- aplicarea incorectă a legislației RF privind contabilitatea și (sau) actele legislative de reglementare cu privire la contabilitate;
- aplicarea incorectă a politicii contabile a organizației;
- inexactități în calcule;
- clasificarea sau evaluarea incorectă a faptelor de activitate economică etc.
1) înregistrări privind conturile relevante ale contabilității în perioada curentă de raportare. În același timp, contul corespondent din evidențe este contul de contabilitate al profitului nedistribuit (pierdere necunoscută), adică al contului 84;
2) prin retratarea cifrele comparative ale situațiilor financiare pentru perioada de raportare reflectate în situațiile financiare ale organizației pentru anul fiscal curent, cu excepția cazurilor în care este imposibil de a lega eroarea într-o anumită perioadă sau imposibil de a determina impactul acestei erori cumulativ pentru toate perioadele anterioare.
Recalcularea indicatorilor comparativi ai situațiilor financiare se realizează prin corectarea indicatorilor situațiilor financiare, ca și cum eroarea din perioada de raportare anterioară nu a fost niciodată admisă (retratare retrospectivă).
Certificatul trebuie întocmit pe baza documentelor care confirmă circumstanțele. În acest caz, un astfel de document va fi o decizie a autorității fiscale care a intrat în vigoare pe baza rezultatelor auditului.
Plecând de la cele de mai sus, considerăm că, dacă taxele suplimentare de TVA se referă la o eroare nematerială, atunci următoarea înregistrare se reflectă în înregistrările contabile: * (2):
1) Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Împrumut 19
- TVA-ul acumulat pe baza deciziei autorităților fiscale privind rezultatele auditului;
2) Debit 19 Credit 68, subcontul "Decontări pentru TVA"
- se reflectă datoria față de buget.
Din moment ce nu este deductibilă și recunoscută în alte cheltuieli în determinarea valorii bazei de impozitare TVA pentru impozitul pe venit din perioadele fiscale curente sau ulterioare nu sunt luate în considerare în organizarea contabilă există o diferență constantă, ceea ce duce la formarea de datorii fiscale permanente (PNO). PNO este calculat la rata aplicabilă la momentul apariției diferenței, și este reflectată de cabluri (pp 4. 7 PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe venit al organizațiilor“):
Debit 99, subcontul "PNO" Credit 68, subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- reflectat de SPO.
În cazul în care taxele suplimentare de TVA se referă la o eroare semnificativă, următoarea înregistrare se reflectă în înregistrările contabile:
1) Debit 84 "Venituri încasate (pierderi neacoperite)" Credit 19
- TVA-ul acumulat pe baza deciziei autorităților fiscale privind rezultatele auditului;
2) Debit 19 Credit 68, subcontul "Decontări pentru TVA"
- se reflectă datoria față de buget.
În acest caz, TVA-ul a adoptat în mod nejustificat deductibilă, ar trebui să se reflecte în contul de debit 19 și contul de credit 68. Apoi, valoarea TVA-ului dedus din contul 19 în contul de debit 91, The subcont „Alte cheltuieli“ (în cazul în anii precedenți eroarea este neglijabilă), sau a contului 84 (dacă eroarea ultimilor ani este semnificativă).
În plus față de cele de mai sus, apare o întrebare rezonabilă: în cazul în care organizația dumneavoastră va lua o decizie după o anumită perioadă de timp după emiterea deciziei relevante de a face apel la organizația care a emis facturile, decorat cu încălcarea cerințelor pentru a face corecțiile corespunzătoare, ce intrări trebuie să se reflecte într-un cont ?
Considerăm că, atunci când se primesc facturi emise în mod corespunzător în evidențele contabile ale unei organizații, ar trebui să se reflecte următoarele înregistrări (în funcție de faptul că eroarea a fost anterior semnificativă sau neimportantă):
1) Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Împrumut 19
- reluarea înregistrării de restaurare a TVA înregistrată anterior ca parte a altor cheltuieli;
2) Debit 68, creditul subaccount "TVA" 19
- TVA-ul pe facturile primite este corect acceptat pentru deducere;
1) Debit 84 Credit 19
- reluarea înregistrării de restaurare a TVA înregistrată anterior ca parte a altor cheltuieli;
2) Debit 68, creditul subaccount "TVA" 19.
Astfel, acumularea amenzilor, sancțiunile asupra rezultatelor auditului este reflectată de următoarea înregistrare:
Debit 99 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- Amenzile și penalitățile privind TVA au fost adăugate.
Conform paragrafului 2 al art. 169 din Codul fiscal al facturii este baza pentru acuzațiile împotriva vânzător la cumpărător valoarea deductibilă TVA-ului în ceea ce privește cerințele prevăzute la punctele 5, 6 și 5.1 din prezentul articol.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: