În scopul asigurării turiștilor care călătoresc în străinătate, agenția de turism încheie un contract cu o societate de asigurare autorizată să efectueze tipurile de asigurări relevante (medicale, accidente, răspundere civilă etc.). În acordul relevant, agenția de turism poate acționa ca intermediar sau participant la un contract de asigurare încheiat în favoarea unei terțe părți, adică a unui turist. Luați în considerare contabilitatea și contabilitatea fiscală în ambele cazuri.
Agenția de turism acționează ca intermediar în cadrul contractului de asigurare
Astfel, în cadrul contractului de asigurare:- asigurator - societate de asigurare;
- asiguratul este un turist.
Polițele de asigurare sunt eliberate turiștilor de către o companie de asigurări direct cu un voucher.
Pentru punerea în aplicare a activităților intermediare, agenția de turism primește o recompensă corespunzătoare.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
În conformitate cu punctele. 7 alin. 3 al articolului 149 din Codul fiscal (NC) nu sunt supuse TVA-ului furnizarea de servicii de impozitare pentru societățile de asigurare, coasigurare și de asigurare reasigurare. În ceea ce privește agenția de turism care a încheiat un acord de mediere cu societatea de asigurare, în conformitate cu alin. 2 al articolului 156 din taxa pe tranzacțiile de vânzare a serviciilor prestate în baza contractelor de comision, contracte de comision sau acorduri de agenție și vânzarea aferentă de bunuri (lucrări, servicii) nu sunt supuse TVA-ului (scutirea de impozitare), în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal, scutirea de impozit nu se aplică.
Baza fiscală pentru TVA este egală cu suma veniturilor primite de agenția de turism sub forma unei recompense.
Impozitele pe venit
În conformitate cu clauza 1 din articolul 249 din Codul fiscal, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). O agenție de turism care a încheiat un contract intermediar cu o organizație de asigurări ia în considerare, în scopul impozitului pe profit, valoarea remunerației primite în cadrul contractului ca parte a venitului din vânzări. Acest lucru rezultă din nr. 9 p. 1 al articolului 251 din Codul fiscal.
Contribuabilul reduce venitul primit din suma cheltuielilor. În acest caz, conform clauzei 1 a articolului 252 din Codul Fiscal, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și justificate (suportate) de către contribuabil. La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară. Costurile documentate sunt înțelese ca fiind costuri confirmate de documentele emise în conformitate cu legea sau practicile comerciale. Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri. Astfel, agenția de turism reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit, pe cheltuieli bine fundamentate și documentate legate de asigurarea turiștilor.
În scopul contabilității, o agenție de turism recunoaște suma încasată ca recompensă în cadrul unui contract intermediar în sumele încasate. Cheltuielile în acest caz sunt recunoscute ca fiind costuri legate de serviciile intermediare prestate de agenția de turism și care nu sunt compensate de către organizația de asigurări.
Evidențele contabile ale agenției de turism sunt următoarele evidențe contabile.
1. Primirea de bani de la turiști (plata în avans):
D 50 "Casierie" -
K 76 "Contractele cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu compania de asigurări".
2. TVA acumulată din avans:
D 76 "Contracte cu diferite debitori și creditori", subcontul "Decontări cu societatea de asigurări"
K 68 Calcularea impozitelor și taxelor subcontul "Calcularea TVA".
3. Compensația intermediară este inclusă în încasările din vânzare:
Д 62 «Decontări cu cumpărători și clienți» -
Pentru subcontul 90 "Vânzări" 90-1 "Venituri".
4. Aproximarea TVA pe valoarea remunerației intermediare:
La 90 de subconturi "vânzări" 90-3 "TVA" -
K 68 Calcularea impozitelor și taxelor subcontul "Calcularea TVA".
5. Retragerea TVA din avans:
Д 68 «Calcularea impozitelor și încasărilor» o subcont «Calcularea TVA» -
K 76 "Contractele cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu compania de asigurări".
6. Valoarea taxei de mediere se deduce din valoarea fondurilor primite de la turiști:
D 76 "Contracte cu diferite debitori și creditori", subcontul "Decontări cu societatea de asigurări"
К 62 «Decontări cu cumpărători și clienți».
7. Banii sunt transferați societății de asigurare (postul 1 - poziția 6):
D 76 "Contracte cu diferite debitori și creditori", subcontul "Decontări cu societatea de asigurări"
K 51 "Conturi de decontare".
Agenția de turism încheie contractul cu beneficiile terților
În conformitate cu alin. 1 al articolului 430 din Codul civil al contractului de către un terț este un contract în care părțile au stabilit că debitorul este obligat să facă performanță nu pentru creditor, iar specificat sau nu este specificat în contract a unui terț care are dreptul de a cere de la performanța debitorului de obligația acesteia favorizează.
- Asigurator-Asigurator-Asigurari;
- creditor-asigurat - agentie de turism;
- terț, beneficiar - un turist.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, aceasta se realizează în aceeași ordine care a fost considerată de noi mai sus. În același timp, veniturile unei agenții de turism în scopuri de impozit pe profit includ banii primiți ca plată pentru un tichet turistic, iar în componența cheltuielilor - suma asigurărilor (primele de asigurare transferate de agenția de turism de către compania de asigurări).
În contabilitatea agenției de turism vor fi efectuate următoarele tranzacții.
1. Primirea de bani de la turiști (plata în avans):
D 50 "Casierie" -
K 76 "Contractele cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu compania de asigurări".
2. TVA acumulată din avans:
D 76 "Contracte cu diferite debitori și creditori", subcontul "Decontări cu societatea de asigurări"
K 68 Calcularea impozitelor și taxelor subcontul "Calcularea TVA".
3. Încasări din vânzarea de servicii în domeniul asigurării clienților:
Д 62 «Decontări cu cumpărători și clienți» -
La subcontul 90 "Vânzări" 90-1 "Venituri".
4. Încasarea TVA pe venituri:
La 90 de subconturi "vânzări" 90-3 "TVA" -
K 68 Calcularea impozitelor și taxelor subcontul "Calcularea TVA".
5. Retragerea TVA din avans:
Д 68 «Calcularea impozitelor și încasărilor» o subcont «Calcularea TVA» -
K 76 "Contractele cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu compania de asigurări".
6. Primele de asigurare plătite societății de asigurări:
D 20 "Producția de bază" (25 "Cheltuieli generale de producție", 26 "Cheltuieli economice generale") -
K 76 "Contractele cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu compania de asigurări".
7. Sumele primelor de asigurare sunt transferate societății de asigurări:
D 76 "Contracte cu diferite debitori și creditori", subcontul "Decontări cu societatea de asigurări"
K 51 "Conturi de decontare".
Articole similare
-
Șapte situații confuze, ținând seama de costurile de modernizare
-
Reflectând costurile persoanei responsabile în cartea de venituri și cheltuieli
Trimiteți-le prietenilor: