Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Deduceri pe credite
Fondurile de credit pot fi primite de către o persoană fizică în baza unui contract de împrumut, a unui contract de împrumut, a unui contract de împrumut de mărfuri, descris în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul civil al Federației Ruse").
Potrivit acordului de împrumut creditor transferă dreptul de proprietate asupra banilor împrumutat sau alte lucruri, anumite caracteristici generice și debitor este de acord să restituie aceeași sumă de bani (valoarea creditului) sau un număr egal de alte lucruri pe care le-a primit același tip și de calitate. Împrumutatul va plăti dobânda la suma creditului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contract, creditorul are dreptul să primească dobânzi de la debitor la suma creditului în cuantumul și în modul specificat în contract.
Necesar formă scrisă a contractului, indiferent de suma, în cazul în care se încheie cu o persoană juridică sau întreprinzător individual, contractul dintre cetățeni trebuie să fie în scris, în cazul în care valoarea contractului este de cel puțin zece ori mai mare decât salariul minim legal, adică, în cazul în care contractul este suma de peste 1000 de ruble.
Dacă nu există condiții privind plata dobânzilor în contract, atunci contractul ar trebui să fie fără dobândă numai în cazurile în care:
· Se încheie între cetățeni pentru o sumă care nu depășește 50 de ori salariul minim stabilit prin lege (adică 5000 de ruble) și nu are legătură cu desfășurarea activității de întreprinzător de către cel puțin una dintre părți;
· Împrumutatul în cadrul contractului nu este transferat bani, dar alte lucruri, determinate de semne generice.
În cazul în care aceste condiții nu sunt îndeplinite, în absența clauzei contractului privind plata dobânzii este determinată de mărimea locul lor existente de reședință sau locul de rata dobânzii creditor bancare (rata de refinanțare) la data plății sumei datorate de către debitor sau de părțile sale (articolele 807-809 din Codul civil).
În conformitate cu articolul 212 alineatul (1) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare RF Tax Code):
„1. Venitul contribuabilului, primit sub formă de prestație materială, este:
1) Beneficiul materialului primit de la economii cu privire la interesul pentru utilizarea contribuabil împrumutat (credit), fonduri primite de la organizații și întreprinzători individuali, cu excepția indemnizației de materiale primite în legătură cu tranzacțiile cu carduri de credit pe parcursul perioadei fără dobândă stabilită în contractul de credit carte. "
Este important să notați o serie de caracteristici.
· Definirea bazei de impozitare sub formă de beneficii materiale asupra fondurilor împrumutate (de credit) se face în cazul în care contribuabilul primește astfel de fonduri de la organizații și antreprenori individuali. În ceea ce privește fondurile împrumutate primite de un contribuabil de la alte persoane, inclusiv fără să plătească dobânzi pentru utilizarea acestor fonduri, beneficiul material nu este determinat.
· Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobânzi în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal este definit ca în ziua în care contribuabilul plătește dobânzi la fonduri (de credit) împrumutate.
· În cazul stabilirii autorităților de fapt fiscale emitente organizațiilor în utilizarea fondurilor contribuabililor fără clearance-ul adecvat unei astfel de prelungiri acord de împrumut emiterea dispozițiilor articolului 212 din Codul fiscal privind baza de impozitare în producția de venit sub forma beneficiilor materiale derivate din economii cu privire la interesul pentru utilizarea fondurilor contribuabililor împrumutate , produs în instanță.
Astfel de cazuri pot fi menționate emiterea de plată în avans neprogramate în plus față de câștigul salarial mediu lunar al angajatului, care emite o cantitate mare angajatului care urmează să fie contabilizate și să se întoarcă această sumă la casieria organizației ca neutilizate.
· Venitul sub formă de beneficii materiale în cadrul unui contract de împrumut comercial nu este determinat. În conformitate cu articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse, un împrumut comercial este acordarea unui împrumut sub formă de avans, plăți în avans, amânări și plăți în rate pentru bunuri, lucrări, servicii.
· Valoarea calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal din orice fonduri bănești plătite contribuabilului.
„Cantitatea de economii în procente atunci când primesc contribuabil împrumutat fonduri (de credit), care depășesc dimensiunile specificate la punctul 2 al articolului 212 din Cod, cu excepția veniturilor câștig ca material care rezultă din economii privind interesul pentru utilizarea creditului țintă contribuabil (împrumut) obținut de către instituțiile de credit și alte organizații ale Federației Ruse, și au petrecut efectiv pentru construcții noi sau de achiziție în Federația Rusă a unei case apartament, apartament sau share (acțiuni) în n x, pe baza documentelor ce confirmă utilizarea intenționată a acestor agenți. "
· Articolul 226 din Codul Fiscal privind agenții fiscale calculul taxei și plata impozitului pe venit, sursa din care acestea sunt. Prin urmare, în cazul în care acordul de împrumut este încheiat cu angajatorul, care are posibilitatea de a reține impozit din sumele plătite angajatului în formă de salarii, angajatorul ca un agent fiscal trebuie să determine baza de impozitare, calcula, reține și se transferă la bugetul de impozit pe lucrător venit, el a primit o beneficii materiale. Trebuie remarcat faptul că nu numai angajatorul poate fi agent fiscal.
În alte cazuri, debitorul, contribuabilul nu este asociat cu munca creditor sau alte relații, în urma căruia contribuabilul primește numerar de la creditor - un agent fiscal, aveți următoarele opțiuni pentru plățile către taxa de buget de venituri:
Creditor - agentul de impozitare în ziua plății efective a dobânzii la contractul definește baza de impozitare, se calculează taxele și informează contribuabilul valoarea taxei calculate. Ca punctul 9 al articolului 226 din Codul Fiscal a stabilit că plata taxei în detrimentul agenților fiscale nu sunt permise, contribuabilul trebuie să plătească suma impozitului calculat în numerar creditor sau transferate în contul său bancar pentru creditor ca un agent fiscal pentru a efectua plăți către bugetul .
2) Un contribuabil poate stabili independent baza de impozitare, poate calcula impozitul și îl poate plăti bugetului. În acest caz, creditorul, în termen de o lună de la data plății efective a dobânzii debitor pe contractul în scris la organul fiscal la locul de înregistrare a imposibilității taxei reținute la sursă și valoarea datoriei fiscale.
Calculăm valoarea prestațiilor materiale în ordinea dată mai sus:
1. Vom determina valoarea plății dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate pe baza celei de-a treia rate de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Rusiei:
С1 = Зс * Птб * Д / 366, unde Зс = 50 000 ruble, Ртб = 2 * 14% = 10,5%, Д = 31 + 30 + 31 = 92.
С1 = 50 000 ruble * 10,5% * 92/366 = 1319, 67 ruble.
2. Vom determina valoarea plății dobânzii efectuate în conformitate cu termenii contractului de împrumut: С2 = 50.000 ruble * 6% * 92/366 = 754, 10 ruble.
3. Calculăm valoarea beneficiului material: Мв = С1 - С2 = 1319, 67 ruble - 754.10 ruble = 565.57 ruble.
4. Calculați cuantumul impozitului la primirea de către o persoană a unui venit sub formă de beneficii materiale: NDFL = 565,57 ruble * 35% = 198 ruble.
În contabilitate, evidența creditelor emise este menținută în contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții", la care se deschide subcontul 73-1 "Decontări pentru împrumuturi acordate".
Eliberarea creditului este reflectată în subcont de debit 73-1 în corespondență cu conturile contabile de numerar de credit (sub 50-1 - emiterea de împrumuturi în numerar, contul de credit 51 - cu probleme care nu implică numerar de numerar). Cantitatea de interes în alte cheltuieli, venituri din exploatare (subcont de debit 73-1 „Alte venituri și cheltuieli“ contul de credit 91).
Pe măsură ce datoria este decontată, sumele înregistrate la debitul sub-contului 73-1 sunt supuse anularii:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: