Un investitor este o persoană care finanțează construcția prin fonduri proprii sau împrumutate. În cadrul acestui articol, investitorii ne referim la persoane juridice - investitori, acționari și co-investitori, care nu organizează construcția și nu efectuează lucru care nu este de a combina funcțiile de dezvoltatori, clienți sau contractori.
De regulă, principalele obiective ale participării investitorului în construcții sunt creșterea investițiilor de capital propriu (cota corespunzătoare a obiectului finit va fi creditată în active fixe) sau să primească o parte din obiect pentru revânzare ulterioară. În același timp, investitorul își poate atribui drepturile unei alte persoane, fără a aștepta finalizarea construcției (transferul drepturilor de proprietate). Prin urmare, în funcție de scopul urmărit al construcției, contabilitatea și contabilitatea fiscală pentru investitori pot fi diferite.
Investiția în construcția de facilități pentru nevoile proprii
Cota obiectului finalizat va fi utilizată de investitor fie în activități de producție, fie în scopuri manageriale sau în leasing. Se știe că, în acest caz, valoarea inițială a obiectului constituit sub debitul contului 08 este debitat la debitul contului 01 "Active fixe" sau 03 "Investiții profitabile în active corporale".
Când suspenda construirea unui activ de investiții pentru o perioadă mai lungă (trei luni), dobânda de plătit pentru creditor (creditor) încetează să fie incluse în costul de construcție în prima zi a lunii următoare lunii de suspendare a achiziției, construcției și (sau) de producție a activului. În perioada specificată, dobânzile se plătesc altor cheltuieli ale organizației.
Atunci când construcția este reluată, dobânda acumulată este inclusă în costul activului investițional începând cu prima zi a lunii care urmează după luna de reluare a construcției sale.
Perioada în care coordonarea suplimentară a aspectelor tehnice și / sau organizatorice apărute în timpul construirii instalației nu este considerată perioadă de suspendare.
Dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate încetează să fie inclusă în valoarea activului investițional începând cu prima zi a lunii care urmează după luna finalizării construcției.
În cazul în care investitorul intenționează să utilizeze cota gata făcute obiectele în activitățile impozabile TVA, valoarea taxei pentru el de către dezvoltator cu valoarea cotei sale în obiectul finit, se poate lua o deducere (pag. 6 Art. 171 alin. 1 și 5, art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru aceasta, este necesar să se respecte două condiții: să se acumuleze obiectul și să se primească o factură consolidată de la dezvoltator.
Reflectând tranzacțiile în contabilitate, să examinăm un exemplu.
LLC "Investor" a încheiat un contract de investiții cu dezvoltatorul pentru construirea unui centru de birouri destinat leasingului. Contribuția Investor LLC este de 59 # 8197; 000 # 8197; 000 # 8197; (inclusiv TVA - 9 # 8197; 000 # 8197; 000 # 8197; rub.). Finanțarea construcției se realizează în trei tranșe:
Tranzacțiile se înregistrează în felul următor:
Costurile reale de construcție care pot fi atribuite investitorului pot fi diferite de valoarea contribuției sale de investiții. Prin urmare, acordul ar trebui să stabilească proceduri pentru acoperirea diferentei negative (în cazul în care costurile depășesc taxa de investiții) sau distribuirea diferenței pozitive (în cazul în care costul de construcție este mai mică decât rata de contribuție de investiții, diferența formată este fie restituite investitorului, sau rămâne la dispoziția constructorului ca venit lui).
Dacă proprietatea este de vânzare
În cazul în care vânzarea ulterioară a cotei de obiect finit este supusă TVA, valoarea impozitului primite de la dezvoltator, investitorul poate să ia o deducere. În caz contrar, TVA-ul este înregistrat în valoarea acțiunii.
Investirea în construcția de facilități,
destinate atribuirii drepturilor
În această secțiune vom analiza situația în care investitorul finanțează construcția pentru a obține venituri din alocarea ulterioară a dreptului de proprietate asupra dezvoltatorului. Rețineți că, atunci când transferul de acțiuni în construcție nu este vorba despre cerințele de numerar, precum și cu privire la transferul drepturilor de proprietate care decurg din contracte cu o construcție comună sau contracte de investiții. Adevărul este că acționarul (investitorul) transferă dreptul de a solicita dezvoltatorului să-și îndeplinească obligațiile de a crea un obiect imobiliar și de a-l transfera acționarului investitor.
Taxa pe valoarea adăugată
Transferul de drepturi de proprietate este recunoscut ca obiect de impozitare a TVA (paragraful 1, clauza 1, articolul 146 din RF Tax Code). În acest alineat 2 al art. 146 și art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse există liste de operațiuni scutite de impozitare. Deoarece aceste operațiuni liste pentru transferul drepturilor de proprietate la case sau locuințe rezidențiale, precum și mizele în ele nu sunt incluse, transferul contribuabilului dreptul de a pretinde (drepturi de proprietate) plătite în construcția lor de astfel de instalații este supusă impozitării. Potrivit lui 1 st. 153 Codul Fiscal al Federației Ruse în momentul transferului drepturilor de proprietate, baza impozabilă pentru TVA este determinată ținând seama de specificul prevăzut de art. 155 din Codul fiscal.
Suma TVA datorată bugetului cu cesiunea drepturilor de proprietate se stabilește la rata calculată de 18/118 (paragraful 4 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza fiscală va fi 2 # 8197; 950 # 8197; 000 # 8197; (23 # 8197; 600 # 8197; 000 - 20 # 8197; 650 # 8197; 000). Valoarea TVA-ului acumulat pe tranzacție este egală cu 450 # 8197; 000 # 8197; (2 # 8197; 950 # 8197; 000 # 8197; ruble x 18/118).
1) ziua transferului drepturilor de proprietate;
2) ziua plății, plata parțială pentru transferul drepturilor de proprietate.
Participantul la construcția comună a centrului de afaceri a investit bani în valoare de 70 # 8197; 000 # 8197; 000 # 8197; Ulterior, o misiune a fost făcută la dreapta la piața din clădirea în construcție a altei organizații pentru 86 # 8197; 140 # 8197; 000 de ruble.
Baza fiscală pentru TVA va fi 86 # 8197; 140 # 8197; 000 # 8197; și cuantumul impozitului - 13 # 8197; 140 # 8197; 000 # 8197; (86 # 8197; 140 # 8197; 000 # 8197; ruble x 18/118).
Deoarece problema impozitării și aplicarea deducerilor în ceea ce privește cesionarea drepturilor asupra acțiunilor în clădiri nerezidențiale nu este soluționată din punct de vedere legal, este recomandabil ca investitorii (deținătorii de acțiuni) să nu efectueze astfel de tranzacții cât mai mult posibil. O alternativă este vânzarea și cumpărarea unei participații într-o clădire finalizată (TVA se plătește la prețul contractului, dar taxa dezvoltatorului este deductibilă în conformitate cu procedura general stabilită).
Conform planului inițial de atribuire a dreptului la o parte într-o instalație nou construită, care a apărut de investitorului dreptul de proprietate ar trebui să fie clasificate ca o investiție financiară (p. 2 și 3 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare“ [4]) și pentru a reflecta în același cont 58. Realizarea (atribuirea ) a dreptului de proprietate se reflectă prin conturile contabile de vânzări.
Ltd. "Start # 8209; Story", și-a dat drumul la SRL "Confort", chiar în piața într-o clădire de sub centru de birouri de construcție de 86 # 8197; # 8197 140, 8197 000 #, ruble. (inclusiv TVA - 13 # 8197; 140 # 8197; 000 # 8197; rub.). Conform contractului de cesiune, fondurile au fost transferate în contul de decontare al SRL "Start # 8209; Stroy" în următoarea ordine:
- plata în avans a 70% din prețul contractului (60 # 8197; 298 # 8197; 000 # 8197; rub.);
- 30% (25 # 8197; 842 # 8197; 000 # 8197; rub.) După înregistrarea de stat a tranzacției.
Costurile reale ale SRL "Start # 8209; Stroy" pentru achiziționarea acestui drept de proprietate s-au ridicat la 70 # 8197; 000 # 8197 000 de ruble.
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări:
Dacă investitorul (acționarul) aplică "simplificat"
Clerk (6) Facebook Vkontakte
Și cum, să zicem, acum salvați documentele.
Da, a apărut și o astfel de întrebare. Acum, funcția de imprimare a fost făcută exclusiv pentru imprimare. Salvați pe hârtie Nezia ((
Da, a apărut și o astfel de întrebare. Acum, funcția de imprimare a fost făcută exclusiv pentru imprimare. Salvați pe hârtie Nezia ((
Dacă proprietatea este de vânzare
În cazul în care vânzarea ulterioară a cotei de obiect finit este supusă TVA, valoarea impozitului primite de la dezvoltator, investitorul poate să ia o deducere. În caz contrar, TVA-ul este înregistrat în valoarea acțiunii.
Oamenii care îi plac
Gestionarea costului muncii în procesul de implementare a unui proiect de investiții și de construcție
Tarifarea și standardizarea estimată a lucrărilor de proiectare și anchetă
Caracteristici ale contabilității și contabilității fiscale în construcții, în lumina celor mai recente clarificări ale Ministerului Finanțelor al RF și ale Serviciului Federației Federale
Pregătirea documentației estimative pentru lucrările de instalare și punere în funcțiune electrice pe baza studierii sistemelor cu curent redus
Caracteristicile contabilității stocurilor în construcții
Impozitarea și contabilitatea în construcții
Dezvoltarea și aspectele practice ale evaluărilor bugetare, ținând cont de prevederile noilor metode de stabilire a prețurilor în construcții. Clădiri și construcții
Dezvoltarea și aspectele practice ale evaluărilor bugetare, ținând cont de prevederile noilor metode de stabilire a prețurilor în construcții. autostrăzi
Contabilitate în construcții: aspecte juridice, contabile și fiscale
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: