Plata anticipată parțială
În cazul în care contractul prevede o plată în avans parțială (iar dreptul de proprietate trece după plata integrală), sumele avansurilor primite (plățile în avans) se înregistrează separat în contul 62 "Decontări cu cumpărători și clienți". Pentru a face acest lucru, deschideți un subcont, care poate fi numit, de exemplu, "Decontări pe avansuri primite". În contabilitate, efectuați următoarele intrări.
La data primirii avansului:
Debit 51 (50) Credit 62 subaccount "Decontări pe avansuri primite"
- A primit plata în avans.
Dacă organizația care vinde bunuri este un plătitor de TVA, în același timp cu primirea unui avans, acumulați acest impozit:
Contul de debit 76 "Decontări TVA cu avansuri primite" Subcontul "Credit 68" "Calcule TVA"
- TVA-ul perceput pentru suma plătită în avans.
La data plății depline:
Debit 51 (50) Credit 62 subaccount "Decontări pe mărfuri expediate"
- a fost achitată plata integrală;
Debitul 62 subcontul "Decontări pe bunuri expediate" Credit 90-1
- se reflectă veniturile din vânzarea de bunuri;
- costul bunurilor este anulat;
Debitul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" Subcontul de credit 62 "Decontări pe mărfuri expediate"
- creditul primit este creditat;
- mărfurile sunt luate pentru păstrare.
Dacă organizația care vinde bunuri este un plătitor de TVA, împreună cu recunoașterea veniturilor, acumulați un impozit pe veniturile din vânzări. TVA-ul acumulat din plata anticipată primită, acceptați o deducere:
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- TVA-ul acumulat la vânzarea de bunuri;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Creditul sub-cont "Creditul TVA cu avansuri primite"
- TVA dedusă din avans este deductibilă.
La data expedierii:
- mărfurile sunt retrase.
Un exemplu de reflecție în contabilitatea vânzării de bunuri cu plată anticipată parțială. Proprietatea asupra bunurilor se face după plată
Conform termenilor contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la cumpărător după plată integrală.
Pentru contabilizarea decontărilor cu clienții, contabilul folosește subconturile deschise în contul 62 "Decontări pe avansuri primite" și "Decontări pe mărfuri expediate". Aceasta reflectă TVA pe subcontul "TVA din mărfurile expediate, dar nerealizate", deschis la contul 76.
Contabilul lui Hermes în contabilitate a făcut următoarele intrări.
Debit 51 Credit 62 subaccount "Decontări pe avansuri primite"
- 590 000 de ruble. - se primește plata anticipată parțială pentru livrarea viitoare a bunurilor;
Contul de debit 76 "Decontări TVA cu avansuri primite" Subcontul "Credit 68" "Calcule TVA"
- 90 000 de ruble. (590 000 ruble × 18/118) - se adaugă TVA din suma plătită în avans.
Debitul 76 sub-cont "TVA acumulat pe mărfuri expediate, dar nerealizate" Creditul 68 subcontul "Calcule TVA"
- 144 000 de ruble. - se percepe TVA pentru mărfurile expediate;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Creditul sub-cont "Creditul TVA cu avansuri primite"
- 90 000 de ruble. - TVA dedusă din avans este deductibilă.
Debit 51 Credit 62 subaccount "Decontări pe mărfuri expediate"
- 354 000 de ruble. - datoria de plată pentru bunurile expediate a fost rambursată;
Debit 62 "Decontări pe mărfuri expediate" Credit 90-1
- 944 000 de ruble. - se reflectă venitul din vânzarea bunurilor după plată;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 144 000 de ruble. - TVA-ul acumulat din încasările din vânzări;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit subaccount "TVA acumulat pe bunurile expediate, dar nerealizate"
- 144 000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA-ului acumulat la expedierea bunurilor;
Debit 90-2 Credit 45
- 650 000 de ruble. - costul bunurilor vândute este anulat;
Debitul 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" Subcontul de credit 62 "Decontări pe mărfuri expediate"
- 590 000 de ruble. - A fost creditat anticipat.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a vânzării de bunuri cu plată anticipată parțială în cadrul unui contract încheiat în valută străină. Proprietatea asupra bunurilor trece după expediere
OOO Hermes Trading Co a încheiat un contract pentru furnizarea de bunuri în valoare de 5.900 $ (inclusiv TVA - 900 $):
În condițiile acordului, decontările se fac în ruble la cursul oficial al Băncii Centrale a Rusiei în ziua plății. "Hermes" a primit o plată parțială în avans:
Rata USD stabilită de Banca Rusiei este:
Costul bunurilor vândute este de 150.000 de ruble.
Contabilul lui Hermes în contabilitate a făcut următoarele intrări.
Debit 51 Credit 62 subaccount "Decontări pe avansuri primite"
- 91 450 de ruble. (US $ 5900 × 50% × US $ 31 / US $) - a fost primită prima plată în avans pentru plata bunurilor;
Contul de debit 76 "Decontări TVA cu avansuri primite" Subcontul "Credit 68" "Calcule TVA"
- 13 950 frecați. (USD 5900 × 50% × 31 RUR / US $ × 18/118) - TVA se calculează din suma de plată anticipată în ruble la cursul Băncii Rusiei la data primirii primei plăți în avans.
Debit 51 Credit 62 subaccount "Decontări pe avansuri primite"
- 84 960 freca. (5900 × 45% × 32 ruble / USD) - a fost achitată oa doua plată în avans pentru plata bunurilor;
Contul de debit 76 "Decontări TVA cu avansuri primite" Subcontul "Credit 68" "Calcule TVA"
- 12 960 freca. (5900 × 45% × 32 ruble / US $ × 18/118) - TVA-ul acumulat pe valoarea de plată anticipată în ruble la cursul de schimb al băncii din Rusia la data primirii celei de-a doua plăți în avans.
Debitul 62 subcontul "Decontări pe mărfuri vândute" Împrumut 90-1
- 186 145 ruble. ($ 5900 × 50% × 31 ruble / US $ + $ 5,900 × 45% × 32 ruble / US $ + $ 5,900 × 5% × $ 33 / US $) - se reflectă venitul din vânzarea de bunuri.
În contextul gamei de produse, venitul a fost:
Debit 90-2 Credit 41
- 150 000 de ruble. - costul bunurilor vândute este anulat.
Contabilul a calculat baza de impozitare pentru TVA la data vânzării bunurilor, după cum urmează:
- 157 750 ruble. (5.000 $ × 50% × 31 ruble / $ US + $ 5000 × 45% × 32 ruble / $ US + $ 5000 × 5% × $ 33 / US $).
Suma TVA din veniturile din vânzări sa ridicat la 28.395 ruble. (157.750 ruble x 18%).
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 28 395 ruble. - TVA-ul acumulat din încasările din vânzări;
Debitul 62 subcontul "Decontări asupra avansurilor primite" Subcontul de credit 62 "Decontări pe mărfuri vândute"
- 176 410 freca. (91.450 ruble + 84.960 ruble); - se ia în considerare plata anticipată primită din plată în baza contractului;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Creditul sub-cont "Creditul TVA cu avansuri primite"
- 26 910 freca. (13 950 ruble + 12 960 ruble.) - se deduce TVA din avans.
Debit 51 Credit 62 subcontul "Decontări pe mărfuri vândute"
- 9735 ruble. ($ 5,900.x 5% × $ 33 / US $) - a primit plata pentru bunurile vândute.
Metode de reducere a costului bunurilor
Indiferent de modul în care se determină momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, următoarele metode sunt utilizate pentru a elimina costul mărfii în contabilitate:
Aceste reguli sunt stipulate în paragraful 16 al PBU 5/01.
Organizația poate aplica diferite metode de evaluare pentru diferite tipuri (grupuri) de bunuri. Decizia adoptată este fixată în politica contabilă. Acest lucru rezultă din paragraful 21 al PBU 5/01.
Cheltuieli de vânzare
Contabilitatea costurilor de vânzare este menținută în contul 44 "Costuri de vânzare" (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Următoarele cheltuieli (costurile de distribuție) pot fi reflectate în contul 44:
Sumele acumulate în contul 44 sunt debitate la 90 de cont "vânzări" la sfârșitul lunii. Astfel de reguli sunt stabilite în Instrucțiunea la Planul de Conturi. Realizați următoarele cablaje:
- se reflectă suma costurilor de distribuție.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: