Dacă o organizație implicată în comerțul cu ridicata implică un outsider să îndeplinească o comandă primită, cum ar trebui să se reflecte contabilitatea prelucrării sau prelucrării mărfurilor cu participarea sa? Despre înregistrările documentare și evidența contabilă în cazul operațiunilor de contabilitate cu contul 41 "Bunuri", spun experții Garantului Juridic de Consultanță Irina Lazareva și Elena Koroleva.
Organizația (regimul fiscal general) se ocupă de comerțul cu ridicata. Toate mărfurile sunt creditate în contul 41.01, dar un cumpărător a comandat un produs și un serviciu - imprimarea pe mărfuri. Organizația nu dispune de echipament propriu, o organizație externă a fost angajată să imprime acest produs. Se dovedește că organizația a dat bunurile unei organizații terțe pentru prelucrare și a primit un nou produs finit, a vândut produsul finit ținând cont de toate costurile și costurile de producție pentru cumpărător. Ce intrări contabile ar trebui să fie într-o astfel de schemă? Ce documente trebuie întocmite de organizație și de procesator (doar actul lucrărilor executate și factura a fost primită)?
La organizarea contabilității operațiunilor cu mărfurile, este necesar să se ghideze după următoarele documente normative:
Produsele fac parte din organizarea inventarului, deținute în vederea vânzării, precum și acceptarea și postările acestora sunt efectuate în legătură cu procedura stabilită pentru materialele (pag. 2 PBU 5/01, n. 2, p. 224 instrucțiunilor metodice).
Conceptul de materiale subcontractante este prezentat la punctul 156 din orientări. Subcontractarea - sunt materiale adoptate de organizația clientului pentru prelucrare (prelucrare), alte operațiuni sau de fabricare a produselor, fără a fi nevoie să plătească costul materialelor primite, precum și cu obligația de a completa returnarea materialelor procesate (prime), livrarea operelor și a produselor fabricate.
La rândul său, în ceea ce privește bunurile, o anumită rafinare este dificil de numit prelucrarea materiilor prime furnizate de client. Pentru mărfurile, ambalajele, ambalajele sau, ca în situația în cauză, se poate impune imprimarea la comanda clientului, care reprezintă, de fapt, pregătirea prealabilă a mărfurilor.
Cu toate acestea, liniile directoare nu conțin recomandări specifice privind transferul de mărfuri în vederea finalizării sau pregătirii înainte de vânzare. Prin urmare, pentru a reflecta astfel de tranzacții, trebuie respectată procedura pentru materiale și Instrucțiunea.
Pentru a colecta informații privind disponibilitatea și circulația obiectelor de inventar achiziționate ca bunuri de vânzare, 41 este conceput contul "Bunuri". Instrucțiunea prevede, de asemenea, că mărfurile transferate pentru tipărirea mărfurilor către alte organizații nu sunt deduse din contul 41 "Bunuri", ci sunt contabilizate separat.
Astfel, particularitatea operațiunilor de taxare este că proprietatea materialului sau a bunurilor transferate către procesor nu trece. În acest caz, contractantul (procesor) are doar sarcina de tipărire a bunurilor clientului (davaltsa), pentru care primește remunerația convenită prin contract (Sec. 1, Art. 702, alin. 1, art. 703 din Codul civil).
documentarea
Transferul la contractant al mărfurilor pentru imprimarea pe acesta trebuie să fie documentat, deoarece conform art. 714 din Codul civil al Federației Ruse, contractantul este responsabil pentru nerespectarea bunului sau a altei bunuri transferate pentru prelucrare (prelucrare) care a fost în posesia contractantului în legătură cu executarea contractului. La sfârșitul lucrării, mărfurile care fac obiectul contabilității de la contractor (prelucrător) din contul în afara bilanțului trebuie returnate clientului.
În virtutea art. 720 din Codul civil al Federației Ruse, clientul trebuie să accepte rezultatul muncii efectuate, care este formalizată prin act.
Potrivit art. 9 din Legea federală nr. 129-FZ "Cu privire la contabilitate" (în continuare - Legea nr. 129-FZ), toate tranzacțiile comerciale sunt formalizate cu documente justificative (primare). Documentele contabile primare sunt luate în considerare, dacă sunt realizate conform formularului din albumele formelor unificate de documentație contabilă primară.
Nu există forma unificată a preluării-transferului operelor executate, părțile o compun într-o formă arbitrară, reflectând cerințele obligatorii specificate în cl. 9 din Legea nr. 129-FZ. Cu toate acestea, actul confirmă numai faptul că munca efectuată de contractant și faptul de acceptare a rezultatului său de către client.
La rândul său, factura este baza pentru cumpărător să aplice o deducere fiscală pentru TVA din costul lucrărilor executate de contractant (clauza 1, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu există formulare speciale pentru procesarea operațiunilor de furnizare și preluare.
Într-o situație în care antreprenorul nu fabrică produse finite, returnarea mărfurilor poate fi efectuată și pe baza formularelor N M-15 sau TORG-12, care în acest caz servesc la trimiterea mărfurilor returnate la client. Amintiți-vă că pe aceste documente primare este necesar să faceți o notă corespunzătoare, indicând faptul că bunurile sunt returnate la sfârșitul lucrărilor efectuate.
Operațiuni contabile
Pentru un cont individual al organizației transferate pentru tipărire, organizația ar trebui să deschidă un subcont suplimentar la contul 41, de exemplu, "Bunurile transferate pentru tipărire". Înregistrările contabile la client în situația în cauză pot fi reflectate după cum urmează:
Debit 41, subcontul "Bunuri transferate pentru imprimare" Credit 41
- mărfurile sunt transferate unei organizații terțe pentru imprimare (baza este formată din N M-15 sau TORG-12).
Dacă, ca urmare a prelucrării bunurilor, proprietățile se schimbă, adică unele bunuri sunt transferate și altele sunt returnate, atunci în acest caz este recomandabil să se utilizeze contul 20 "Producția principală".
În acest caz, înregistrările contabile pentru acceptarea rezultatului muncii efectuate și a bunurilor prelucrate vor fi după cum urmează:
Debit 20 Credit 41, subcontul "Bunuri transferate pentru imprimare"
- contractantul a returnat bunurile prelucrate (baza - N MX-18);
Debit 20 Credit 60 (76)
- acceptat în contul lucrării de tipărire a mărfurilor (baza - certificatul de muncă efectuat);
Debit 19 Credit 60 (76)
- contractantul plătește TVA din costul muncii efectuate (bază - factură);
Debit 68, subaccount "Credit pentru TVA" Credit 19
- TVA la locul de muncă este acceptată pentru deducere (baza - factură, certificat de muncă efectuat);
Debit 41 (43) Credit 20
- În lista sunt înscrise produse noi (prelucrate) (produse finite).
În acest caz, trebuie avut în vedere faptul că în contractul cu antreprenorul trebuie să se reflecte numele și caracteristicile mărfurilor, care vor fi transferate clientului împreună cu actul de muncă finalizat.
În cazul în care contractantul returnează aceleași bunuri care au fost transferate de client, puteți să o faceți fără contul 20, iar înregistrările contabile în momentul acceptării rezultatului muncii efectuate și returnarea bunurilor către client vor fi după cum urmează:
Debit 41 Credit 41, subcontul "Bunuri transferate pentru tipărire"
- antreprenorul a returnat bunurile primite pentru tipărire (bază - formă N M-15, N MX-18 sau TORG-12);
Debit 41 Credit 60 (76)
- acceptat pentru înregistrarea lucrării de imprimare a mărfurilor;
Debit 19 Credit 60 (76)
- contractantul plătește TVA pentru costul muncii efectuate;
Debit 68, subaccount "Credit pentru TVA" Credit 19
- TVA la locul de muncă este deductibilă.
Procedura contabilă selectată pentru organizație trebuie consolidată în politica contabilă.
După cum puteți vedea, în orice scenariu de prelucrare a tranzacțiilor și perfecționarea mărfurilor în contabilitate pe seama 41 va lua în considerare mărfurile la cost, luând în considerare activitatea realizată prin acoperirea lor cu presa (p. 6 PBU 5/01). În această situație doformirovanie costul real al bunurilor disponibile pentru vânzare echitabil, deoarece contractul cu cumpărătorul a făcut livrarea de bunuri este un imprimat.
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: