În vara, problema de contabilitate fiscală pentru bunurile care au devenit inutilizabile este deosebit de relevantă. După deteriorarea produselor pot provoca condiții meteorologice, cum ar fi căldură. O să ne dăm seama în toate răsturnările și întoarcerile de a scoate mărfurile răpuse.
Vânzarea bunurilor deteriorate este interzisă (n. 5. Art. 5 din Legea federală a 07.02.92 № 2300-1 «Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor"). Acest lucru înseamnă că întârziată sau produsele stricate trebuie să fie retrase din circulație, și apoi distruge sau aruncați (p. 2 și p. 18 din Regulamentul privind examinarea materialelor alimentare care nu corespund standardelor și periculoase prime și produse alimentare, utilizarea lor, sau distrugerea, aprobat prin RF Rezoluția Guvernului 29.09 .97 № 1263).
Eliminarea și distrugerea: care este diferența
Produsele care sunt imposibile sau interzise, cum ar fi drogurile restante, trebuie distruse. Distrugerea implică eliminarea completă a produselor stricate, fără posibilitatea utilizării ulterioare (nici măcar pentru scopul propus). Distruge produsele pe care compania le poate face singure sau cu ajutorul unei organizații specializate.
În orice caz, această operațiune este formalizată printr-un act semnat de reprezentanți ai unei comisii special create, care include reprezentanți atât ai proprietarului bunurilor, cât și ai societății responsabile de distrugerea lor. Dacă decizia privind lichidarea este luată pe baza rezultatelor examinării Rospotrebnadzor, o copie a actului va fi transmisă autorității menționate în termen de trei zile.
Impozit pe venit: va fi o cheltuială?
Pentru contabil, principala problemă în distrugerea și eliminarea bunurilor răsfăcute este dacă este posibil să se țină seama de costurile de impozitare a profitului din valoarea lor, precum și să se reflecte costurile de distrugere (eliminare) și de examinare. Posibilitatea de contabilizare a costurilor depinde în mod direct de ceea ce au fost rambursate pentru bunuri. Principalele motive sunt expirarea termenului de valabilitate și încălcarea condițiilor de depozitare (a se vedea diagrama).
Data expirării
Rețineți: lista cheltuielilor enumerate în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse este deschisă. care vă permite să reflectați în scopuri de impozit pe profit toate costurile documentate și justificate care pot fi recunoscute în conformitate cu subpunctul. 49 p. 1 din art. 264 din Codul Fiscal.
Având în vedere că achiziționarea de bunuri legate de desfășurarea activității și a fost inițial destinat să le pună în aplicare și de a face un profit, costurile sub forma costului bunurilor achiziționate supuse eliminării (distrugere), precum și costurile asociate cu lichidarea unor astfel de bunuri pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. Cu toate acestea, cu condiția ca acestea să fie documentate.
Trebuie remarcat faptul că societatea ar putea lua cu ușurință în considerare costurile de eliminare a mărfurilor la calcularea impozitului pe profit. La urma urmei, dacă pornim de la conceptul de "utilizare", dat mai sus, cu o astfel de operațiune, compania vinde mărfurile, deși nu în scopul propus. Prin urmare, pentru a spune în acest caz că cheltuielile nu sunt legate de activități care vizează generarea de venituri, este imposibil.
condițiile de depozitare Violarea exprimate, de exemplu, într-un condiții de temperatură necorespunzătoare în încăperea în care este stocat produsul, fie vânzătorul Laid greșită a bunurilor care a rezultat produsul inutilizabil.
În astfel de situații, problema înregistrărilor fiscale va fi decis în funcție de care au comis încălcări ale depozitării mărfurilor (în acest articol nu ia în considerare situația în care condițiile de depozitare a mărfurilor nu sunt din vina proprietarului, de exemplu, din cauza penelor de curent au fost încălcate).
În cazul în care vinovat de un angajat responsabil (de exemplu, vânzătorul a trebuit să păstreze mărfurile în frigider, dar nu respectă cerința), deficitul ca urmare a deteriorării produsului se referă la angajat ca vinovatul. Cu acordul salariatului la daunele suportate bunurile de cost viciate supuse compensații în detrimentul fondurilor sale, în special prin rețineri din salariu.
Cauza deteriorării bunurilor poate deveni condiții meteorologice, de exemplu căldură de vară. Apoi, societatea are dreptul de a reflecta costul produselor deteriorate prin includerea pierderilor excesive în compunerea cheltuielilor neoperative ca pierderi în urma catastrofelor naturale și a situațiilor de urgență (paragraful 6, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar dorim să avertizăm că într-o astfel de situație ar putea exista o dispută cu autoritățile fiscale, iar organizația ar trebui să fie gata să-și apere poziția.
Pentru ca argumentele să fie mai importante, este important ca organizația să nu documenteze doar situația de urgență, ci și să demonstreze legătura directă dintre acest fapt și pierderile de mărfuri. Documentele interne nu vor fi suficiente, este mai bine să solicitați o opinie de la un expert independent.
De regulă, după inventare, se constată faptul că materialul este deteriorat. Prin urmare, pentru a elimina costul bunurilor deteriorate, este necesar să existe documente privind comportamentul bunurilor. În special, se eliberează următoarele:
- inventarierea inventarului stocurilor (formularul nr. INV-3);
- un act de inventariere a valorilor materiilor prime livrate (formularul nr. INV-4);
- inventarierea inventarului bunurilor materiale luate pentru păstrare (formularul nr. INV-5);
- un act de inventariere a bunurilor materiale în tranzit (formularul nr. INV-6).
Conform rezultatelor inventarului întocmit declarația de colaționare privind numărul Formularul INV-19, precum și extrasul de cont de rezultatele relevate de inventar, sub forma numărul INV-26.
- Nu. TORG-15 - cu o remitere a mărfurilor ca urmare a deteriorării, a luptei sau a resturilor;
- Nr. TORG-16 - pentru retragerea bunurilor care nu fac obiectul unei vânzări viitoare, în special la termenul de valabilitate expirat.
Șansele de a evita litigiile cu specialiștii fiscali sunt mai multe atunci când compania atrage experți pentru a scrie mărfurile deteriorate. Deși examinarea nu este obligatorie prin lege și nu este necesară, dacă există semne clare de calitate slabă a mărfurilor.
Astfel, pentru a ține cont de mărfurile rasflate în contabilitatea fiscală și pentru a evita litigiile cu inspectorii, organizația trebuie:
- înregistrarea pierderilor printr-un act al comisiei pe baza rezultatelor inventarului;
- să publice un document intern, de exemplu un ordin semnat de șef, în care se precizează în mod clar ce a cauzat pierderea de bunuri;
- dacă este necesar, să obțină un certificat din declarația meteorologică privind condițiile meteorologice pentru perioada solicitată;
- Obțineți un document care confirmă relația dintre pierderi și circumstanțe extraordinare, precum și valoarea prejudiciilor cauzate. Este mai bine dacă este vorba despre un certificat din partea Ministerului Emergente al Rusiei sau, dacă este dificil de obținut, concluzia unui expert independent.
Eliminarea mărfurilor deteriorate nu privește numai calculul corect al impozitului pe profit, ci afectează și corectitudinea calculării TVA-ului.
Ministerul Finanțelor: restabiliți, și punctul!
Autoritățile fiscale se referă la sub. 2 p. 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt ghidate de faptul că, în caz de daune, mărfurile nu mai pot fi utilizate pentru operațiuni impozabile. Prin urmare, TVA-ul trebuie să fie restabilit în perioada în care mărfurile rănite au fost retrase.
Potrivit instanțelor, Codul Fiscal nu prevede obligația contribuabilului de a recupera și să plătească la buget suma percepută la deducerea activelor corporale amortizate în contul 94 „penurii și pierderile de la pagube materiale.“ proprietate de pavilion, în principiu, nu mai sunt utilizate în operațiuni, scrie-off mărfurilor nu implică utilizarea lor ulterioară în orice operațiune, inclusiv care nu sunt supuse TVA-ului. Prin urmare, taxa este recalculată și de a restabili nu este necesar.
Pentru a restabili TVA sau nu, organizația decide singură. Mai mult, dacă intenționează să acționeze contrar explicațiilor făcute funcționarilor, va trebui cel mai probabil să-și apere poziția în instanță.
Voi ai Federației Ruse din partea companiilor
Adesea, producătorul de bunuri vinde produsele sale în rețelele de tranzacționare. În acest caz, termenii contractului prevăd că mărfurile care nu au fost vândute înainte de expirarea termenului de vânzare stabilit trebuie returnate fabricantului.
În cazul în care mărfurile de vânzător returnate nu sunt ele folosite în tranzacții supuse TVA-ului, sumele fiscale acceptate pentru deducere în momentul cumpărării de produse utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea bunurilor returnate sunt recuperate și plătite în bugetul în aceeași perioadă fiscală în care vânzătorul mărfurilor returnate am acceptat pentru contabilitate.
Contestând argumentele principalei departamente financiare, contribuabilul a venit la Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă. Rețineți că instanța în acest caz sa aflat în fața societății și a fost de acord că returnarea produselor cu perioada de expirare expirată nu poate fi recunoscută ca o punere în aplicare în scopul calculării TVA.
În plus, SAC a confirmat faptul că anularea a mărfurilor deteriorate (inclusiv din cauza datei de expirare), valoarea TVA-ului anterior în mod legitim acceptat pentru deducere nu poate fi restabilită, deoarece această condiție nu este stabilită în Sec. 3 al art. 170 din Codul fiscal.
Deci, în cazul în care anularea companiei bunuri inutilizabile decide să nu recupereze taxa pe valoarea adăugată, în cazul unui litigiu pentru a demonstra corectitudinea, pe baza avizului SAC, va fi mai ușor.
Articole similare
-
Construirea de case de către un antreprenor individual ce taxe să plătească, economie și viață
-
Impozitele sunt plătite de o sucursală, de economie și de viață
Trimiteți-le prietenilor: