Ca deținător pentru a calcula randamentul cuponului pe o obligațiune corporatistă

Datorită organizării de la emitent, randamentul cuponului din obligațiune poate fi compus din:

  • Cuponul acumulate înainte de legătura a fost proprietatea organizației (acumulate randamentul cuponului (ACY), plătită la achiziționarea de titluri de valoare);
  • venitul cuponului, acumulat de organizație pe perioada deținerii obligațiunii.

În ceea ce privește contabilitatea și impozitarea, nu este necesar să se calculeze valoarea venitului cumulat plătit vânzătorului. Este indicat în documentele pentru cumpărarea unei obligațiuni (de exemplu, într-un contract, documente de decontare, documente ale organizatorilor de comerț).







Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

Se stabilește venitul cuponului pentru perioada de proprietate a obligațiunii în scopuri contabile și fiscale (la calculul impozitului pe profit prin metoda acumulării). În acest caz, este necesar să se calculeze:

  • pe baza rezultatelor fiecărei luni în care organizația deținea o obligațiune corporativă (atât în ​​ceea ce privește primirea plăților cupoanelor, cât și fără acestea);
  • de rezultatele vânzării garanției;
  • când este plătit de emitent.

Valoarea veniturilor din obligațiuni corporative care se referă la luna raportată trebuie determinată pe baza:

  • rentabilitatea, declarată la data emiterii;
  • numărul de zile în care obligațiunea este deținută de organizație într-o anumită perioadă.

Această procedură rezultă din paragraful 16 din PBU 9/99 și din articolul 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Metode de calcul

Cu toate acestea, nu există nicio procedură specifică pentru calcularea randamentului obligațiunilor corporative în legislație. Prin urmare, în practică, puteți determina cantitatea de randament cupon pentru o lună în moduri diferite.







  • calcula venitul cuponului pe baza legăturii perioadei în luna de raportare care deține și datele stabilite în emiterea de obligațiuni de către emitent (rata cuponului, durata perioadei cuponului, etc ...) - o metodă de calcul direct;
  • determinarea venitului cuponului pe baza datelor privind valoarea acumulată randamentul cuponului (ACY) acumulate la sfârșitul lunii, la sfârșitul lunii precedente (sau plătită vânzătorului), și suma plăților cupon în luna de raportare - metoda utilizată pentru valori mobiliare de stat și municipale.

În același timp, suma randamentului cuponului pe lună nu depinde de metoda prin care acesta este calculat.

Metoda facturării directe

De regulă, pentru a respecta această cerință, emitentul oferă o formulă cu denumirile literelor indicatorilor. Cu aceasta, puteți determina valoarea venitului cuponului pentru perioada solicitată.

De exemplu, dacă randamentul cuponului este definit ca procent din valoarea nominală a legăturii și durata perioadei cuponului, valoarea sa este atribuibilă luna de raportare, se poate calcula cu ajutorul formulei:

Venituri din cupon pentru luna de raportare

Astfel, randamentul cuponului pentru luna de raportare (în absența plăților de la emitent) va fi egal cu suma veniturilor pentru perioada în care obligațiunea este proprietatea organizației într-o anumită lună.

Exemplu de calcul al randamentului cuponului pe o obligațiune corporativă pentru luna de raportare. Organizația nu a primit plăți de cupon de la emitent

"Alfa" aplică metoda acumulării, impozitul pe profit plătește lunar.

334 de ruble. - 249 de ruble. = 85 ruble.

Dacă organizația a primit plăți de la emitent în luna de raportare, atunci calculați suma venitului după cum urmează.

Când primiți o plată pentru prima dată:

În acest caz, luați în considerare faptul că, după primirea cuponului, perioada cuponului. și, prin urmare, venitul cuponului acumulat se calculează din momentul efectuării acestei plăți. De exemplu, indicatorul ACI la sfârșitul lunii de raportare trebuie calculat din momentul efectuării ultimei plăți până la sfârșitul lunii de raportare. Această procedură rezultă din paragraful 27 al articolului 280 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

ACY sumă pentru astfel de calcule pot fi obținute de organizatorii comerțului, emitentul, calculat pe site-urile specializate, cu ajutorul software-ului de contabilitate sau independent, utilizând procedura de calcul stabilită în documentele de emisiune.

Exemplu de calcul al randamentului cuponului pe o obligațiune corporativă pentru luna de raportare. Organizația a primit plăți de cupon de la emitent

"Alfa" aplică metoda acumulării, impozitul pe profit plătește lunar.

10 000 freca. × 10%. 366 de zile × 16 zile = 44 ruble.

290 freca. - 249 de ruble. + 44 ruble. = 85 ruble.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: