Intrarea companiei pe piața internațională înseamnă că compania își dezvoltă și întărește cu succes pozițiile. Dar când se vând mărfuri pentru export, calculul impozitelor se efectuează într-o comandă specială. Această nuanță ar trebui studiată în detaliu pentru a evita consecințele neplăcute sub formă de taxe, taxe suplimentare de impozite, penalități, amenzi de la autoritățile fiscale.
Prima și cea mai "interesantă" problemă este distribuția TVA-ului la export. Se poate înțelege contabilii care au citit titlul acestui articol începe să bată ritmul cardiac mai rapid, și în cap, unul după altul începe să sară în mod aleatoriu de gândire, „Cum de a face politicile contabile cu scopul de a TVA-ului la export?“, „Cum să ia în considerare“ de intrare „TVA la furnizori atunci când exportați? „“ Cum de a organiza contabilitatea separată a produselor de TVA în programul 1C? „si multe altele.
Deci, dragi contabili, puteți respira un pic, în acest articol vom lua în considerare toate cele mai îngrozitoare întrebări. Mai mult, vom afla dacă toate societățile care desfășoară vânzări la export ar trebui să țină evidențe separate privind elementele TVA și să ia în considerare un exemplu de contabilitate separată a TVA.
1. Înregistrarea fiscală separată a TVA - ce spune Comisia fiscală?
2. Când este necesar să distribuiți TVA atunci când exportați
3. Contabilitate pentru TVA atunci când exportați la 1C: Contabilitate 8 rev.3: opțiunea mai întâi
4. A doua opțiune: calcularea TVA atunci când se exportă prin formule
5. Cum se completează cartea de cumpărături pentru contabilitatea separată a TVA atunci când exportați
6. Un exemplu de contabilitate separată pentru TVA atunci când se exportă mărfuri
1. Înregistrarea fiscală separată a TVA - ce spune Comisia fiscală?
Să vedem ce ne spune legislația.
Organizațiile sunt obligate să țină evidențe separate ale TVA-ului pentru bunurile achiziționate utilizate atât operațiuni impozabile și neimpozabile (scutite de taxe) (punctul 4 Articolul 170 din Codul fiscal).
În general, asta e tot. Doar în situația unei combinații de operațiuni impozabile și neimpozabile este combinația dintre FISE și UTII, am discutat acest lucru într-un articol anterior.
Legislația nu conține prevederi care obligă contribuabilii să păstreze impozit separat de contabilitate „de intrare“ TVA la tranzacțiile supuse TVA-ului la rate diferite (0% până la 18% sau 0% și 10%). Dar o procedură separată de acceptare a unei deduceri a TVA "de intrare" pentru tranzacțiile care sunt impozitate la o rată zero conduce, în practică, la necesitatea unei contabilități separate.
Întrucât metodologia de distribuire a TVA pentru export nu este reglementată de nici un act normativ, societatea este obligată să consolideze metodologia de contabilitate separată a TVA în politica contabilă. În caz contrar, autoritățile fiscale pot recunoaște contul dvs. ca nevalid. Prin urmare, pot recalcula cu ușurință toate sumele pentru TVA.
2. Când este necesar să distribuiți TVA atunci când exportați
De ce este necesar să separăm TVA-ul "de intrare" atunci când exportăm? Sarcina sa este de a calcula TVA "de intrare", care este reprezentată de operațiunile de export. Puteți accepta o deducere numai după ce confirmați rata de 0%. Iar restul putem lua în siguranță până la deducerea în perioada fiscală curentă.
Rețineți că celebra regulă de 5% din valoarea totală a costurilor agregate, atunci când ne este acordat dreptul de a nu ține evidențe separate, atunci când expediază mărfuri pentru export nu funcționează.
- produse minerale;
- produse ale industriei chimice;
- lemn și articole din lemn;
- cărbune;
- perle, pietre prețioase și semiprețioase;
- metale prețioase, metale comune și articole din acestea;
Data de acceptare a mărfurilor în cont
3. Contabilitate pentru TVA atunci când exportați la 1C: Contabilitate 8 rev.3: opțiunea mai întâi
Pentru exportatorii de mărfuri, o nouă versiune a metodei de contabilitate și politică contabilă pentru TVA pentru exporturi în cadrul programului 1C: Contabilitate 8 ed.3. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să îl configurați corect.
Acum, să vedem ce opțiuni să păstrăm o înregistrare TVA când exportați la 1C: Contabilitatea 8 rev.3 este oferită de dezvoltator. Dacă exportați mărfuri, atunci pentru a configura corect politica contabilă în setările politicii contabile, setați caseta "Contabilitate separată a TVA-ului de intrare". În același loc, setați elementul "Contabilitate separată de TVA pe contul 19".
Apoi, în meniul "Principal" - "Parametrii contabili" din fila TVA, trebuie să bifați caseta "Prin metode contabile".
Astfel, chiar și la momentul intrării în documentele primare, este posibilă alegerea locului de includere a TVA pentru fiecare primire de bunuri.
Dacă organizația alege această metodă de distribuire a TVA atunci când efectuează exporturi de mărfuri, SALT pentru contul 19 va fi un registru fiscal pentru contabilitatea separată a TVA, unde sumele TVA cu diferite metode contabile vor fi afișate în mod clar.
Astfel, nu trebuie să recurgă la locul de muncă cu TVA de distribuție document ca distribuție de TVA pentru export va fi în funcțiune la introducerea documentelor primare în 1C programului: Contabilitate 8 Rev.3.
Dar această metodă de distribuire a TVA în timpul exportului are nuanțe tehnice, deoarece este convenabilă numai dacă știm cu certitudine că realizarea acestui produs va merge spre export. Și nu este convenabil în cazul în care nu ne-am aștepta ca acest produs să fie vândut pentru export.
Prin urmare, să luăm în considerare metoda "clasică" de distribuire a TVA atunci când exportăm prin calcul.
4. A doua opțiune: calcularea TVA atunci când se exportă prin formule
Această metodă de distribuire a TVA este implementată și în programul 1C: Contabilitate 8 rev.3 folosind documentul Alocare TVA. În același timp, în meniul "Principal" - "Parametrii contabili" din fila TVA, trebuie să ștergeți caseta "Cu metode contabile". precum și în setările politicii contabile din programul 1C: Contabilitate 8 ed.3 pentru contabilitatea separată a TVA pentru mărfurile exportate, eliminați caseta de selectare "Contabilitate separată a TVA pe cont 19". Capturile de ecran vă arată unde sunt aceste setări.
Deci, să facem calculul TVA atunci când exporăm folosind această metodă:
1. Pentru ultimul număr de trimestru, determinăm cota veniturilor bunurilor impozabile în suma veniturilor tuturor bunurilor, conform formulei:
Doble = Wobbl / B * 100%,
Doble - cota veniturilor din tranzacțiile percepute din TVA în veniturile totale, pentru trimestru;
Vobl - venituri din vânzări, supuse TVA (fără TVA), pentru trimestrul;
B - venituri totale din vânzări (fără TVA) pe trimestru;
2. Calculam valoarea TVA, pe care o putem deduce prin formula:
VATPrep = TVA * Doble
TVprin - valoarea TVA-ului în amonte, care poate fi considerată o deducere pentru trimestrul;
TVA - valoarea totală a TVA-ului aferent intrărilor pentru trimestrul;
Doble - cota veniturilor din tranzacțiile percepute din TVA în veniturile totale, pentru trimestru;
3. Definirea TVA, pe care o atribuim implementării la o rată de 0%:
TVAprin = TVA - TVA
VATneprin - valoarea TVA-ului achitat în amonte, neacceptată pentru deducere, pentru trimestrul;
TVA - valoarea totală a TVA-ului aferent intrărilor pentru trimestrul;
TVprin - valoarea TVA-ului de intrare, care poate fi considerată o deducere, pentru trimestrul.
5. Cum se completează cartea de cumpărături pentru contabilitatea separată a TVA atunci când exportați
După distribuirea TVA-ului pentru export, putem continua formarea intrărilor din registrul de achiziții pentru trimestrul corespunzător.
În trimestru, când a existat un transport exportat să cumpere cartea la TVA separat intră în acea parte a TVA-ului de intrare, care poate lua deducerea, valoarea indicată de „NDSprin“ în formula noastră.
La momentul determinării bazei de impozitare, care este, in primul trimestru, când am colectat toate documentele pentru a confirma 0 rata TVA la export, noi înainte de a trece la formarea achizițiilor de înregistrări de carte pentru trimestru, formularul documentul „Confirmare 0 rate“.
Completăm, acest document trebuie să primească documente privind vânzările la export. Mai departe vom forma cartea de înregistrări de achiziții. Ceea ce trebuie să acordați atenție aici este că trebuie să completați documentul "Formarea înregistrărilor din registrul de comandă de cumpărare (0%)" pentru a organiza deducerile care se aplică exporturilor. Prin urmare, cartea de cumpărături cu contabilitate separată a TVA va fi formată corect.
În acest document se încadrează exact acea parte din TVA-ul de intrare, pe care am stabilit-o cu formula, ca neacceptată pentru deducere, în formula noastră această valoare este desemnată "VATneprin".
6. Un exemplu de contabilitate separată pentru TVA atunci când se exportă mărfuri
În primul trimestru, Export LLC livrează bunuri pentru un total de 1,180,000 RUB. (inclusiv TVA - 180 000 ruble.), inclusiv pentru export pentru suma de 350 000 de ruble. (la o rată a TVA de 0%). Valoarea totală a TVA-ului aferent intrărilor pe bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru producerea produselor expediate a fost de 100 000 de ruble. Organizația a colectat documentele necesare pentru a confirma exportul real și a transferat-o inspectoratului fiscal în al doilea trimestru.
OOO "Export" distribuie TVA-ul aferent intrărilor proporțional cu valoarea produselor expediate pentru export și a produselor expediate pe piața internă. Această metodă este fixată în politica contabilă a organizației. Ie exemplul nostru de contabilitate separată pentru TVA la export va utiliza metoda de calcul.
Vom începe distribuirea TVA-ului la export prin calcularea cotei de venituri din vânzări (fără TVA) a mărfurilor de export în totalul veniturilor (fără TVA) pentru primul trimestru:
350 000 de ruble. (1 180 000 ruble - 180 000 ruble) = 0,35.
Suma TVA achitată la intrare care este acceptată pentru deducerea pentru tranzacțiile de pe piața internă este:
100 000 frecare. - 35 000 de ruble. = 65.000 de ruble.
Debit 68.02 - Credit 19.04 - pentru suma de 65 000,00 ruble. - TVA la intrare, care este acceptată pentru deducere în declarația pentru trimestrul I.
Valoarea TVA achitată la intrare care este acceptată ca deducere pentru operațiunile de export este:
100 000 frecare. × 0.35 = 35.000 de ruble.
Debit 19.07 - credit 19.04 - pentru suma de 35 000,00 ruble. - TVA-ul aferent intrărilor, care poate fi atribuit activității la o rată de 0%.
Organizația poate prezenta o deducere în perioada în care a fost confirmat faptul de export, adică în declarația pentru trimestrul II.
Debit 68.02 - Credit 19.07 - TVA este solicitată contra unui export confirmat.
Contabilitatea separată și distribuirea TVA-ului la exportul mărfurilor
Un punct de vedere privind "Contabilitatea separată și distribuirea TVA în exportul de bunuri"
Mulțumesc pentru explicație. Am venit să lucrez pentru o nouă firmă, unde bunurile sunt cumpărate de la TS și vândute în TS. Și foarte tensionată în ceea ce privește contabilitatea separată a TVA de la serviciile costisitoare. Acum totul este clar. Încă o dată, mulțumesc.
Articole similare
-
Contabilitate și impozitare la achiziționarea de birouri - știri ale companiei
-
Contabilitate și contabilitate fiscală la identificarea surplusului și a deficitului
Trimiteți-le prietenilor: