Organizația producătoare de petrol din zona licențiată a efectuat lucrări economice pentru a fora un puț de explorare. Costurile reale pentru realizarea acestor lucrări s-au ridicat la 6 milioane de ruble. Fântâna sa dovedit a fi neproductivă, în legătură cu care a fost luată o decizie de eliminare a acesteia. Costurile reale ale organizației pentru finalizarea lucrărilor de lichidare a puțului (efectuate, de asemenea, într-o manieră economică) s-au ridicat la 800.000 de ruble. Cum să reflectăm în operațiunile contabile și fiscale pentru forarea și lichidarea sondei de explorare?
Costurile asociate cu vânzare, pensii și alte scrie-off de active fixe și alte active, altele decât în numerar (cu excepția schimb valutar) de produse, să fie recunoscute drept cheltuieli de funcționare ale organizației (alin. 11 PBU 10/99) și, în consecință, sunt amortizate debitul contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, a subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ în corespondență cu contul 08, The subcont 08-3, - în ceea ce privește costurile de construcție și conturi ale contului de tip corespunzător costurilor suportate - în ceea ce privește costul lucrărilor executate de forțele proprii pentru lichidare.
În scopuri fiscale, costurile de contribuabil venit pentru studii geologice, explorarea minerale, efectuate în conformitate cu cele obținute în conformitate cu licențele procedurii stabilite sunt recunoscute drept cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale și să ia în considerare în modul prevăzut de art. 261 din Codul Fiscal.
Conform paragrafului 4 al art. 261 din Codul Fiscal al Federației Ruse procedura de recunoaștere a costurilor de dezvoltare a resurselor naturale în scopuri fiscale, conform art. 261 RF TC, aplicat, de asemenea, costurile de construcție (de foraj) de explorare în zăcăminte de petrol și gaze, care s-au dovedit neproductive holding geologice complexe și teste folosind acest bine, și eliminarea ulterioară a acestor puțuri. O astfel de procedură este aplicată independent de contribuabil continuarea sau întreruperea continuării lucrărilor privind subsolul corespunzător după eliminarea sondelor neproductive prevăzute contabil separat pentru această costuri bine. cheltuieli de găuri uscate recunoscute în scopuri fiscale la intervale regulate de timp de 12 luni de la prima zi a lunii următoare lunii în care acest bine a fost lichidat în ordinea stabilită să-și îndeplinească scopul.
Decizia de a recunoaște o clauză corespunzătoare ca neproductivă este luată de contribuabil o singură dată și nu poate fi modificată în viitor. În același timp, contribuabilul trebuie să notifice autorității fiscale, la locul de contabilitate, decizia luată cu privire la fiecare puț, nu mai târziu de capitolul stabilit. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale pentru perioada de raportare (fiscală) în care a inclus efectiv costurile (o parte din aceste cheltuieli) ale puțului în alte cheltuieli.
Următoarele subconturi deschise pentru contul 68 sunt utilizate în următorul tabel de contabilitate pentru tranzacțiile comerciale:
68-1 "Calcularea TVA";
68-2 "Calcularea impozitului pe venit."
După cum sa menționat mai sus, în conformitate cu alin. 4.7.3 Instrucțiuni pentru completarea formularelor de observare statistică federală privind lucrările de construcție de capital pentru producție și explorare profundă foraj pentru petrol, gaze și apele termale sunt o parte din alte lucrări capitale și cheltuieli.
Astfel, pornind de la logica scrisorii menționate a Ministerului de Finanțe al Rusiei, lucrările de forare a unui sonde de explorare, realizate pentru consum propriu, fac obiectul impozitării TVA.
Baza de impozitare a muncii efectuate este definită ca valoarea muncii efectuate, calculată pe baza tuturor cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru implementarea acestora (clauza 2, articolul 159 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Momentul stabilirii bazei de impozitare în cazul executării lucrărilor de construcție și de instalare pentru consum propriu este ultima zi a lunii fiecărei perioade fiscale (clauza 10 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În următorul tabel de contabilizare a tranzacțiilor comerciale, acumularea TVA din costul forării unui puț pentru consum propriu este, pentru simplitate, reflectată de o intrare contabilă.
TVA acumulate de către contribuabili în realizarea de construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu asociat cu proprietatea, concepute pentru operațiuni care sunt supuse TVA-ului, costul care vor fi incluse în costul (inclusiv prin amortizare) în calculul impozitului pe profit pe profit sunt deductibile (alin. 3 paragraful 6 al articolului 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste deduceri sunt efectuate ca plata TVA la buget, calculat de contribuabil în efectuarea de construcții și lucrări de instalare pentru consum propriu (art. 2 alin. 5, art. 172 din Codul fiscal).
Având în vedere că deținerea zonei de licență de foraj de explorare, cu eliminarea ulterioară a sondelor neproductive este necesară punerea în aplicare a organizării activităților sale legate de producția și comercializarea de țiței (supuse TVA), și produse la același cost, așa cum este indicat mai sus, sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor, noi credem că valoarea TVA calculată la efectuarea lucrărilor de instalare pentru foraj propriu-un puț de explorare a consumului (inclusiv fi contraproductive), organizația are dreptul de deducere După plata efectivă a sumei TVA percepută la buget.
Punctul 4.9.13 Instrucțiuni pentru completarea formularelor de observare statistică federale pentru construirea de capital a constatat că investițiile de capital nu include costul lucrărilor de lichidare a mijloacelor fixe: demolarea clădirilor și structurilor, demontare, etc. (Cu excepția cazurilor în care aceste locuri de muncă sunt legate de teritoriul pregătirii pentru noua construcție, reconstrucție, extinderea și modernizarea întreprinderilor existente și prevăzute în bugetul pentru construcții).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: