Profitul material al directorului general din această operațiune este de 2 milioane de ruble (3 milioane - 1 milion).
Beneficiul material obținut prin achiziția de valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen
În acest caz, baza fiscală este definită ca depășirea valorii de piață a valorilor mobiliare, a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures peste valoarea cheltuielilor reale ale contribuabilului pentru achiziționarea lor (articolul 212 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale este definit ca în ziua cumpărării de titluri de valoare. În cazul în care plata pentru valorile mobiliare achiziționate făcute după trecerea contribuabilului dreptul de proprietate asupra acestor valori mobiliare, data primirii efective a veniturilor este definit ca data plății corespunzătoare în schimbul costul valorilor mobiliare achiziționate (nr. 3, alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).
Rata de impozitare din forma de venit a acestei prestații materiale este egală cu 13% (articolul 1 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Angajatul a cumpărat de la companie acțiunile sale la un preț de 1 mii de ruble pe acțiune. Valoarea de piață a acestor acțiuni este de 5.000 de ruble pe acțiune.
Beneficiul material al angajatului va fi de 4 mii de ruble pe 1 acțiune (5 mii - 1 mie).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: