Antonin Novozhenov. Directorul general al Serviciului Fiscal "LLC" (Moscova)
În urma rezultatelor anului trecut, agențiile de aplicare a legii văd o creștere a infracțiunilor fiscale în legătură cu criza economică și se așteaptă să se mențină această tendință în acest an. Conform estimărilor de ofițerii de aplicare a legii sunt tot mai mult în scopul de a se sustrage plata impozitelor companii au recurs la incaso ilegale prin încheierea de contracte fictive cu firmami- „efemere“ 1. Între timp, înșelăciune „nevinovat“, a statului se transformă de fapt pierderi serioase pentru ei înșiși subiecții activității de întreprinzător.
Faptul că există întreprinderi și organizații "de o zi" care oferă servicii de întreținere și înregistrare nu mai reprezintă un secret pentru comunitatea juridică și organele de drept. Poate că impactul negativ al "încasării" asupra economiei, probabil, nimeni nu se îndoiește.
Instrumentele legislative pentru combaterea întreprinderilor "de o zi" sunt destul de extinse. Normele legii financiare, administrative și penale stabilesc proceduri de monitorizare în domeniul circulației monetare și responsabilitatea pentru săvârșirea unor acțiuni ilegale.2 Totuși, pentru toate varietățile de interdicții și sancțiuni legale, încasările ilegale continuă să existe și chiar să se dezvolte.
Dependența de "încasarea"
Esența încasării poate fi descrisă în mod simplist ca fiind procesul de creare a unei întreprinderi cu costuri fictive pentru a obține beneficii fiscale nerezonabile. În consecință, întreprinderea reduce suma taxelor care fac obiectul transferului către buget. Banii minus dobânzile sunt restituite întreprinderii în numerar. Procentul deținut de grupurile criminale care furnizează acest tip de servicii este venitul acestora. Datorită costurilor minime asociate cu procedura de încasare, veniturile acestor grupuri sunt foarte semnificative. Care este impactul acestor procese asupra activităților unui antreprenor?
Cea mai mare afectare a dezvoltării normale a relațiilor economice, se pare, este că "cashiering-ul" generează o inegalitate în condițiile de gestionare a subiecților în aceeași nișă economică. Întreprinderile care nu recurg la serviciile firmelor "de o zi" suportă costuri semnificative sub forma UST, TVA, impozitul pe venit în comparație cu cei care folosesc astfel de servicii. În același timp, respingerea serviciilor "casierului" implică un colaps economic pentru întreprinzător din cauza prețului necompetitiv pe piață. Companiile economice de conștiință sunt pur și simplu eliminate din piață sau forțate în procesul de încasare penală.
Deci, ca parte a discuției despre această problemă, antreprenorii intervievați de noi au afirmat în unanimitate că nu doreau să folosească încasări ilegale, dar respingerea acestor servicii a însemnat pentru ei pierderea contractelor cu clienții. Pentru a compensa costurile legate de plata impozitelor, acestea vor trebui să crească prețurile cu zeci de procente. Concurenții care nu doresc să refuze serviciile de încasare vor oferi cumpărătorului un preț mult mai mic. Se pare că antreprenorii sunt conștienți de nelegalitatea acțiunilor lor, însă din motivele de mai sus nu se poate ieși din acest cerc vicios.
Astfel, organizațiile specializate în "încasări" oferă antreprenorilor întregul arsenal de fonduri disponibile pentru comiterea de infracțiuni fiscale. Implicarea noilor organizații în circulație ilegală, "naloschiki" contribuie la creșterea nivelului corupției în economie.
Schemele de bază ale "încasării"
Calea principală de bani "în numerar" în mod ilegal este de a comite o tranzacție imaginară 3. al cărui obiect este datoria interpretului de a efectua o muncă, de a presta servicii sau de a livra bunuri corporale către client, care nu este executată efectiv. În acest caz, clientul serviciului de încasare face documente contabile fictive primare (acte de muncă, facturi etc.) care confirmă executarea contractului principal (contract). Pe baza acestor documente, informațiile false sunt introduse în datele de raportare fiscală ale clientului. Clientul transferă fondurile în contul de decontare al executorului, care pentru documente fictive (de exemplu, pentru achiziționarea de produse) le atrage în formă de numerar. Apoi, numerarul este transferat clientului, minus valoarea remunerației 4 (vezi diagrama).
varietate ușor mai puțin frecvente de opțiuni pentru utilizarea abuzivă a mijloacelor civile-juridice, în special achiziționarea persoanelor fizice bilete la ordin nelichide (prețul real, care este egală cu forma prescrisă de preț), la valoarea lor nominală, concepute special pentru retrageri ilegale de fonduri. Acesta folosește un date fictive de persoane sau de pașapoarte pierdute.
Cum se deschide un "numerar"
Infracțiunile legate de furnizarea de servicii de încasări ilegale sunt de obicei comise ca parte a unui grup organizat. Se conduce de o persoană care are resursele necesare și legăturile de afaceri din comunitatea bancară. Schemele de încasare sunt planificate cu atenție, iar participanții respectă măsuri speciale de protecție și conspirație, adoptate în grupuri criminale. Între timp, "nașterii", care se străduiesc mereu să crească numărul de clienți noi, nu-și pot desfășura a priori activitățile în secret.
Ca parte a activităților lor, astfel de firme sunt forțate să prezinte rapoarte despre întreprinderi "o zi". În consecință, se fac sigilii contrafăcute, se întocmesc declarații fiscale, se întocmesc documente fictive. Servirea procesului de circulație a documentelor și curierilor de bani și a conducătorilor auto.
În plus, infractorii folosesc în mod activ Internetul, comunicațiile mobile. Deseori, cercul persoanelor implicate în procesul de încasare devine destul de larg. În acest sens, urmele crimei comise, atît fixate în mod material, cît și psihofiziologice, rămân foarte mult, ceea ce înseamnă că posibilitatea de divulgare a acestora se mărește.
Se pare că securitatea și fiabilitatea structurilor care oferă servicii de încasare nu este altceva decât un mit. Cu munca bine coordonată a agențiilor de aplicare a legii și disponibilitatea dovezilor, pot fi expuși "nacele", ceea ce înseamnă că și clienții lor vor fi trași la răspundere pentru ei.
În cursul anchetei, au fost identificate zeci de întreprinderi "de o zi" care servesc procesului de încasare. Volumul probelor colectate a fost atât de enorm încât acuzatul și-a recunoscut pe deplin vinovăția.
Argumentele apărute în cadrul procesului au fost reduse doar la furnizarea de informații despre bolile cronice ale acuzatului, despre prezența copiilor de vârstă mică, despre comportamentul exemplar în viața de zi cu zi și la locul de muncă. Alte argumente care ar fi putut atenua vinovăția acuzatului, apărarea pur și simplu nu a fost.
În consecință, infractorii au fost condamnați în temeiul articolului 2 din art. 171 "Antreprenoriatul ilegal" din Codul penal al Federației Ruse. Organizatorul grupului a fost condamnat la 2 ani de închisoare, alți doi participanți - închisoare de 1 an și 10 luni. Un mare succes pentru condamnați ar trebui să fie considerat o neîndeplinire a acuzațiilor în temeiul art. 210 din Codul penal al Federației Ruse "Organizarea unei asociații criminale (organizație criminală)", care prevede perioade mai îndelungate de detenție. <
Calificarea acțiunilor participanților la programe "nud"
Activitatea legată de recuperarea ilegală a resurselor bănești conține semne ale unor infracțiuni economice. Acțiunile participanților la programe criminale sunt, de obicei, caracterizate printr-o combinație de infracțiuni.
Cercul entităților implicate în cifra de afaceri ilegală a numerarului poate fi împărțit în două grupuri mari.
Primul grup include clienții serviciilor de încasare - cei care se sustrag direct impozitelor sau care au nevoie de "numerar negru".
Al doilea grup constă în persoane care oferă un complex de servicii pentru înregistrarea firmelor "de o zi", recuperarea fondurilor, organizarea interacțiunii cu instituțiile financiare. Reprezentanții instituțiilor bancare participă activ la "recuperarea".
Responsabilitatea clienților cu privire la serviciile de încasare. Antreprenorii care folosesc „barjă“ pentru a scoate din veniturile fiscale prin crearea de cheltuieli fictive sau de a conduce la prețul de achiziție al activelor vândute este supusă răspunderii penale pentru evaziune fiscală (art. 198 și 199 din Codul penal).
În cazul în care persoana de a retrage numerar în scopul evaziunii fiscale, efectuează, de asemenea, un fals documente oficiale care acordă drepturi sau scutite de taxe, sau ștampile, sigilii, formulare, acțiunile lor, acestea pot duce la răspunderea penală pentru infracțiuni multiple în conformitate cu art. 198 (199) și art. 327 „Falsificarea, fabricarea sau vânzarea de documente false, premii de stat, timbre, sigilii, forme“ din Codul penal.
> În timpul inspecției "IN-UralMPC", angajații UNODC GUVD pentru regiunea Sverdlovsk au constatat că conducerea a evitat taxele pentru un total de peste 10 milioane de ruble. prin efectuarea de documente fictive cu întreprinderi "cu o singură mână" pentru furnizarea de metale feroase și neferoase și făcând declarații în mod deliberat false în declarație. În acest sens, a fost inițiată o cauză penală în temeiul paragrafului "a", "b" partea 2 a art. 199 "Evaziunea de la plata impozitelor și (sau) taxelor din partea organizației" din Codul penal al Federației Ruse.
O persoană care a înregistrat în mod independent o companie de o zi și o folosește în scopul evaziunii fiscale este răspunzătoare pentru totalitatea infracțiunilor prevăzute la art. 198 (199) și art. 173 "Antreprenoriatul fals" al Codului penal al Federației Ruse.
Responsabilitatea conducătorilor companiei este "o zi". Acțiunile persoanelor care furnizează un serviciu de incasarea ilegală a fondurilor și pentru a stabili firm- „efemere“, clasificate ca fiind de afaceri ilegale (art. 171 din Codul penal) sau lzhepredprinimatelstvo (Art. 173 din Codul penal). În cazul în care persoana care este înregistrată firma- „efemer“, conștient de ceea ce este implicat în evaziune fiscală (ajută la client) și intenția sa de a cuprinde comiterea infracțiunii, acțiunile sale pot fi considerate complicitate la evaziune fiscală (art. 4 Art 34 - Articolul 198 (199) din Codul penal al Federației Ruse).
De obicei, firmele specializate în "încasări", lucrează timp de 3 până la 6 luni și apoi se închid. Acest lucru cauzează dificultăți în expunerea lanțului de încasări și pedepsirea făptașilor. Între timp, unul dintre „efemerului“ din Rostov-pe-Don, oferă servicii companiilor de construcții incasare, a durat aproape un an și „fost ars“ în afacere finală.
Schema a fost simplă: organizația de construcție a efectuat lucrările, dar toate documentele au fost înregistrate la Sevkavmontazhstroy. Banii pentru munca efectuată au fost transferați în contul de decontare al acestei companii și apoi încasați. Serviciile companiei au fost utilizate și de întreprinderi care nu aveau licență pentru lucrări de construcție și instalare. Pentru serviciile lor proprietarii de Sevkavmontazhstroi PT și F. au primit 1-3% din sumele încasate.
Leninsky District Court din Rostov-pe-Don găsit TP și F. lzhepredprinimatelstvo vinovat (art. 173 din Codul penal) și fals (art. 327 din Codul penal) și i-au condamnat la închisoare de la 5 la 6 ani . <
Responsabilitatea conducerii băncii. În cazul în care o instituție de credit este în mod ilegal de recuperare, conducerea acesteia poate fi debitată în temeiul art. 172 "Activitățile bancare ilegale" din Codul penal al Federației Ruse. La stabilirea greșelilor, contabilul-șef este, de asemenea, adus la cunoștință.
O parte din sumele primite ilegal de la clienți au revenit companiei Stroibank sub forma unei comisioane, iar restul de bani au fost alocate de director și de trei angajați ai băncii. În total, infractorii au încasat 158 459 de milioane de ruble. din care 2447 milioane ruble. alocate.
Crima de grup. Un grup de persoane care furnizează servicii de fonduri în numerar, în funcție de situația specifică poate fi responsabil pentru toate următoarele infracțiuni: (Art. 171 din Codul penal) activități de afaceri ilegale - pentru crearea firm- „efemere“, în cazul în care înregistrarea lor a furnizat informații false; activitățile bancare ilegale (articolul 172 din Codul penal al Federației Ruse); - în cazul în care grupul criminal include șeful unei bănci sau al unei alte organizații de credite; lzhepredprinimatelstvo (articolul 173 din Codul penal.) - pentru crearea unei organizații comerciale, fără intenția de a desfășura activitate de întreprinzător sau bancară, în vederea unei scutiri fiscale.
În cazul în care datele sunt acte ilegale comise într-un grup organizat (care este adesea cazul în practică), acestea pot beneficia, de asemenea, ca organizație a comunității criminale (art. 210 din Codul penal). Cei care oferă procesul de încasare (contabili, curieri) pot fi trași la răspundere ca complici în crimă.
Atunci când o întreprindere creată de un grup criminal este finanțată în detrimentul fondurilor obținute din "încasarea", astfel de acțiuni intră sub semnele compoziției art. 174.1 "Legalizarea (spălarea) fondurilor bănești sau a altor bunuri dobândite de o persoană ca urmare a săvârșirii unei infracțiuni" din Codul penal al Federației Ruse.
Dacă astfel de organizații prestează servicii sub forma efectuării de tranzacții financiare și a tranzacțiilor cu fonduri dobândite cu bună știință prin mijloace infracționale de către alte persoane, răspunderea este impusă în temeiul art. 174 din Codul penal.
Ca un exemplu, operațiunea de a transforma numerarul primit ca urmare a comerțului ilegal sau același „încasarea“ în non-numerar prin trimiterea acestora la contul clientului, sub forma unui împrumut sau a veniturilor în numele societăților inexistente sau să plătească pentru bunurile către terți 5. Responsabilitatea pe acest articol vine dacă subiectul (interpret) știe cu bună știință despre originea ilegală a numerarului.
Cum să eradicați
încasarea ilegală
În opinia noastră, pentru a împiedica comiterea acestor infracțiuni, trebuie luate următoarele măsuri:
1. Cele mai multe mass-media de acoperire a consecințelor negative pe care sunt supuse în închisoare este condamnat pentru infracțiuni economice. informații sintetizate cu privire la faptele de condamnare a acestor persoane, care apare în mass-media, nu furnizează informații potențialilor infractori de gravitatea și amploarea deprivare în locurile de detenție.
2. Stabilirea la nivel legislativ a răspunderii penale a șefilor instituțiilor de credit vinovați de implicarea acestor instituții în operațiunea de legalizare a produselor infracțiunii.
3. Stabilirea controlului de stat asupra procesului de fabricare a sigiliilor și ștampilelor persoanelor juridice. Până în prezent, puteți face cu ușurință o impresie asupra sigiliului oricărei organizații, ceea ce simplifică procedura de falsificare a documentelor - una dintre etapele de încasare ilegală.
4. Înapoi la discuția privind problema propusă de Ministerul de Finanțe al Rusiei de a crește valoarea minimă a capitalului social autorizat pentru companii. Pentru societățile cu răspundere limitată, acest minim ar trebui să fie de 25.000 de euro în echivalent ruble, iar pentru societățile pe acțiuni deschise - până la 100 de mii de euro. În acest caz, crearea unei "zile" va fi pur și simplu neprofitabilă. De asemenea, este necesar să se introducă restricții suplimentare sau măsuri speciale de control de la autoritățile fiscale cu privire la persoanele cărora le sunt înregistrate două sau mai multe persoane juridice. De exemplu, oficialii fiscali pot solicita interviuri ale fondatorilor și directorilor companiilor pentru a verifica dacă acestea sunt fictive.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: