Toată lumea a auzit despre cerința de a compila facturi. Dar nu o fac întotdeauna. În unele cazuri, aceasta este o încălcare, în altele este un drept legal.
La verificarea TVA vi se va cere să prezentați facturi pentru bunurile vândute de firmă (lucrări, servicii). Inspectorii cer ca acest document să fie întocmit în cazul în care firma:- bunuri vândute, lucrări executate sau servicii prestate;
- a primit un avans contra livrărilor viitoare;
- TVA reținută ca agent fiscal.
Se pare absurd că aceste norme se aplică celor care nu plătesc efectiv TVA: întreprinderilor scutite de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal și întreprinderilor care vând bunuri care nu sunt supuse TVA-ului. Să încercăm să înțelegem această întrebare.
Când am nevoie de o factură
O factură este un document care demonstrează corectitudinea calculării TVA și oferă cumpărătorului dreptul de deducere a impozitului. În cazurile în care este necesară întocmirea unei facturi, este prevăzută la articolul 169 alineatul (3) din Codul fiscal. Fiecare contribuabil este obligat să facă acest document atunci când efectuează operațiuni recunoscute ca fiind obiectul impozitării TVA. Iată o listă cu astfel de operațiuni:- vânzarea și transferul liber de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Rusiei;
- realizarea de catre firma a lucrarilor de constructie si instalare pentru consum propriu;
- utilizarea bunurilor pentru nevoile proprii ale companiei, dacă nu include aceste bunuri în cheltuielile de contabilitate fiscală.
- Importul mărfurilor în Rusia din străinătate.
Astfel, trebuie să emiteți o factură dacă sunt îndeplinite simultan două condiții: compania este un plătitor de TVA și ați efectuat una dintre operațiunile listate în listă. Adevărat, Codul Fiscal prevede o excepție: atunci când vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii către public, în loc de factură, firma emite încasări de numerar sau forme de răspundere strictă față de clienți.
Ciudat cum se pare, firmele scutite de TVA în temeiul articolului 145 din Codul Fiscal încă nu încetează să mai fie contribuabili pentru această taxă. Și nimeni nu a anulat obligația de a întocmi facturi pentru ei. Același lucru se poate spune despre situația în care firma vinde bunuri care nu sunt supuse TVA-ului. În ambele cazuri, contabilul societății în factura în coloana „valoarea taxei“ ar trebui să fie scris „fără taxe (TVA)“ (pag. 5, art. 168 din Codul fiscal). Cu toate acestea, pentru cumpărător o astfel de factură este inutilă - nu se poate obține o deducere fiscală pentru aceasta. Dar pentru un vânzător, neexecutarea acestui document poate avea drept rezultat amenzi.
Rețineți că codul în sine nu stabilește răspunderea pentru neexecutarea facturilor. Și pentru a afla dacă compania dvs. a emis aceste documente, este posibilă numai cu contrapartide. Prin urmare, inspectorii în această situație, de regulă, verifică dacă firma a lăsat oa doua copie a facturii. Și dacă nu este găsit, li se aplică o amendă pentru lipsa facturilor în conformitate cu articolul 120 din Codul Fiscal pentru "încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a obiectelor impozabile". Cuantumul amenzii depinde de cât de des firma a comis această încălcare.
Deci, pentru lipsa facturilor în termen de un an, amenda va fi de 5000 de ruble. În cazul în care o astfel de încălcare a companiei a permis de mai mulți ani, atunci amenda se va tripla.
Să vorbim despre posibilitățile
Unele firme nu pot emite facturi din motive legale. Un astfel de drept este, de exemplu, cu "uproschentsev", precum și cu firme transferate să plătească UTII. Faptul este că aceste firme nu sunt contribuabili ai TVA (clauza 2 a articolului 346.11 și clauza 4 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În alte cazuri, cerințele inspectorilor de a emite o factură nu se bazează pe Codul Fiscal. Deci, codul nu necesită scrierea facturilor atunci când primește un avans și în cazurile în care agentul fiscal deține TVA.
Inspectorii au o altă concepție greșită. Ei cred că lipsa facturilor în cadrul perioadei de TVA (trimestrial sau lunar - în funcție de vânzările companiei) este motivul pentru care pedeapsa pentru rată mai mare - 15 000 ruble. Într-adevăr, articolul 120 din Codul fiscal se referă la perioada fiscală. Dacă încălcarea este stabilită în mai multe perioade fiscale, amenda crește de la 5000 la 15.000 de ruble. Dar acest articol nu spune că sunt doar perioadele fiscale pentru TVA. În acest caz, trebuie să utilizați definiția generală a perioadei fiscale - un an calendaristic (articolul 55 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Desigur, bine este întotdeauna un eveniment neplăcut. Dar, în final, poate fi că este mai ieftin să plătească 5000 de ruble decât irosirea de hârtie și alte articole de papetărie și timpul de lucru contabil pentru înregistrarea celui de al doilea exemplar inutile.
V. Kupriyanov, auditorul
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: