camioane

Autotransporturile joacă un rol esențial pe piața serviciilor de transport de mărfuri și ca un fel de activitate au devenit răspândite în rândul entităților comerciale de diferite forme de proprietate. Împreună cu companiile de transport, organizațiile non-specializate sunt implicate în transportul de mărfuri, pentru care acest tip de activitate însoțește principalul (de exemplu, comerțul) sau este o sursă suplimentară de venit.







Activitatea transportatorilor rutieri are o serie de caracteristici. Să analizăm câteva aspecte legate de reglementarea juridică, contabilitatea și impozitarea transportului rutier de marfă.

transportul rutier internațional sunt recunoscute, efectuate în afara (în afara) pe teritoriul Republicii Belarus, datorită limitelor sale, și tranzitul rutier, transportate prin teritoriul Republicii Belarus între două puncte de trecere a frontierei de stat în locurile stabilite de lege (art. 1 din Legea N 278 -h)

Transportul rutier de mărfuri în trafic internațional sunt reglementate prin acorduri internaționale (Convenția Organizației Națiunilor Unite din 05.19.1956 „Cu privire la contractul de transport internațional de mărfuri pe șosele (CMR)“, Convenția vamală a Națiunilor Unite privind 14.11.1975 „privind transportul internațional de mărfuri sub acoperirea carnetelor (cărți de Convenție TIR, 1975)“, etc.).

Documente și calcule

Încheierea unui contract de transport rutier de mărfuri se confirmă prin întocmirea unei scrisori de trăsură sau a unui alt document de transport (partea 3, art. 37 din Legea nr. 278-Z), care cuprinde:

- instruire-instruire (atunci când prestarea serviciilor către persoane fizice) (clauza 11 din Instrucțiunea nr. 138);

- alte documente (articolul 40 din Legea nr. 278-Z).

Fișele de călătorie reflectă informațiile privind performanța vehiculelor și a șoferilor, care sunt necesare pentru calcularea transportului și formarea rapoartelor statistice. Este transportatorul care compilează foile de călătorie. Pentru transportul cu camioane, a fost elaborată foaia de banda de încărcare a camionului 2 (d) (paragraful 5 din Instrucțiunea nr. 138, apendicele 2 la Instrucțiunea nr. 138).

Pe baza fișelor cu date de călătorie (cu salarii pe oră) sau Waybill Transportatorul emite un proiect de lege pentru transportul rutier, pe care calculul se face cu clientul. Ca regulă generală, facturat către client într-o perioadă de 10 zile cu documentele relevante (a treia instanță TTH, cupon al formularului waybill client 2 (r) actul privind furnizarea de servicii de transport) (n. 99, 100 Reguli).

Taxa de transport este venitul transportatorului

Transportul de mărfuri convenit de părți este taxat pentru transportul de mărfuri (clauza 1, articolul 744 din Codul civil al Republicii Belarus (denumit în continuare "Codul civil").

Ca regulă generală, taxa se plătește în avans și transportatorul trebuie să îndeplinească ordinul în termen de trei zile. În caz de încălcare a acestei perioade în avans este returnat la banca de client după trei zile, iar la purtător întoarcerea prematură plătește un anumit contract fin (cap. 1, p. 96, n. 97, 98 Regulamentul).

Prin acordul părților, încărcătura poate fi acceptată pentru transport înainte ca clientul să introducă taxa de transport (paragraful 2 al paragrafului 96 al Regulilor). În cazul în care plata este întârziată, transportatorul are dreptul să rețină mărfurile transportate (dacă nu se prevede altfel prin lege sau rezultă din esența obligației (clauza 4, articolul 744 din Codul civil, clauza 101 din Reguli)).

Profit (pierdere) de la servicii pentru serviciile de marfă, în scopul de a calcula impozitul pe venit este definit ca diferență pozitivă (negativă) între încasările din vânzarea de servicii de transport, fără TVA și costurile contabilizate de impozitare (p. 1, 2, art. 126, alin. 1 articolul 127 din Codul fiscal).

Belarus recunoaște locul de realizare a serviciilor de transport de marfă prestate de transportatorul belarus, ceea ce înseamnă că cifra de afaceri a acestor servicii este supusă TVA (subpunctul 1.5 al articolului 33, subpunctul 1.1 al articolului 93 din Codul Fiscal). În același timp, cotele de TVA în valoare de:

0% - la realizarea serviciilor de transport exportate;

20% - în alte cazuri (subsecțiunile 1.1.1, 1.3 din articolul 102 din Codul fiscal).

Prestările de servicii sunt recunoscute pe circulația mărfurilor pe cale rutieră în afara sau în afara Republicii Belarus, din cauza limitelor sale, precum și tranzitul pe teritoriul republicii, inclusiv furnizarea parțială a acestor servicii pe teritoriul său (art. 1, alin. 4, art. 102 din Codul fiscal).

Astfel, aplicarea cotei de TVA zero depinde de ruta de transport.

Cota de TVA de 20% va fi aplicată de transportatorul belarus doar dacă traseul de transport nu depășește granițele Belarusului, indiferent de rezidentul statului în care acesta este clientul serviciului.







Transportatorul belarus a oferit un serviciu de livrare a mărfurilor din orașul Minsk, Berlin (Germania), la cererea rezidentului Republicii Belarus. Acest transport este recunoscut ca un serviciu de transport exportat, prin urmare cota de TVA se aplică 0%

În baza contractului de transport încheiat cu rezidentul Federației Ruse, organizația din Belarus a livrat încărcături de la orașul Mogilev la Vitebsk. Se aplică cota TVA de 20%, deoarece traseul se desfășoară numai pe teritoriul Belarusului

Conform contractului de transport, organizația din Belarus a transporat încărcătura Smolensk (Federația Rusă) la Varșovia (Polonia) prin tranzitarea Republicii Belarus. Acest serviciu de transport este exportat și este supus TVA la o rată de 0%

Marfa a fost livrată de un transportator din Belarus de la Vilnius (Lituania) până la locația din cadrul contractului de transport - Brest. După aceasta, clientul are un nou punct de descărcare în Belarus - Minsk, în legătură cu care sa încheiat un acord suplimentar pe baza căruia mărfurile au fost expediate de la Brest la Minsk cu înregistrarea TTN-1. Costul serviciului de transport de mărfuri din Lituania către Brest este supus TVA la o rată de 0%, taxa de serviciu pentru serviciul prestate pe teritoriul Republicii Belarus, la o rată de 20%

Pentru a aplica o cotă de TVA zero pentru serviciile de mărfuri exportate, este necesar să emită documentele de transport sau de transport internațional sau a altor instrumente internaționale și să prezinte autorității fiscale a registrului (cap. 2, 3, n. 4 din art. 102 din Codul fiscal).

Suma de „intrare“ TVA atribuită ritmul de punere în aplicare a exportului de servicii de transport supuse TVA-ului la rata de 0% poate fi acceptat pentru deducerea în întregime, inclusiv peste calculat la vânzare (TVA rambursare din buget), cu condiția ca încasările de venituri pentru aceste servicii în modurile prevăzute de subpunctul. 23.1 Art. 107 din Codul fiscal (partea 2 a clauzei 5 a articolului 103 din Codul Fiscal)

Trebuie remarcat faptul că baza de impozitare a TVA este majorată cu sumele primite sub formă de sancțiuni pentru încălcarea de către client a condițiilor din contractul de transport al mărfurilor. În același timp, se aplică aceleași rate ca și pentru serviciile de transport prestate (sub-clauza 18.2 din articolul 98, sub-clauzele 1.1.2, 1.3.3 din articolul 102 din Codul fiscal).

În furnizarea de servicii pentru transportul de mărfuri din Belarus în exces vehicul simplu Finlyandiyuproizoshel din vina clientului, svyazis decât a plătit operatorului de transport prevăzut în contractul de transport sanktsiyu.Poluchennaya punerea în aplicare a oblagaemoyNDS servicii de transport exportate la o rată zero, valoarea sancțiunilor este activată de către operatorul de transport în nalogovuyubazu cotei TVA 0%

Transportatorul din Belarus a livrat marfă de la Bykhov la Gomel. Pentru întârzierea efectuării plăților de transport, clientul a plătit transportatorului pedeapsa prevăzută de contract sub formă de penalități. În acest caz, cuantumul penalităților pentru punerea în aplicare a transportului în interiorul republicii este supus la TVA la o rată de 20%

În cazul în care costul de transport este stabilit în valută, și de plată

se face în ruble la rata contractuală

În practică, adesea în contractul de transport de marfă, costul serviciului este exprimat în echivalentul valutei străine, cu plata în ruble bieloruse. În același timp, suma datorată se stabilește fie la cursul oficial al Băncii Naționale a Republicii Belarus la o dată stabilită, fie la o rată de conversie a monedei în ruble convenite de părți (articolul 298 alineatul 1 din Codul civil).

În cazul în care transportatorul se aplică metoda de determinare a veniturilor „plata“ în veniturile contabile din furnizarea de servicii de transport este recunoscută în suma plătită efectiv de către client pe baza unei rate de schimb contractuale pentru conversia în ruble.

În cazul în care o metodă de recunoaștere a veniturilor „pentru transportul maritim“, momentul reflectare în contabilitate a veniturilor rezultate din vânzarea serviciilor de transport nu poate veni încă data la care acordul a stabilit cursul de schimb de conversie în ruble (de exemplu, în momentul plății). În acest caz, venitul se reflectă pe baza ratei oficiale a Băncii Naționale a Republicii Belarus la data prestării serviciului de transport. La primirea ratelor de transport de marfă clientului apare diferența de decontare care contabile se înregistrează în contul 92 „Alte venituri non-exploatare și cheltuieli“ (pag. 2, 12 N 181 Instrucțiuni, Instrucțiunea N 89).

În același mod pentru venituri în scopuri fiscale din vânzarea de servicii este acceptat în ruble la cursul de schimb al Băncii Naționale a Republicii Belarus la data punerii în aplicare a acestora, precum și în situațiile în care data determinării valorii obligațiilor înainte de data vânzării sau coincide cu ea - în suma de plată în ruble (h. 1 punctul 5 din articolul 31 din Codul fiscal).

În cazul în care prețul contractului serviciului este exprimat în echivalent valută străină, data determinării valorii obligației va fi data la care, în conformitate cu legea sau acordul dintre părți este determinată de suma care urmează să fie plătită în ruble (cap. 3, n. 5, Art. 31 Codul fiscal)

Când chitanța de plată a bazei de impozitare a TVA este inclusă (de la acesta este exclus) diferențele dintre valoarea plătită în ruble și valoarea bazei de impozitare, calculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Naționale a Republicii Belarus la momentul serviciilor actuale de implementare (p. 6 Art. 97 Codul fiscal) .

La determinarea profiturilor impozabile, diferențele sunt contabilizate ca parte a veniturilor sau cheltuielilor neoperative (subpostul 3.18 al articolului 128, subpunctul 3.25 din articolul 129 din Codul fiscal).

Dacă costul transportului este stabilit în valută

iar plata se face în valută străină

Când să plătească impozitul pe venit

Transportatorul în curs de executare a contractului de transport de mărfuri poate atrage terți. De exemplu, poate încheia un acord cu un transportator care utilizează un alt mod de transport (articolul 753 GK).

În acest caz, trebuie amintit că, atunci când se plătesc venituri unei organizații nerezidente, poate apărea un obiect de impozitare a veniturilor.

De exemplu, plata pentru transport, mărfuri (inclusiv stalie și alte cheltuieli generate de trafic) în legătură cu punerea în aplicare a traficului internațional (cu excepția transportului maritim) este impozitat pe venitul organizațiilor străine care nu desfășoară activități în Republica Belarus printr-un sediu permanent pe Rata de 6% (cop. 1.1 v. 146, n. 1, v. 149 NC).

Impozitul pe venit este calculat, reținut și transferat în buget de către agentul fiscal - organizația care plătește astfel de venituri (articolul 150 din Clauza 3 din Codul Fiscal). Obligația de a plăti impozitul pe venit apare fie în momentul efectuării plății, fie la data la care furnizarea serviciilor a fost înregistrată în evidența contabilă (cea mai veche dintre date) (clauzele 1 și 2 din articolul 148 din Codul Fiscal).

Astfel, atunci când transferă (creditarea) venituri unei organizații străine, organizația din Belarus își păstrează impozitul pe venit, îl plătește la buget și transferă diferența artistului interpret.

Pe baza materialelor "YurSpektr"







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: