Director general adjunct al companiei juridice "Tax Relief"
În conformitate cu legislația fiscală, atunci când vânzarea de bunuri, vânzătorul trebuie să plătească TVA. Bineînțeles, TVA este inclusă în valoarea proprietății, deci crește. În același timp, cumpărătorul este interesat să cumpere proprietate la un preț mai mic, iar vânzătorul este mai rapid să-l vândă. Prin urmare, utilizând metode legitime de neplată a TVA, este posibil să se respecte interesele ambelor părți.
Utilizați walkthroughs:
O metodă destul de comună de planificare fiscală este înlocuirea tranzacției "nefavorabile" cu "fiscale favorabile".
Să presupunem că organizația dvs. dorește să vândă proprietăți scumpe, cum ar fi o clădire. Nu pot plăti TVA atunci când efectuez această operațiune? Da, dar pentru asta trebuie să creați o LLC și apoi să o vindeți.
Astfel, contractul de vânzare de bunuri ar trebui înlocuit cu o altă tranzacție care să permită cumpărătorului să achiziționeze clădirea în proprietate, dar să nu plătească TVA în același timp. În acest caz, o astfel de tranzacție este o tranzacție pentru a transfera o participație în capitalul autorizat (partajat) al organizației. Cum să îl implementați?
Creați o LLC și transferați proprietatea către acesta
Primul pas este crearea unei societăți cu răspundere limitată (LLC).
Apoi, ca fondator, puteți face diverse lucruri, inclusiv o clădire care este o proprietate imobiliară, ca o contribuție la capitalul autorizat al unui SRL.
Deoarece costul clădirii, inclus în capitalul social, va depăși 200 de ori salariul minim lunar (20.000 de ruble), în conformitate cu Legea 3, trebuie să aplicați unui evaluator independent.
Odată ce evaluatorul determină valoarea clădirii (de exemplu, 2 mln.), Pentru o optimizare suplimentară a impozitului pe venit trebuie (dacă este posibil) pentru a re-evalua proprietatea în scopuri fiscale.
Obiectivul în acest caz este că valoarea clădirii ca rezultat al reevaluării coincide cu prețul de vânzare al părții din capitalul social. Apoi, în contul fiscal nu va exista nici o diferență între valoarea cotei din capitalul social al LLC și valoarea sa de vânzare, adică nu va exista obiect de impozitare a profiturilor (acest lucru va fi discutat mai jos).
Să presupunem că după reevaluarea clădirii în contul fiscal (în momentul transferului său la capitalul social al SRL) este de 2 milioane de ruble. În acest caz, rezultatul reevaluării clădirilor nu sunt impozabile pentru impozitul pe venit, deoarece nu este venit non-exploatare (a se vedea. Art. 250 din Codul fiscal).
Evaluarea monetară a clădirii trebuie să fie aprobată printr-o decizie unanimă a adunării generale a membrilor LLC (în cazul dvs. - numai dacă sunteți singurul fondator). Valoarea aprobată a unei clădiri nu poate depăși valoarea evaluată determinată de un evaluator independent. Să presupunem că este același 2 milioane de ruble. În consecință, proprietatea este plătită în capitalul social cu acest cost.
TVA-ul. Deoarece contribuția la capitalul social al entităților de afaceri care nu sunt recunoscute de vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii (cop. 4 alin. 3 al art. 39 din Codul fiscal), operarea transferului de proprietate către capitalul social nu poate fi considerată ca fiind supusă TVA-ului (cop. 1 pct. 2 Articolul 146 din Codul Fiscal). Cu alte cuvinte, ca fondator nu ar trebui să plătească TVA la valoarea proprietății transferate la capitalul social al LLC.
Impozitul pe profit. La calcularea diferenței dintre valoarea fiscală a contribuit la activele capitalul social și valoarea nominală a acțiunilor achiziționate nu este recunoscută ca profit (pierdere) al contribuabilului (cop. 2 alin. 1, art. 277 din Codul fiscal). Prin urmare, chiar dacă există o astfel de diferență (în cazul dumneavoastră, nu este), obiectul impozitării pe profit nu apare.
În situația actuală, baza impozabilă pentru alte impozite nu va fi de asemenea.
În consecință, LLC creată de dvs. atunci când transferați clădirea către capitalul social, nu există obligații fiscale.
Cota de participare în capitalul social al LLC
După ce clădirea a fost deținută de compania pe care a creat, proprietatea respectivă ar trebui să fie transferate la dispoziția cumpărătorului (pentru suma prestabilită -. 2 milioane de RBL). Puteți face acest lucru prin vânzarea cotei dvs. către cumpărător. Astfel, cumpărătorul devine unicul proprietar al LLC și poate dispune de proprietatea sa, adică clădirea.
TVA-ul. Vânzarea de acțiuni în capitalul social al organizațiilor din Rusia nu este supusă TVA (articolul 12, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal). Prin urmare, vânzătorul unei acțiuni nu plătește TVA și, prin urmare, solicită plata de la cumpărător.
Impozitul pe profit. Ați creat o companie, dându-i proprietatea (clădirea), astfel încât partea ta a Companiei (100%), se reflectă în contabilitate fiscală pentru valoarea reziduală a investiției imobiliare (cop. 2 alin. 1, art. 277 din Codul fiscal). Astfel, costul unei părți din contul fiscal pentru dvs. este de 2 milioane de ruble. și îl vindeți la același preț. Prin urmare, nu există un profit impozabil (precum și o bază de impozitare pentru alte impozite). Când cumpărați o miză de la cumpărător, consecințele fiscale nu vor fi aceleași.
Ce împărtășesc cumpărătorul?
Deci, cumpărătorul are dreptul de a dispune de clădire la propria sa discreție în numele LLC, pe care o deține singur. Ulterior, atunci când producția de LLC cumpărătorul poate alege construirea lor, fără a plăti TVA-ul (cop. 5 alin. 3 al art. 39 din Codul fiscal), nici un impozit pe venit (cop. 4 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).
Avantajele și dezavantajele schemei
Neajunsul schemei este acela că, pentru implementarea ei, este necesar să se treacă printr-o procedură tulburătoare de înregistrare a unei companii de afaceri, iar atunci când se cumpără o organizație gata - să se facă modificări în documentele constitutive.
1 A se vedea paragraful 1 al art. 15 din Legea federală din 08.02.98 Nr. 14-FZ "Cu privire la societățile cu răspundere limitată" (denumită în continuare Legea).
2 În plus față de lucrurile din capitalul autorizat al SRL pot fi investite în drepturi de proprietate. Prin urmare, schema de mai sus poate fi utilizată nu numai pentru vânzarea de active fixe, ci și pentru vânzarea de active necorporale, cum ar fi, de exemplu, mărci comerciale.
3 Vezi paragraful 2 al art. 15 din lege.
Recomandări metodice pentru managementul financiar al companiei
Citiți în a doua jumătate a anului
Trimiteți-le prietenilor: