În conformitate cu articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amenzile, penalitățile și alte sancțiuni acumulate pentru încălcarea de către contrapartidele dvs. (furnizori sau cumpărători) a condițiilor contractelor de afaceri sunt imputabile veniturilor nepermanente.
Procedura de recunoaștere a venitului pe bază de numerar este stabilită la articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse
În același timp, nu contează dacă firma dvs. va face pretenții față de partenerul său și dacă va plăti suma amenzilor. În cazul în care contractul nu prevede impunerea de sancțiuni, firma dvs. nu va suporta venituri nepermanente.
Situația din companie în acest caz nu este ușoară. Pe de o parte, atunci când se încheie un contract, este necesar să se prevadă răspunderea partenerului pentru neîndeplinirea obligațiilor sale. Pe de altă parte, astfel de clauze contractuale măresc profiturile impozabile. Cum să acționați în această situație? Cum să urmăriți un partener și să nu plătiți un impozit pe profit pentru amenzile care nu au fost primite în contul dvs. curent? Vom încerca să răspundem la aceste întrebări.
Condițiile în care sunt aplicate penalitățile
De regulă, contractul precizează că o parte care și-a depășit îndeplinirea obligațiilor (de exemplu, livrarea unui produs sau plata acestuia) va plăti o amendă pentru fiecare zi de întârziere.
Există mai multe opțiuni pentru astfel de clauze contractuale care vă vor permite să amânați plata impozitului pe venit. Să luăm în considerare aceste variante în detaliu.
Procedură specială pentru calculul dobânzii
Conceptul de pedeapsă este definit în articolul 330 din Codul civil al Federației Ruse
Potrivit articolului 330 din Codul civil al Federației Ruse, o amendă (pedeapsa, pedeapsa) este o anumită sumă pe care un debitor este obligată să o plătească pentru neîndeplinirea obligațiilor sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor sale. Această sumă este determinată în conformitate cu procedura prevăzută în contract, ale cărei termeni au fost încălcate. Puteți stabili orice ordine de calcul a penalităților, care se potrivește companiei dvs. și contrapărții.
Contractul poate prevedea o astfel de procedură de calcul, astfel încât valoarea penalităților să poată fi determinată numai după ce contrapartida și-a îndeplinit obligațiile. Înainte de acest moment, suma penalităților nu va fi calculată.
Suma dobânzii se poate face în funcție de cursul de schimb al unei anumite valute străine (de exemplu, dolarul american). Dacă vindeți bunuri, sancțiunile vor fi determinate de formula:
USD la data plății mărfii - curs de schimb dolar SUA la data transferului x 1000 = Cuantum amenzilor
În această formulă pot fi utilizate și alte date. De exemplu, în loc de data expedierii - o zi, nu mai târziu de data la care bunurile trebuie plătite. Coeficientul egal cu 1000 este condiționat. Părțile pot folosi orice alt factor benefic pentru ele (de exemplu, prețul tranzacției).
Organizațiile determină în mod independent valoarea sancțiunilor pentru încălcarea termenilor contractelor economice
Dacă cumpărați bunurile. atunci penalitățile sunt determinate de formula:
USD la data expedierii mărfii - curs de schimb USD la data plății x 1000 = Cuantumul penalităților
Atunci când se utilizează această metodă, cuantumul penalităților poate fi determinat numai după ce bunurile au fost plătite (expediate). Inspecția fiscală, desigur, vă poate cere să calculați suma dobânzii la data de raportare (de exemplu, sfârșitul trimestrului). Cu toate acestea, în opinia noastră, o astfel de cerință este neîntemeiată. Conform articolului 271 din Codul Fiscal, amenzile sunt incluse în compoziția veniturilor din exploatare în ziua acumulării acestora în condițiile contractului. În cazul nostru, ziua în care se aplică penalitățile și ziua plății (transportului) de mărfuri coincid.
USD la data plății mărfii - curs de schimb USD la data transferului x 100 000 = Suma penalizărilor
La vânzarea bunurilor, diferențele pozitive sunt impozitate pe utilizatorii drumurilor
Rețineți că părțile pot stabili valoarea bunurilor în dolari SUA sau în unități convenționale și nu prevăd sancțiuni. Dar, în opinia noastră, este mai avantajos să folosiți formula menționată. În primul rând, mărimea amenzilor poate fi ajustată cu ajutorul coeficientului. În al doilea rând, diferențele de sume pozitive care apar în cazul în care valoarea bunurilor vor fi exprimate în monedă vor fi înregistrate în veniturile din vânzări și vor fi impuse utilizatorilor drumurilor. Sancțiunile nu sunt supuse în niciun caz acestei taxe.
Elaborarea unui act de încălcare a obligațiilor
Puteți stabili în contract că penalitățile sunt acumulate pe baza unui act bilateral special. Trebuie să precizeze clauzele încălcate ale contractului și să stabilească mărimea dobânzii și data de la care acestea sunt acumulate. O astfel de condiție contractuală poate arăta, de exemplu, astfel:
"Dacă cumpărătorul nu plătește bunurile la timp, trebuie să plătească o pedeapsă." Suma penalizării, precum și data la care sunt acumulate, sunt determinate printr-un act special ".
Actul poate arăta astfel:
CJSC "Most", denumit în continuare "client", reprezentat de directorul general P.P. Petrov, care acționează în baza Cartei, și OOO Start, denumit în continuare "Contractant", reprezentat de Directorul General II. Ivanov, acționând pe baza Cartei, a redactat acest Act cu privire la următoarele.
Director al CJSC "Cele mai multe"
MP
Director al LLC "Start"
MP
Astfel, în orice moment convenabil puteți stabili atât data de la care se aplică penalitățile, cât și valoarea acestora. Cu toate acestea, această opțiune poate fi utilizată numai dacă lucrați cu un partener de bună credință. Acest lucru se datorează faptului că contrapartida dvs. poate refuza să semneze acest act. În acest caz, vă puteți recupera numai prin intermediul instanței.
Sancțiunile sunt calculate pe baza valorii bunurilor (lucrări, servicii) fără TVA
Baza pentru perceperea sancțiunilor este o scrisoare
Puteți stabili în contract că penalitățile sunt acumulate de la momentul înregistrării unui anumit document (de exemplu, scrisori de cerere). În plus, în cadrul contractului, sancțiuni pot să apară din momentul în care contrapartida primește această scrisoare. Astfel, până când trimiteți această scrisoare partenerului dvs., profitul impozabil al firmei nu va crește. În această situație, acumularea penalităților este amânată până la o dată ulterioară, însă suma pe care organizația o poate recupera de la vinovat este redusă. Prin urmare, chiar și cu o întârziere semnificativă în îndeplinirea de către contraparte a obligațiilor, cuantumul penalităților poate fi nesemnificativ.
Există o altă opțiune. Contractul poate stabili că penalitățile sunt acumulate doar dacă depuneți o cerere la debitor. Dacă cererea nu a fost prezentată, atunci mărimea dobânzii va fi zero. Această condiție a contractului poate arăta astfel:
"Contrapartea, care nu își îndeplinește obligațiile la timp, trebuie să plătească o amendă.
- în cazul în care creanța nu a fost prezentată contrapărții, valoarea penalității este de 0% pentru fiecare zi de întârziere în îndeplinirea obligațiilor;
- dacă cererea a fost depusă, valoarea penalizării este de 0,5% pentru fiecare zi de întârziere în îndeplinirea obligațiilor. "
În această situație, penalitățile se vor acumula și după trimiterea unei creanțe contrapărții. Iar cuantumul penalităților nu va depinde de data trimiterii creanței la contrapartidă.
M. ZORINA, Auditor
Materialul este furnizat de revista "Practical Accounting" Sursa de materiale -
PRINCIPALĂ după săptămâni
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: