Da, este foarte ușor, dacă este o familie cu un singur copil sau chiar doi sau trei copii. Dar, mai devreme sau mai târziu, familia se schimbă. Și apoi părinții caută modalități de obținere a profitabilității deducerilor Luați în considerare unele situații dificile, inclusiv în ceea ce privește modul de a nu interesa organismele de control
Legea federală nr. 330-FZ din art. 218 din Codul fiscal modificat pentru a sprijini familiile cu copii prin creșterea mărimii deducerii fiscale standard furnizate de impozitul pe venitul personal. În acest caz, restul dispozițiilor din subsecțiunea. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal a rămas aceeași, ceea ce a cauzat o anumită confuzie în aplicarea dimensiunii deducerilor fiscale.
De la intrarea în vigoare a Legii federale nr. 330-FZ, contribuabililor li s-au adresat multe întrebări, iar Ministerului de Finanțe al RF, experților li s-au dat multe explicații cu privire la procedura de aplicare a prevederilor sub- 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal. Cu toate acestea, multe întrebări au rămas neclare. Mai jos sunt considerate puncte dificile cu privire la procedura de aplicare a deducerilor fiscale standard în sumele stabilite de Legea federală nr. 330-FZ.
- 1400 ruble - pentru 1 copil;
- 1400 de ruble - pentru al doilea copil;
- 3000 ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil ulterior.
În practică, a apărut problema stabilirii mărimii unei deduceri dacă o persoană are trei sau mai mulți copii, cu neacordarea unor deduceri pentru fiecare copil din cauza vârstei sau a altor motive prevăzute la art. 218 din Codul Fiscal.
După intrarea în vigoare a Legii federale nr. 330-FZ, au existat două poziții pe această temă. Primul se bazează pe faptul că mărimea deducerii fiscale, la o rată mai mare este prevăzută în al treilea și fiecare copil ulterior. În acest caz, Codul Fiscal nu conține actualizări care ar trebui furnizate deduceri în funcție de numărul de copii care sunt prevăzute deduceri fiscale standard și toate de îndoială, contradicții și ambiguități de acte legislative privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului, taxele de plătitor (p. 7 Articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O altă poziție se întemeia pe faptul că pentru a stabili valoarea deducerilor ar trebui să se țină seama numai de copiii care se încadrează în semnele prevăzute la punctul. 4 p. 4 din art. 218 din Codul Fiscal. și pe care se acordă deducerea.
... în determinarea cuantumului deducerilor ar trebui să se bazeze pe numărul total de copii ai contribuabilului, indiferent dacă au sau nu deduceri fiscale standard ...
În prezent, sa stabilit o poziție clară, confirmată de numeroasele explicații ale organismelor de control, care este după cum urmează.
Atunci când se determină cuantumul deducerilor, trebuie să se procedeze la numărul total de copii ai contribuabilului, indiferent dacă se acordă sau nu deduceri fiscale standard.
La rândul lor, copii
... cuantumul deducerilor fiscale ar trebui determinat pe baza numărului total de copii ai contribuabilului, inclusiv a copiilor care nu acordă deduceri fiscale.
Astfel, cuantumul deducerilor fiscale ar trebui determinat pe baza numărului total de copii ai contribuabilului, inclusiv a copiilor care nu acordă deduceri fiscale. Și indiferent dacă sunt copii de origine sau care sunt în tutelă sau îngrijire, copii adoptați, soți, copii care au murit.
Legiuitorul a stabilit sume speciale de deduceri fiscale în funcție de două circumstanțe: ce fel de cont este un copil pentru contribuabil și dacă copilul este handicapat.
Este logic să presupunem că copilul este dezactivat pentru părinți 1, 2, 3, și așa mai departe. E. Din care se poate concluziona că reziduurile pot fi furnizate ca prima și a doua bază.
În prezent, organismele de monitorizare au format o poziție cu care experții nu sunt de acord. Practica judiciară pe această temă nu este formată, ceea ce permite interpretarea legii care nu este în favoarea contribuabililor.
În partea inferioară. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal stabilește mărimea deducerilor standard pentru un copil, în funcție de două circumstanțe: ce fel de cont pentru părinte este copilul și dacă acesta este handicapat. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o condiție privind limitarea aplicării a două deduceri fiscale la un copil sau alegerea unuia dintre motivele pentru aplicarea acestora.
Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inedite din actele legislative privind taxele și onorariile sunt interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din care rezultă că mărimea deducerii poate fi determinată prin adăugarea reziduurilor pentru fiecare dintre baze.
Până în prezent, practica judiciară pe această temă nu a fost formată din cauza implementării de scurtă durată a prevederilor Codului Fiscal RF. Acordarea deduceri fiscale la angajat pentru un copil din două motive implică riscuri fiscale pentru agentul contribuabil și fiscal. În același personal timp gata să-și apere dreptul lor de a sprijini părinții copiilor, a statului, crearea condițiilor pentru a asigura copiilor o viață demnă și de dezvoltare liberă, pot profita de calcul alternativ și spune partea lipsă a deducerii în decontul de taxa (pag. 4 din art. 218 NC Federația rusă).
O deducere fiscală poate fi acordată într-o sumă dublă unui părinte (părinți adoptivi) la alegere, în baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinți adoptivi).
Odată cu intrarea în vigoare a Legii Federale № 330-FZ orice întrebări cu privire la utilizarea de deduceri fiscale în dublă, în cazul în care părinții au un număr diferit de copii. Deoarece dimensiunea deducerii fiscale depinde de modul în care contul este un copil la un părinte, un părinte, rezultă din deducerea poate avea dreptul la o deducere într-o dimensiune diferită decât părintele în a cărui favoare el refuză.
Cu o lectură directă a prevederilor par. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se poate concluziona că, dacă un singur părinte deduce o deducere fiscală, deducerea care trebuie plătită celui de-al doilea părinte este dublată.
Poziția a declarat, face posibilă pentru a optimiza primirea deduceri fiscale de familie, în cazul în care unul dintre părinți devine salarii prea mici, și nu cheltui suma totală a deducerii. Sau, să zicem, tatăl primește un salariu mare și venitul său ajunge rapid la 280 mii de ruble. În plus, este logic să se aplice acest sistem, dacă unul dintre părinți are dreptul la o deducere fiscală mai mică decât cealaltă. Cu toate acestea, organismele de supraveghere nu salută optimizarea deducerilor primite.
Trebuie remarcat faptul că atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Federal Federal al Federației Ruse iau în considerare o situație în care un părinte care are dreptul la o deducere cu o sumă mai mică este refuzat în favoarea unui părinte care are dreptul la o deducere într-o sumă mai mare. În același timp, organismele de control nu dau exemple în care se produce situația inversă.
Agentul de contribuabil sau de impozitare nu va fi în măsură să se facă referire la scrisoarea Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, datorită faptului că acestea nu sunt aceste explicații număr nedeterminat de persoane (cop. 3 alin. 1, art. 111 din Codul fiscal). Fără a aduce atingere celor de mai sus, agentul contribuabil sau fiscal poate solicita autorităților fiscale și Ministerul Finanțelor pentru clarificarea acestora, pe baza alin. 1, art. 21, pct. 1 al art. 32, art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau să fie gata să-și apere poziția în instanță.
O femeie are trei copii: un copil în vârstă de 22 de ani, înscris în învățământ cu normă întreagă, și un copil la vârsta de 19 ani care se află în serviciul militar urgent, de la prima căsătorie; copil la vârsta de 10 ani de la cea de-a doua căsătorie. Cu această femeie și cu al doilea soț, copilul unui soț locuiește la vârsta de 15 ani. În plus, a avut un copil care a decedat o săptămână după naștere acum 12 ani. Cel mai mare copil al femeii de la prima căsătorie trăiește împreună cu ea și cu cel de-al doilea soț, dar nu a fost adoptat de ei.
O femeie în conformitate cu subparagraful. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal are dreptul la deduceri fiscale standard pentru copii în următoarele sume:
- pentru 1 copil (22 ani) - 1400 ruble;
- pe al treilea copil (15 ani) - 3000 ruble;
- pe al cincilea copil (10 ani) - 3000 ruble;
La al doilea copil (19 ani) și la cel de-al patrulea copil (decedat), deducerea nu este asigurată.
A doua soție a unei femei poate primi deduceri fiscale pentru copii în următoarele sume:
- pentru 1 copil (22 ani) - 1400 ruble;
- pentru al doilea copil (15 ani) - 1400 de ruble;
- pe al treilea copil (10 ani) - 3000 de ruble.
Copilului nu i se acordă o deducere de 19 ani, deoarece nu locuiește împreună cu soțul său pentru copilul decedat, deoarece soțul nu este părintele.
Femeia și soțul ei au doi copii: un copil are 8 ani, cel de-al doilea copil are vârsta de 5 ani și este dezactivat. Un soț are un copil de la prima căsătorie la vârsta de 10 ani.
O femeie în conformitate cu subparagraful. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajatorul său va acorda deduceri fiscale standard pentru copii în următoarele sume:
- pentru 1 copil (8 ani) - 1400 ruble;
- pentru al doilea copil cu handicap - 3000 ruble.
Împreună cu soțul, angajatorul său va primi deduceri fiscale standard pentru copii în următoarele mărimi:
- pentru 1 copil (10 ani) - 1400 ruble;
- pentru al doilea copil (8 ani) - 1400 ruble;
- pe copilul 3 - invalid - 3000 de ruble.
Angajatorii pot beneficia de deducerea taxelor suplimentare pentru copilul cu dizabilități: o femeie - 1400 ruble, soțul ei - 3000 de ruble (pentru al doilea și al treilea copil). Cu toate acestea, acest lucru va atrage riscuri fiscale, deoarece poziția privind furnizarea a două deduceri contravine poziției Ministerului Finanțelor și a Serviciului Federal Federal al Rusiei. De asemenea, soții au dreptul de a declara deduceri fiscale suplimentare pentru anul prin furnizarea de declarații fiscale către autoritățile fiscale cu privire la impozitul pe venitul persoanelor, dar cel mai probabil trebuie să-și dovedească poziția într-o ordine disputată.
Un om refuză să primească deduceri fiscale standard în favoarea soției sale pentru copiii lor obișnuiți (10 și 15 ani), care este declarația corespunzătoare. Soția are un copil de la prima căsătorie la vârsta de 17 ani.
O femeie în conformitate cu subparagraful. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajatorul său va acorda deduceri fiscale standard pentru copii în următoarele sume:
- pentru 1 copil (17 ani) - 1400 ruble;
- pentru al doilea copil (15 ani) - 2800 de ruble;
- pe al treilea copil (10 ani) - 4400 ruble (3000 ruble + 1400 ruble).
Angajatorul poate acorda o femeie o deducere de impozit pe al treilea copil în sumă - 6000 ruble (3000 de ruble × 2), dar acest lucru ar atrage după sine riscuri fiscale, că această poziție este contrară poziției Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei ... În plus, angajatul are dreptul de a solicita o deducere de dublă impozitare de 6.000 de ruble
Irina Fedoskina, expert al revistei "Consultant"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: