NDS în construcții să plătească sau să plătească cu plată

TVA în construcții: plata sau plata cu plată?

Atâta timp cât TVA-ul rusesc va fi unul dintre subiectele cele mai importante de interes al directorului executiv și contabilul-șef, va fi valoarea taxei datorate să fie plătite la sfârșitul fiecărei perioade fiscale (trimestru). Cu o valoare adăugată mare în mod tradițional pentru construcții, această problemă este, de regulă, chiar mai acută decât, de exemplu, în comerț.







Se întâmplă adesea că, în urma rezultatelor unei perioade fiscale, valoarea impozitului datorat este atât de semnificativ încât deturnarea numerarului poate afecta negativ situația financiară a organizației. În plus, este posibilă o situație în care se va forma o TVA "negativă" în trimestrul următor, când deducerile vor depăși taxa. Și dacă taxa calculată trebuie achitată imediat (adică nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare), atunci nu există nicio restituire "automată" a TVA-ului. În plus, rambursarea TVA-ului este, de regulă, o dobândă de la autoritățile fiscale, i. analize inutile, explicații, verificări. Și o mare probabilitate de litigiu.

Să încercăm să ne dăm seama cum să evităm astfel de situații sau cel puțin să le reducem la minimum, ținând cont de specificul organizației de construcție. Pentru comoditate, să ne ocupăm de metodele și tehnicile de optimizare a TVA, enumerându-le ca "problema" a metodelor corespunzătoare.

Utilizați schema de lucru cu materialele de construcție oferite și luate

În construcții, situația este obișnuită în cazul în care clientul își transferă materialele de construcție pentru lucrările contractantului. Acest lucru vă permite să economisiți bani, deoarece contractorul nu mai poate supraevalua prețul. De multe ori, companiile de construcții vând materiale cu o anumită marjă minimă, argumentând că este mai ușor să păstrați înregistrări. Cu toate acestea, până la sfârșitul anului, suma totală a TVA plătită de la o astfel de marjă poate fi neplăcut surprinzătoare. Chiar dacă implementarea se face fără nici o taxă suplimentară, circulația documentelor devine mai complicată, deoarece este necesar nu numai să formalizeze implementarea, ci și să se desfășoare așezări reciproce.

O abordare mai rațională este utilizarea unei scheme cu materiale cu taxă atunci când nu există transfer de proprietate asupra bunurilor și valorilor materiale de la client la contractant. Apoi, de fapt, se eliberează doar două tipuri de documente: un proiect de lege pentru transferul materialelor și un raport privind utilizarea acestora. Iar al doilea document este întocmit deja de către contractant.

Pentru a controla primirea în timp util a facturilor pentru avansurile listate

În domeniul construcțiilor, practica avansării este destul de răspândită.

În conformitate cu paragraful 12 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal) ca o deducere din contribuabil, listarea suma de plată, plata parțială în contul viitoarelor livrări de mărfuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, sunt supuse TVA-ului perceput de către vânzător a bunurilor (lucrări, servicii) drepturilor de proprietate.

Adesea, organizațiile care au primit avansuri nu se grăbesc să emită facturi corespunzătoare. Este logic ca contabilul-șef să dezvolte proceduri de control intern care să asigure primirea în timp util a documentelor de la contrapartidă - beneficiarul fondurilor. De exemplu, pentru a furniza documente interne ale obligația lucrătorilor în contact cu furnizorii și contractorii sau alte persoane responsabile în avans enumerare imediat pentru a monitoriza primirea facturii de la contractor. În plus, contribuabilului nu i se interzice transferarea avansului către furnizorul sau contractorul său mai devreme decât era planificat, echilibrând astfel sarcina fiscală asupra TVA dintre perioada curentă și cea viitoare.

Implementarea gestionării documentelor electronice cu antreprenorii

În problema asigurării interacțiunii "neîntrerupte" cu antreprenorii, o resursă enormă este introducerea și utilizarea managementului documentelor electronice. Acest lucru este valabil mai ales pentru organizațiile cu un volum mare de documente externe. Imaginați-vă: omologul dvs. este în Vladivostok și tu în Moscova. Cât timp se va face copia de pe factură pe suport de hârtie prin corespondență? Și dacă acesta este furnizorul dvs. permanent?

În viața reală, introducerea schimbului de facturi electronice este mult mai ușor decât teoretic. Până în prezent, toate chestiunile cheie ale aplicării au fost deja reglementate și reglementate. Tot ceea ce este necesar din partea organizației este de a conveni cu contrapartida schimbul de documente electronice; deschide în ordinea contabilă crearea, primirea și arhivarea documentelor electronice; numirea unei persoane responsabile pentru compilarea și semnarea documentelor electronice; Selectați operatorul - și intrați la serviciu. Majoritatea acțiunilor cu acest schimb sunt automatizate, iar utilizarea capacităților tehnice accelerează semnificativ procesul de schimb de documente și simplifică activitatea contabilității.







Nu întârzia rambursarea fondurilor în contracte anulate

Conform paragrafului 5 al art. 171 din deducerile Codului Fiscal care fac obiectul sumei de comercianți cu amănuntul fiscale calculate și plătite de aceștia la bugetul de a plăti sume, plata parțială în contul viitoarelor livrări de mărfuri (lucrări, servicii), puse în aplicare pe teritoriul Federației Ruse, în condiții de caz schimbare sau rezilierea contractului respectiv și a reveni relevante plăți în avans.

Deduceri ale sumelor de impozitare specificate în cl. 171 din Codul fiscal, sunt realizate după plin de înregistrarea tranzacțiilor de pe ajustarea în legătură cu returnarea mărfurilor sau respingerea mărfurilor (lucrări, servicii), dar nu mai târziu de 1 an de la data de întoarcere sau de respingere (pag. 4 din art. 172 din Codul fiscal ).

Astfel, dacă rezilierea contractului și rambursarea banilor sunt o problemă decisă, atunci, după ce ați returnat banii, puteți reduce suma TVA datorată.

Pentru a transfera pe procentul din creditul comercial o parte din mijloacele care sosesc de la cumpărători (clienți)

Pe baza numerelor nr. 2 p. 1 al art. 162 din Codul fiscal de bază TVA crește cu suma primită pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor speciale, din cauza veniturilor a crescut sau care se raportează la costul bunurilor (de muncă, servicii) nu a lansat de la impozitare.

În conformitate cu art. 823 „credit comercial“ din Codul civil, contracte, a căror performanță este asociată cu transferul de proprietate de cealaltă parte a sumelor de bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, pot oferi credite, inclusiv sub forma unui avans, plata în avans, amânarea și plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii (credite comerciale). La valoarea creditului poate acumula și de a crește volumul fondurilor alocate de către client către contractor pentru o tranzacție specifică.

Din fericire, instanțele judecătorești iau o poziție diferită, confirmând în repetate rânduri că dobânzile pentru împrumuturile comerciale nu ar trebui să mărească baza de impozitare a TVA.

O variantă a acestei metode poate fi considerată cazurile în care o parte din încasări sunt preluate de cumpărător ca o pedeapsă în baza unui contract de întârziere a plății bunurilor, sau avansurile primite sunt calificate drept depozit. Cu toate acestea, utilizarea acestor opțiuni poate duce la o dispută fiscală.

Să accepte în cadrul contractului de împrumut fondurile care vin ca avansuri

Evident, nu este necesar să se calculeze TVA din fondurile împrumutate. De asemenea, este evident că nu trebuie să abuzați de acest mod de optimizare a TVA.

Ideea este că, în cazul unor repetate și sistematice „re-calificare“ de împrumut bani în plăți către aceiași clienți din autoritatea fiscală va fi o bună șansă de a dovedi acțiune contribuabil orientarea unui avantaj fiscal nejustificat ca o singură tranzacție în capacele sunt diferite.

Emiteți facturi pentru câteva zile mai târziu decât implementarea (a semnat un act de lucru efectuat cu clientul)

Poate că aceasta este cea mai periculoasă modalitate de a optimiza TVA-ul, care, după cum se spune, este pe punctul de a fi un fault.

În practică, există cazuri când lucrarea va fi ultima zi a trimestrului. Conform paragrafului 3 al art. 168 din Codul fiscal la comercializarea mărfurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, și nu mai târziu de cinci calendaristice de la primirea sumelor de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate sunt stabilite facturile corespunzătoare zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), de la data transferului dreptului de proprietate, sau de la data primirii sumelor de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), imuschest de transmisie Drepturile ennyh.

Contabilul-șef, folosind dreptul de a emite o factură în termen de 5 zile de la acest eveniment, îl expune în următoarea perioadă fiscală. În carnetul de vânzare și, prin urmare, în declarația fiscală, sumele TVA scad, de asemenea, în trimestrul următor.

Trebuie remarcat faptul că această metodă de optimizare se caracterizează printr-un risc ridicat de răspundere fiscală, în ciuda simplității tehnice.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul fiscal, în scopul de a pune în aplicare acest aspect fiscal al determinării bazei de impozitare pentru executarea de lucrări este mai devreme de două date: ziua de execuție (transmisie) fabrică și data plății (plata parțială) pentru executarea viitoare. Potrivit art. 720 alin. (4) din art. 753 din Codul civil al Federației Ruse pentru a confirma calitatea muncii efectuate și absența creanțelor de la client la calitatea lucrărilor de mână a primit certificat semnat de finalizare.

De asemenea, trebuie amintit că factura este un document care servește drept bază pentru a face acuzații împotriva vânzătorului de către cumpărător de mărfuri (lucrări, servicii), valoarea taxei deduse în modul prevăzut de Codul Fiscal, mai degrabă decât un document pe baza căruia regularizarea TVA-ului.

Din păcate, într-un singur articol este imposibil să acopere toată diversitatea operațiunilor de afaceri, dar am încercat să evidențieze cele mai accesibile metode de utilizare planificare, prognoză și minimizarea TVA.

Indiferent de metoda de care nu a propus nici specificate mai sus a fost selectat, trebuie amintit că „prudența“ distribuția sarcinii fiscale între trimestre nu va ajuta doar pentru a conserva capitalul de lucru, dar, de asemenea, pentru a preveni o situație în care între perioadele fiscale calculat valoarea TVA-ului „dezechilibrat“ provoca inutil atenție din partea autorităților fiscale.

Director al LLC "TaksMaster: Audit" Andrianova Elena Anatolievna







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: