Brevete și medalii: impozitarea impozitului pe venit
Deci, compania a decis să dea medalii și insigne pentru angajați. Să analizăm dacă, în acest caz, persoana fizică are venitul care este supus impozitării НДФЛ.
Norme generale pentru determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor
Ca regulă generală, toate veniturile primite atât în numerar, cât și în natură sunt incluse în baza de impozitare a venitului personal sau persoana fizică are dreptul de a dispune de acestea.
Iar după cum Ministerul de Finanțe al Rusiei a subliniat în mod corect premiile non-statale primite de la organizații, acestea sunt recunoscute în conformitate cu articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse drept venit în natură. Prin urmare, ar trebui să fie supuse impozitului pe venit personal.
Premiile primite de la angajator pot fi considerate un cadou
Cu toate acestea, într-o scrisoare datată 22.11.12 № 03-04-06 / 6-329, specialiștii principalului departament financiar indică faptul că astfel de premii pot fi considerate cadouri. Dar pentru aceasta este necesar să se emită în mod corespunzător darul, și anume, să se încheie un acord de cadouri.
Reamintim că, în conformitate cu articolul 572 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul acordului de cadouri, o parte (donatorul) acordă sau se angajează să transfere lucrurile celeilalte părți (beneficiarului) gratuit.
Rețineți că, prin semnarea unui astfel de acord, organizația nu va trebui să calculeze primele de asigurare din valoarea cadoului. Și întregul cost al prezentării va fi eliberat din primele de asigurare. Acest punct de vedere este exprimat în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.03.10 № 473-19.
În ceea ce privește normele de impunere a valorii cadourilor asupra veniturilor persoanelor, este necesar să reamintim norma de la punctul 21 al articolului 217 din Codul fiscal. Conform căreia valoarea cadourilor primite de la organizații este scutită de la impozitare în valoare care nu depășește 4000 ruble. pentru perioada fiscală (anul calendaristic).
În cazul în care această limită este depășită din valoarea depășirii organizației, este necesar să se calculeze, să se păstreze și să se transfere suma la buget.
Scrierea medaliilor și semnelor în cheltuielile cu profiturile
Următoarea întrebare pe care Ministerul de Finanțe al Rusiei o consideră în scrisoarea nr. 03-04-06 / 6-329 din 22.11.12 - posibilitatea de a contabiliza costul impozitării pe profit a costului medaliilor și insignelor înmânate angajaților. Să analizăm, pe baza cărora este posibilă recunoașterea cheltuielilor specificate la calculul impozitului pe profit
Norme generale pentru recunoașterea cheltuielilor în scopuri fiscale
Pentru a recunoaște cheltuielile pentru impozitul pe profit, este necesar ca acestea să respecte cerințele stabilite prin clauza 1 din articolul 252 din Codul fiscal. Anume, acestea au fost fundamentate, documentate și produse pentru activități care vizează generarea de venituri.
Aceste cerințe sunt obligatorii pentru acceptarea cheltuielilor suportate. Dacă costurile nu îndeplinesc cel puțin una dintre cerințele de mai sus, ele nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (clauza 1, articolul 252, clauza 49, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Criteriile pentru recunoașterea justificării economice a costurilor de achiziție a premiilor sunt evenimentul în care un angajat este încurajat.
Ministerul de Finanțe al Rusiei a identificat două opțiuni principale pentru astfel de bonusuri:
- premii (medalii, insigne), recompensarea care este legată de rezultatele producției angajaților;
- premii, acordate în legătură cu date semnificative și aniversare personale.
Premii pentru rezultatele producției
Răspunzând la întrebarea cu privire la posibilitatea recunoașterii costului achiziționării medalilor (insigne) în scopuri de impozit pe profit, specialiștii departamentului financiar principal se orientează conform normei articolului 255 din Codul fiscal.
Se spune că angajamentele de natură stimulatoare, inclusiv bonusurile pentru rezultatele obținute, bonusurile pentru aptitudinile profesionale, performanțele ridicate ale forței de muncă și alți indicatori similari, pot fi atribuite costurilor forței de muncă.
În consecință, costul achiziționării medaliilor și insignelor, recompensarea care este legată de rezultatele producției angajaților, poate fi considerată ca parte a costurilor forței de muncă.
Premii pentru sărbători
Dar dacă recompensarea angajaților este programată pentru un eveniment semnificativ, o dată festivă sau jubilantă sau altă ocazie care nu este legată de indicatorii de producție, atunci este imposibil să recunoaștem costurile de achiziționare a medaliilor și a plachetelor.
Acest lucru se datorează faptului că, într-o astfel de situație, costurile intră direct sub incidența prevederilor paragrafului 16 al articolului 270 din Codul fiscal.
Să rezumăm. În cazul în care angajatorul decide să recompenseze salariatul cu o medalie (pieptene), atunci trebuie luate în considerare următoarele reguli:
- premii (medalii, insigne) primite de angajați din organizații sunt considerate cadouri, sub rezerva înregistrării contractului de cadouri și sunt scutite de impozitul pe venitul personal în sumă care nu depășește 4000 de ruble. pentru perioada fiscală;
- dacă prezentarea premiului este programată la o dată festivă sau aniversară, costurile achiziției sale nu pot fi recunoscute în scopuri fiscale;
- Costurile de obținere a recompenselor acordate pentru indicatorii de producție și realizările pot fi recunoscute în scopuri fiscale.
consultant senior al GC "VnesheconomAudit"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: