Șapte situații confuze, ținând seama de costurile de modernizare

Colecții de la reviste la contabil

Din ceea ce va salva: Din erorile în deprecierea fiscală a obiectelor care au fost modernizate. Și, în consecință, de la dezacorduri cu IFNS.







În anumite situații, regulile de înregistrare a cheltuielilor pentru modernizare în Codul Fiscal al RF nu sunt clar formulate. Pentru a evita revendicările în timpul auditului, urmați explicațiile agențiilor de control. Este mai important pentru tine să economisiți bani și nu vă este frică de litigii? Apoi, ia în considerare practica arbitrajului.

Dacă compania dvs. este pe "simplificată"

Luând în considerare impozitul "simplificat" din diferența dintre venituri și cheltuieli, luați în considerare costurile de modernizare în conformitate cu articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situația 1. Trebuie să recalculați rata de amortizare după upgrade dacă durata de viață a obiectului sa schimbat

Compania și-a modernizat activele fixe. Costul lucrărilor relevante a fost inclus în costul inițial. În plus, societatea are dreptul de a crește durata de viață utilă a facilității (articolul 257 alineatul 2 și articolul 258 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru înseamnă că trebuie să definim rata de depreciere într-un mod nou?

Ministerul de Finanțe al Rusiei este sigur că nu există nicio posibilitate de a recalcula ratele de depreciere prin Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu: Compania calculează costurile de depreciere după modernizare

ZAO Soyuz depreciază activele fixe într-un mod liniar. Compania a modernizat una dintre facilități. Costul inițial este de 1.200.000 de ruble. iar durata de viață utilă este de 60 de luni. Rata de depreciere este de 1/60.

Lunar, compania scrie cheltuieli de 20.000 de ruble. (1 200 000 ruble 1/60). Înainte de modernizare, instalația a fost operată timp de 18 luni, iar modernizarea a durat 2 luni. În acest timp, amortizarea a fost calculată în valoare de 400 000 de ruble. (20.000 ruble 20 luni).

Cheltuielile pentru modernizare s-au ridicat la 600 000 de ruble. fără TVA. După modernizare, valoarea lunară a deprecierii va fi egală cu 30.000 de ruble. ((1 200 000 rub + 600 000 rub) 1/60).

Situația 2. Calculați amortizarea după ce durata de viață a obiectului actualizat a expirat și valoarea sa a rămas neschimbată

Situația 3. Este posibil să se renunțe la costurile de modernizare a instalației, care se autodepune deja complet

Compania a modernizat activul fix, a cărui durată de viață utilă sa încheiat. În consecință, costul acestui obiect este complet eliminat (de exemplu, metoda liniară). Cum în această situație să ținem seama de costurile de modernizare?

Cum să simplificați munca

Răspunsurile la alte întrebări despre contabilitatea mijloacelor fixe pot fi găsite în webinar, disponibil pe site-ul nostru www.glavbukh.ru/webarhiv.

Chiar dacă durata de viață a obiectului actualizat a expirat, nu recalculați rata de depreciere pentru acesta

- Ca urmare modernizarea principalelor instrumente compania are dreptul de a mări durata de viață utilă în cadrul aceluiași grup de amortizare (Clauza 1 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse ..). Uneori, referindu-se la regula, cererea de impozitare în cazul în care instalația modernizată este complet amortizat, este necesară prelungirea duratei de serviciu. Apoi, pe baza acesteia, calculați o nouă rată de depreciere. Va fi mai puțin decât originalul. În consecință, costul modernizării va trebui să fie anulat pentru o perioadă mai lungă de timp.

Situația 4. Este posibil să se acumuleze deprecierea pentru un obiect, o parte din care este în curs de reconstrucție

Pentru reconstrucție, numai o parte a obiectului a fost transferată (de exemplu, un etaj al clădirii). Să presupunem că vorbim despre opere pentru o perioadă mai mare de 12 luni. Ca regulă generală taxa de amortizare ar trebui să fie oprit - din prima zi a lunii următoare lunii de începerea lucrărilor (paragraful 3 al articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse ..). Cum să aplicați această regulă - la întregul obiect sau la partea sa?







Situația 5. Suspendați amortizarea, dacă modernizarea durează mai mult de un an

Puteți evita contabilitatea neprofitabilă după cum urmează. Desfaceți lucrările de modernizare în mai multe etape finalizate. Fiecare etapă - nu mai mult de 12 luni. Apoi, nu este necesar să opriți amortizarea, chiar dacă durata totală a lucrărilor durează mai mult de un an. Rețineți însă: pentru fiecare etapă trebuie elaborate documente separate. În plus, este recomandabil să existe întreruperi între etape (vezi și secțiunea de mai jos).

Eliminarea cheltuielilor pentru modernizare este posibilă numai pe lucrările finalizate

Recomandă Natalia Levanets, auditorul primei Case de consultanță "Ce să facă consult"

- Planul de modernizare prevede mai multe etape. Aflați dacă fiecare dintre ele reprezintă un ciclu completat de muncă, ca urmare a îmbunătățirii caracteristicilor obiectului sau a modificării scopului său. Documentele pentru această etapă (comanda, contractul cu contractantul, actul de acceptare a muncii) ar trebui să fie mai bine documentate separat. Dacă lucrările pe această etapă nu durează mai mult de un an, nu este necesară suspendarea deprecierii fiscale a facilității. După finalizarea lucrărilor, costurile pot fi incluse în costul inițial al instalației. Și începeți să vă pierdeți prin depreciere.

Și dacă scena nu are un rezultat final? Atunci este mai sigur să nu o echivalați cu ciclul complet al muncii. Cheltuielile aferente în contul fiscal separat nu reflectă. Într-o situație în care durata acestor etape intermediare consecutive depășește 12 luni, nu se percepe o depreciere în timpul modernizării. Această procedură rezultă din articolul 257 alineatul (2) și din articolul 322 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situația 6. Cum se percepe deprecierea, dacă după reconstrucție clădirea trebuie reînregistrată

Compania a finalizat reconstrucția clădirii, care a durat mai mult de 12 luni. Amortizarea pe parcursul întregii perioade de activitate nu a fost acumulată (articolul 256 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, contabilul are dreptul de a reînnoi deducerile de amortizare din prima zi a lunii care urmează încheierii lucrării.

Situația 7. Cum să țineți cont de modernizarea facilității, care nu se aplică activelor fixe

Compania are proprietate care a fost achiziționată pentru nu mai mult de 40.000 de ruble. De exemplu, un calculator ieftin. Costul său este anulat pentru cheltuieli fiscale la un moment dat ca parte a cheltuielilor materiale (sub-clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acum, un astfel de obiect a fost modernizat. Este posibil să se țină seama de fondurile cheltuite la calcularea impozitului pe profit?

Principalul lucru care este important de reținut

1. După modernizare, este mai sigur să acumulați deprecierea fiscală la rata anterioară. Cel care a fost instalat când activul principal a fost pus în funcțiune.

2. Este posibilă amortizarea valorii unui obiect care a fost modernizat, până când acesta este rambursat în întregime. Chiar dacă durata de viață a acestei facilități a expirat deja.

Din ceea ce va salva: Din erorile în deprecierea fiscală a obiectelor care au fost modernizate. Și, în consecință, de la dezacorduri cu IFNS.

În anumite situații, regulile de înregistrare a cheltuielilor pentru modernizare în Codul Fiscal al RF nu sunt clar formulate. Pentru a evita revendicările în timpul auditului, urmați explicațiile agențiilor de control. Este mai important pentru tine să economisiți bani și nu vă este frică de litigii? Apoi, ia în considerare practica arbitrajului.

Dacă compania dvs. este pe "simplificată"

Luând în considerare impozitul "simplificat" din diferența dintre venituri și cheltuieli, luați în considerare costurile de modernizare în conformitate cu articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situația 1. Trebuie să recalculați rata de amortizare după upgrade dacă durata de viață a obiectului sa schimbat

Compania și-a modernizat activele fixe. Costul lucrărilor relevante a fost inclus în costul inițial. În plus, societatea are dreptul de a crește durata de viață utilă a facilității (articolul 257 alineatul 2 și articolul 258 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru înseamnă că trebuie să definim rata de depreciere într-un mod nou?

Ministerul de Finanțe al Rusiei este sigur că nu există nicio posibilitate de a recalcula ratele de depreciere prin Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu: Compania calculează costurile de depreciere după modernizare

ZAO Soyuz depreciază activele fixe într-un mod liniar. Compania a modernizat una dintre facilități. Costul inițial este de 1.200.000 de ruble. iar durata de viață utilă este de 60 de luni. Rata de depreciere este de 1/60.

Lunar, compania scrie cheltuieli de 20.000 de ruble. (1 200 000 ruble 1/60). Înainte de modernizare, instalația a fost operată timp de 18 luni, iar modernizarea a durat 2 luni. În acest timp, amortizarea a fost calculată în valoare de 400 000 de ruble. (20.000 ruble 20 luni).

Cheltuielile pentru modernizare s-au ridicat la 600 000 de ruble. fără TVA. După modernizare, valoarea lunară a deprecierii va fi egală cu 30.000 de ruble. ((1 200 000 rub + 600 000 rub) 1/60).

Situația 2. Calculați amortizarea după ce durata de viață a obiectului actualizat a expirat și valoarea sa a rămas neschimbată

E în regulă. Amortizarea poate fi taxată în această situație până când obiectul este rambursat integral.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: