Reflecția impozitului pe transport în contabilitate și fiscalitate

8 (800) 333-45-16 ext. 100

De obicei, taxa de vehicul este o cheltuială din activitățile curente (p. 5 PBU 10/99) și ordinea de reflecție în contabilitate depinde de ordinea în care unitatea de producție sau organizația utilizează vehiculul pe care este percepută taxa. În conformitate cu instrucțiunile pentru planul de conturi, taxa de vehicul este reflectată în contul 68 Calculele taxelor și impozitelor. subaccount Calculul taxei de transport.







Dobândirea și plata impozitului pe transport se reflectă în înregistrările:

  • Debit 20 (23, 25, 26, 44) Creditul 68 subcont Soluții pentru taxa de transport - se calculează taxa de transport (plata în avans a taxei).
  • Debit 68 Sub-cont Decontări privind impozitul pe transport Credit 51 - taxa de transport plătită (plata în avans pentru impozitare).
  • Debit 91-2 Credit 68 sub-cont Se adaugă decontări pentru taxa de transport - taxa de transport.

În cazul în care vehiculul nu este utilizat în activitatea principală a organizației (închiriat), impozitul pe transport este contabilizat ca parte a altor cheltuieli (punctul 11 ​​din PBU 10/99).

În funcție de regimul fiscal pe care organizația îl aplică, procedura de înregistrare a taxei de transport va varia:

1. În cadrul sistemului general de impozitare

Taxa de transport este luată în considerare la calcularea impozitului pe profit ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzare (art. 264, clauza 1.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie remarcat faptul că organizația are obligația de a plăti impozit chiar și pentru vehicule neutilizate (articolul 252 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

  • Organizația aplică metoda numerarului - valoarea taxei este inclusă în componența cheltuielilor numai după transferarea acesteia la buget (articolul 273 alineatul 3.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
  • Organizația aplică metoda acumulării - suma impozitului pe transport este inclusă în costurile la momentul acumulării, adică în ultima zi a perioadei de raportare (perioada fiscală) (articolul 272 alineatul (7.1), articolul 318 punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).






2. În cadrul sistemului simplificat de impozitare (USN):

  • Organizația plătește o singură impozit pe venit - atunci când se calculează baza de impozitare, nu se ține seama de valoarea taxei de transport (articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
  • Organizația plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli - taxa de transport este inclusă în compunerea cheltuielilor (clauza 1.22 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste plăți vor reduce baza de impozitare în ziua în care sunt transferate către buget (articolul 346.17 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxele de transport neplătite nu sunt luate în considerare la calcularea unei singure taxe.

Cheltuielile sub forma taxei de transport privind formarea bazei de impozitare pentru UTII nu afectează, deoarece impunerea impozitului pe profit este imputată (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Atunci când se combină un sistem comun de impozitare și UTII

a) Vehiculul este utilizat în una din următoarele activități:

  • Valoarea impozitului pe transport aferent activităților organizației în sistemul general de impozitare este luată în considerare la calcularea impozitului pe profit.
  • Cuantumul impozitului pe transport legat de activitățile organizației pe UTII nu poate fi luat în considerare la impozitare.

b) Vehiculul este utilizat simultan pentru ambele activități, caz în care trebuie distribuită suma taxei de transport (articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, determinați cota veniturilor provenite din diferite activități.

  • Ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare:

ДДосн = Досн. Dobsch. unde

DDo - ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare;

Досн - veniturile din activitatea organizației asupra sistemului general al impozitării;

Dobsh - venituri din toate activitățile.

  • Taxa de transport, care se referă la activitățile organizației privind sistemul general de impozitare

ТНосн = ТН * ДДосн. unde

ТНосн - impozit pe transport, care se referă la activitățile organizației privind sistemul general de impozitare;

TN - taxa de transport;

DDosn - cota veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare

  • Taxa de transport, care se referă la activitățile organizației, care fac obiectul UTII

ТНенвд = ТН - ТНосн. unde

ТНенвд - taxa de transport, care se referă la activitățile organizației, sub rezerva UTII;

TN - taxa de transport;

ТНосн - taxa de transport, care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: