Anul calendaristic se apropie și, împreună cu acesta, perioada fiscală pentru impozitul unic plătit în legătură cu aplicarea USOS. Este timpul să rezumăm activitățile financiare și economice ale întreprinderii pentru anul și, bineînțeles, să optimizăm plățile fiscale la buget. Pentru „uproschentsev“ care se aplică obiect de impozitare „minus cheltuieli de venituri“, apăsând chestiune de set-off de plăți în avans în contul plății impozitului minim în cazul obligația de a plăti impozit minim. Când apar aceste responsabilități și se poate face un astfel de credit fiscal în practică?
Un contribuabil care a ales cheltuielile impozabile minus veniturile, să plătească impozitul minim în modul prevăzut la alin. 6, art. 346.18 din Codul fiscal. La sfârșitul anului nalogoplatelschiki- „uproschentsam“ care au ales baza de impozitare a venitului, minus cheltuielile, acumulată ar trebui să-l compare cu o cota unica de impozitare și suma minimă în cazul în care prima sumă este mai mică decât cea de a doua, să plătească bugetul minim de impozitare. cuantumul minim al taxei este calculat pentru perioada fiscală în mărime de 1% din baza de impozitare, care este venitul stabilit în conformitate cu art. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Algoritmul de determinare a necesității de a plăti impozitul minim este următorul. Este necesar:
1) determină valoarea venitului;
2) formarea unei baze de impozitare (deducerea cheltuielilor din venituri);
3) calculați valoarea impozitului (multiplicați baza de impozitare cu 15%);
4) determinarea valorii impozitului minim (venit multiplicat cu 1%);
5) comparați impozitul unic și impozitul minim;
6) în cazul depășirii impozitului minim, plătiți-l la buget.
De asemenea, nu vor exista probleme pentru organizațiile care au înregistrat pierderi în perioadele de raportare. Plățile în avans ale acestor contribuabili pe baza perioadelor de raportare nu au plătit, prin urmare, transferul la buget trebuie să fie toate suma acumulată a taxei minime.
-18210501030011000110 - un singur impozit minim, creditat la bugetele fondurilor extrabugetare de stat.
Astfel, din cauza diferențelor dintre codurile CSC, apare problema compensării plăților în avans pe impozitul unic de plătit cu taxa simplificată pentru plata unei taxe minime.
Procedura de compensare a impozitelor
În conformitate cu paragraful 2 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obligația de plată a impozitelor poate fi considerată îndeplinită, în special după ce autoritatea sau instanța fiscală emise în conformitate cu procedura prevăzută la art. 78 din Codul fiscal. decizii privind compensarea sumelor de impozite excesiv plătite sau excesiv încasate.
În plus, articolul 78 din Codul fiscal se stabilește că valoarea taxei plătite în exces pot fi compensate cu plățile viitoare pe contribuabil sau alte taxe, rambursarea arieratelor, sau restituită contribuabilului. În același timp, cuantumul taxei plătite în plus este creditat în funcție de plățile viitoare, în baza unei cereri scrise a contribuabilului, la decizia autorității fiscale. O astfel de decizie se face în termen de cinci zile de la primirea cererii, cu condiția ca această sumă este trimis la același buget (fond în afara bugetului), care a fost direcționat suma plătită în plus de impozitare. Valoarea taxei plătite în plus se rambursează în detrimentul bugetului (fondul extrabugetar), care este plătit în plus, în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare.
În acest alineat 5 al art. 78 din Codul fiscal prevede obligația fiscală de direcție plătite în plus de a plăti impozite sau taxe, plata amenzilor, rambursarea arieratelor, în cazul în care această sumă este trimis la (fondul afara bugetului) același buget, care a fost direcționat suma plătită în plus de impozitare.
Valoarea taxei plătite în exces este rambursabilă la cererea scrisă a contribuabilului în termen de o lună de la data primirii declarației de către autoritatea fiscală (pag. 6 Art. 78 din Codul fiscal), în lipsa unor arierate fiscale, penalități, dobânzi. Declarație pe credit sau de rambursare a taxei plătite în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății acestei sume. Decizia privind restituirea taxei plătite în plus luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la primirea cererii contribuabilului de rambursare a taxei plătite în plus sau de la data semnării autorității fiscale și că actul contribuabil împreună reconcilierea taxelor plătite de acestea, în cazul în care o astfel de reconciliere a fost realizată (n. 7, 8 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, autoritățile financiare au luat o poziție conform căreia este imposibil să se efectueze un astfel de credit. Ei insistă că, în ciuda sumelor plătite deja în avans, plătitorul trebuie să plătească integral taxa minimă. Cum își motivează solicitările?
Conform paragrafului 2 al art. 56 și p. 1 al art. 146 din Codul bugetar, impozitul unic perceput în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare și impozitul minim asupra nivelurilor sistemului bugetar sunt distribuite după cum urmează:
Potrivit art. 346.22 a taxelor Codul fiscal (un singur și minim) sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea ulterioară a bugetelor de toate nivelurile și bugetele fondurilor extrabugetare de stat, în conformitate cu legislația bugetului Federației Ruse. Astfel, pe baza faptului că impozitele unice și cele minime sunt distribuite în funcție de diferite rate de deducere, finanțatorii și funcționarii fiscali au concluzionat că acestea sunt impozite diferite. Ca dovadă, ele indică faptul că aceste taxe au coduri CSC diferite. Această discrepanță în distribuția impozitelor între bugete și provoacă o reticență feroce a autorităților fiscale de a compensa plățile în avans datorate plății impozitului minim.
Practica de arbitraj pe această temă nu este uniformă. A fost acceptată partidul contribuabililor, în special:
Aceste instanțe au ajuns la concluzia că plățile în avans plătite de contribuabil cu privire la impozitul unic pe baza rezultatelor perioadei fiscale ar trebui să fie creditate la plata taxei minime.
Pentru a satisface cererea societății, instanțele au ajuns la concluzia că a fost permisă compensarea sumelor plăților în avans pentru plata taxei minime și a recunoscut că refuzul inspecției este ilegal.
Valoarea impozitului calculată pentru anul respectiv este supusă unei reduceri a sumei plăților în avans efectuate în cursul perioadei fiscale (articolul 346.21 alineatul (5) din Cod).
Impozitul minim este o singură taxă, a cărei valoare este determinată de rezultatele activităților economice ale organizațiilor pentru perioada fiscală, indiferent de procedura de calculare a impozitului unic.
În consecință, pentru perioada fiscală, contribuabilul va plăti un impozit unic, calculat în conformitate cu normele prevăzute la articolul 346.21 din Codul sau paragrafului 6 al articolului 346.18 din Codul - pentru impozitul minim în măsura modificată în această perioadă fiscală plățile în avans.
În astfel de circumstanțe, actele judiciare contestate trebuie lăsate neschimbate, afirmația Inspectoratului Interdisciplinar al Serviciului Federației Federale nr. 5 pentru regiunea Bryansk - fără satisfacție.
Se pare că a fost decisă problema compensării plăților în avans pentru plata unui impozit minim. Dar Ministerul Finanțelor are poziția sa proprie pe această temă, referindu-se la opinia TU: decizie privind clasificarea plăților plătite în avans pentru plata impozitului minim este posibilă numai în mijloacele de a intra în aceste fonduri de stat.
Este puțin probabil ca impozitele să-și schimbe abordarea atunci când efectuează credite fiscale, iar practica refuzului de a compensa plățile în avans pentru plata unei taxe minime va continua. Singura modalitate de a-și apăra drepturile pentru contribuabili va fi să se adreseze instanței.
Noi, contribuabilii care nu doresc probleme cu autoritățile fiscale, există două moduri: de a compensa valoarea taxei plătite în plus în viitoarele plăți de impozite și taxe, sau pentru a reveni supraplat în contul curent, pe baza art. 78 din Codul fiscal și, în același timp, să plătiți întreaga sumă a impozitului minim.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: