Cele mai obișnuite impozite pe venit din întreaga lume de la persoane juridice și indivizi, în ciuda identității denumirilor și similitudinilor lor în metodologia calculului, diferă substanțial în fond. Anume - baza sa fiscală și consecințele cele mai probabile pentru subiecții de impozitare menționați mai sus, ca urmare a faptului că ei sunt percepuți în mod diferit de ei. Și acest lucru este de înțeles: cu prima forță este îndepărtată corespunzătoare valorii sale totale a profitului companiei în funcție de sarcinile sale, care, după ce deduceri fiscale la rândul ei împărțită în profituri reinvestite și a consumului.
Și de la ultimul de-al doilea a taxelor menționate mai sus în mod corespunzător ratele sale, precum și a redus în mod forțat veniturile reale ale persoanelor fizice specifice, necesare pentru reproducerea vieții lor, pentru a satisface nevoile materiale și spirituale ale individului, și poate chiar unele interese non-economice. Prin urmare, impozitul pe venit pentru o perioadă de timp cu persoane care sunt cunoscute a fi semnificativ diferite unele de altele cu nevoile lor individuale, și, prin urmare - și comportamentul economic (până la acordul de a trăi la nivelul sărăciei garantat), pot fi considerate secundare impozitul pe venit pentru aceeași perioadă de la persoane juridice asociate cu acești indivizi prin orice relație de muncă. Din cele de mai sus, concluzia sugerează că între cele două impozite există următoarea interdependență. Cu cat mai mare impozitul pe venitul personal al unei persoane juridice, venitul mai puțin el a primit este de salarii pentru persoane fizice - angajații săi, și, prin urmare, a redus în mod corespunzător și valoarea totală plătibilă de către aceștia la sursă a impozitului pe venit. Și invers: mai mare (progresiv) impozitul pe venitul persoanelor fizice - angajați ai întreprinderii, partea mai mică a rămas la venitul său de eliminare, au fost forțați să-și petreacă pe salariile din fiecare. Cu alte cuvinte, impozitul pe venitul persoanelor fizice, în virtutea progresivitatea sale de mai sus, cu atât mai puțin trudootdacha toate grupurile, cu excepția muncitorilor necalificați: specialiști cu înaltă calificare preferă alte moduri, neimpozabil de existență (de exemplu, ca rentieri). La urma urmei, oamenii evaluează viața lor de legătură ce să mănânce cu ceea ce vrei, comparând parametrii efectivi ai vieții sale cu idealul, care este de dorit.
Astfel, impozitul pe venit de la persoanele juridice este direct sau indirect responsabil pentru ambele consecințe negative ale impozitului pe venit asupra persoanelor fizice. Acestea pot fi rezumate după cum urmează:
- cu cât este mai eficient impozitul pe venit în favoarea bugetului, cu atât este mai mare daunele aduse întreprinderii, amenințarea pentru viitorul acesteia;
- Taxele progresive nu sunt adecvate pentru piață, deoarece ele conduc la egalizare ("egalitatea justiției") și, în acest sens, discriminează întreprinderile prosperă, lipsindu-le de interes pentru dezvoltare;
- impozitele opresive discriminează cu o economie slabă, în schimb, slab, ca și cum de a stimula dezvoltarea lor economică, dar nu permit colectarea de fonduri suficiente;
- cu cât este mai mare rata impozitului pe venit, cu atât este mai puțin probabil să primești fonduri pentru dezvoltarea necesară a întreprinderii și, în cele din urmă, o conduce într-o "capcana fiscală" și, prin urmare, la stagnare și dezintegrare;
Prin urmare, trei concluzii importante.
În primul rând, doar impozitele proporționale, adică acelea ale căror rate nu depind de indicatorii economici, au pus toate întreprinderile în aceeași poziție: pentru orice tip de economie, povara fiscală este distribuită în mod egal între toți.
În al doilea rând, impozitele ar trebui să ofere șanse să întărească întreprinderile slabe și să stimuleze dezvoltarea celor puternici.
În al treilea rând, presa fiscală trebuie să corespundă atât structurii economice a întregii țări, cât și structurii întreprinderilor individuale. Asta este, maximizarea beneficiilor pentru prima, impozitarea este menită să minimizeze răul pentru cei din urmă.
Sistemul stabilit prin lege pentru a reduce veniturile agregate impozabile ale persoanelor juridice pentru o anumită perioadă de timp deducerea tuturor costurilor asociate cu formarea acestui venit:
- un sistem de compensare pentru o taxă și amânarea plății pentru un altul, compensând toate taxele plătite anterior;
- eliminarea dublei impuneri pentru operațiunile din străinătate care se încadrează în impozitarea necoordonată în mai multe țări și pe plan intern (de exemplu, când societatea pe acțiuni însăși este impozitată și, în același timp, dividendele acționarilor săi).
Ratele de depreciere accelerată a activelor fixe în scopul impozitării, dreptul de a transfera o parte din profituri la costurile de amortizare neimpozabile.
Transferul pentru perioadele viitoare în scopul impozitării pierderilor, înțeleasă ca depășind valoarea deducerilor de mai sus din venitul agregat pentru o anumită perioadă de timp asupra valorii acestui venit în sine. Scutirea de la impozitare a rezultatelor activităților financiare care nu urmăresc formarea profitului (de exemplu, activitățile necomerciale ale organizațiilor și asociațiilor publice), precum și veniturile persoanelor fizice de la plata dobânzilor la depozitele în bănci.
Sistemul de despăgubire pentru prejudiciile cauzate de inflație activităților financiare ale întreprinderilor, inclusiv din cauza activității de emitere a statului
1. Venitul total anual al unei persoane juridice rezidente este format din venitul încasat (primit) le în Republica Kazahstan și în străinătate pe parcursul perioadei fiscale.
Venitul anual total al unei entități juridice nerezidente care operează în Republica Kazahstan printr-un sediu permanent este determinat în conformitate cu articolul 184 din prezentul cod.
2. Venitul anual total include toate tipurile de venituri ale contribuabilului, inclusiv:
1) venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
2) venitul din creșterea valorii pentru vânzarea de clădiri, structuri, structuri, precum și active care nu sunt supuse amortizării;
3) veniturile din scutirea obligațiilor;
4) venituri din obligații îndoielnice;
5) venituri din leasing de bunuri;
6) venituri din reducerea cuantumului provizioanelor create de bănci și organizații care desfășoară anumite tipuri de operațiuni bancare, care sunt permise de legislația Republicii Kazahstan să creeze provizioane;
7) veniturile din cesiunea unei creanțe;
8) venitul primit pentru consimțământul de a restricționa sau de a înceta activitatea;
9) venitul provenit din depășirea valorii imobilizărilor pendinte peste soldul valoric al subgrupului;
10) venituri din depășirea cuantumului deducerilor la fond pentru eliminarea consecințelor dezvoltării depozitelor asupra sumei cheltuielilor efective pentru lichidarea consecințelor dezvoltării depozitelor;
11) venitul obținut în distribuirea venitului din proprietate comună;
12) amenzile, penalitățile și alte tipuri de sancțiuni acordate sau recunoscute de debitor, cu excepția acelor amenzi care au fost reținute în mod nejustificat mai devreme, dacă aceste sume nu au fost anterior deductibile;
13) a primit despăgubiri pentru deducerile făcute anterior;
14) bunurile primite gratuit, lucrările executate, serviciile prestate;
17) diferența de curs pozitiv pozitiv;
Venituri din vânzarea bunurilor (lucrări, servicii)
1. Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este costul bunurilor vândute, lucrările executate, serviciile prestate, cu excepția taxei fiscale și de accize pe valoarea adăugată, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația Republicii Kazahstan cu privire la problemele legate de controlul statului asupra prețurilor de transfer.
2. Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pot fi ajustate în următoarele cazuri:
1) returnarea integrală sau parțială a mărfurilor;
2) modificări ale termenilor tranzacției;
3) modificările compensației convenite pentru bunurile vândute (muncă, servicii);
4) obținerea unei diferențe în valoarea bunurilor vândute (lucrări, servicii) atunci când acestea sunt plătite în tenge.
Ajustarea veniturilor se face pe baza rezultatelor perioadei fiscale în care au avut loc modificările.
Venituri din creșterea valorii în vânzarea de clădiri, structuri, structuri, precum și active care nu sunt amortizate
1. Veniturile din creșterea valorii se formează atunci când se vând clădiri, structuri, structuri, precum și active care nu sunt supuse amortizării. Activele care nu sunt supuse amortizării includ:
1) terenuri;
2) obiecte de construcție neterminată;
3) echipamente neinstalate;
4) imobilizări corporale și imobilizări necorporale care nu sunt utilizate de contribuabil în producția de bunuri, executarea lucrărilor, furnizarea de servicii;
5) titluri;
6) cota de participare la o entitate juridică de orice formă organizatorică și juridică;
2. Câștigul este definit ca diferența dintre valoarea vânzării respectivelor active și valoarea contabilă a acestora, cu excepția cazurilor prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale prezentului articol.
Valoarea contabilă este valoarea activelor înregistrate în bilanț începând cu prima zi a lunii în care acestea au avut loc.
3. În cazul vânzării de clădiri, structuri, clădiri utilizate în activități antreprenoriale, creșterea valorii (pierderii) este definită ca diferența dintre costul vânzărilor și valoarea reziduală determinată în contabilitatea fiscală.
4. Creșterea valorii în vânzarea valorilor mobiliare este:
privind titlurile de valoare, cu excepția titlurilor de creanță, o diferență pozitivă între costul vânzărilor și costul achiziției;
pe titluri de creanță - diferența pozitivă între cuponul, excluzând costurile de implementare și costul de achiziție pentru amortizarea de discount și (sau), prima la data vânzării.
Venituri din anularea obligațiilor
1. Veniturile din amortizarea pasivelor includ:
1) retragerea obligațiilor de la contribuabil de la creditor;
2) anularea obligațiilor legate de expirarea termenului de prescripție stabilit de actele legislative ale Republicii Kazahstan, cu excepția obligațiilor care sunt considerate îndoielnice în conformitate cu prezentul cod;
3) abrogarea obligațiilor printr-o hotărâre judecătorească.
2. Suma veniturilor obținute ca rezultat al amortizării obligațiilor este egală cu suma conturilor scadente de plătit.
Venituri din obligații îndoielnice
Datorii care decurg pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), precum și venituri angajate ale angajaților și a altor plăți stabilite în conformitate cu paragraful 2 al articolului 149 din Cod, și nu sunt îndeplinite în termen de trei ani de la data apariției, recunoscute discutabilă și ar trebui să fie incluse în agregatul venitul anual al contribuabilului, cu excepția taxei pe valoarea adăugată, care urmează a fi restabilită pe așezări cu rata bugetară adoptată în cazul datoriilor creditoare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: