Unele organizații au dificultăți în afișarea avansului în 6-NDFL. Din ignorarea nuanțelor contabilului, uneori avansul este afișat separat de salariul pentru a doua jumătate a lunii. Astfel, există o situație în care angajații departamentului contabil scriu data plății în avans pe linia 110, iar în linia 120 este afișată data următoarei zile. Potrivit inspectorilor fiscali, este inadmisibilă afișarea unui avans în calculul 6-NDFL.
Dacă întreprinderea nu a transferat impozite din avans, inspectoratul fiscal va impune o amendă societății. Și dacă afișarea eronată a plății în avans, compania transferă încă impozite din aceasta, atunci inspecția va calcula impozitul înainte de termen. Într-o astfel de situație, societatea va trebui să dovedească faptul că plata a fost obținută din venitul angajatului, nu din fondurile proprii.
Dacă există erori în calcule, compania ar trebui să trimită o actualizare la 6-NDFL. Contabilitatea ar trebui să completeze separat numai plățile cu o dată diferită a venitului, plata impozitului pe venitul personal sau data reținerii la sursă. Data primirii fondurilor pentru emiterea de salarii și avansuri este aceeași și este ultima zi a lunii. Angajații întreprinderii trebuie să o precizeze pe linia 100.
Momentele centrale
Condițiile prevăzute de lege
Situație pentru astăzi
Salariul trebuie plătit cel puțin de două ori pe lună, data emiterii acestuia fiind stabilită prin programul propriu pentru întreprindere sau printr-un contract de muncă.
De asemenea, data va fi determinată de contractul de muncă sau de regulile proprii ale companiei, termenul de plată nu trebuie să depășească 10 zile de la data încheierii perioadei pentru care se percepe salariul.
Dacă angajatorul face orice întârziere în emiterea salariilor, el va da bani cu o plată a dobânzii în valoare de 1/300 din cea curentă:
Valoarea dobânzii de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse nu este emisă în numerar pentru fiecare zi de întârziere pentru perioada de la data plății salariilor în perioada prevăzută și până în ziua plății efective a salariilor.
Ratele Băncii Centrale a Federației Ruse nu au fost emise pentru o perioadă de la perioada stabilită pentru plata salariilor până la data plății efective a fondurilor. În cazul în care întârzierea plății salariilor este mai mare de 180 de zile, emiterea compensației monetare are loc cu o creștere a procentajului la o mărime de 1/150 pentru fiecare zi de întârziere, începând de la 181 de zile.
Conform clauzelor convenției colective, valoarea compensației monetare poate fi mărită.
În prezent, în considerarea Dumei de Stat a Federației Ruse există un proiect de lege nr. 983383-6, care a fost deja aprobat în prima lectură. Acest proiect de lege stabilește pentru companii termenul limită pentru eliberarea salariilor angajaților și sporește în mod semnificativ pedeapsa pentru încălcarea acesteia. În viitor, modificările adoptate vor fi introduse în codurile administrative și de muncă ale Federației Ruse.
Principalii parametri
Plata avansului pentru 6-NDFL necesită clarificare și o definiție clară.
În conformitate cu legislația, plata în avans reprezintă partea din salariul acordat:
- prin lege;
- fără eșec;
- în timp util.
Având în vedere parametrii de mai sus, putem concluziona că avansul este o parte din venitul unui angajat al unei întreprinderi care este impozitat și, prin urmare, ar trebui să se reflecte în rapoartele privind impozitul pe venitul personal, în special în forma de 6-NDFL.
Repere
Principalele dificultăți cu afișarea avansului în raportul 6-NDFL se datorează faptului că avansul în sine este inițial inclus în venitul angajatului. Data primirii numerarului pe salariu nu coincide cu data plății în avans, prin urmare ultima dată nu este afișată. În timp ce colectarea diferitelor impozite se face la data plății salariilor. Această poziție este deținută de inspecția fiscală.
Plata în avans se calculează ținând seama de creșterea totală. Contele începe de la primul trimestru. Deoarece angajații inspecției fiscale adesea acordă atenție acestui punct, este foarte important ca departamentul contabil să urmeze regula contabilă.
De asemenea, înainte de a trimite raportul, ar trebui să comparați datele din 2- și 6-NDFL, în ambele documente datele ar trebui să fie aceleași.
Alte detalii
Dimensiunea și data plăților
În prezent, nu există o sumă fixă de plată în avans. Cu toate acestea, există o recomandare din partea Ministerului Muncii că, atunci când se determină valoarea avansului, trebuie luate în considerare orele efectiv lucrate de angajat. Această recomandare a fost confirmată de scrisorile corespunzătoare de la Rostrud și de la Ministerul Muncii.
Activitatea întreprinderilor moderne utilizează de obicei una din cele două metode pentru a determina valoarea avansului: decontare sau avans. Primul determină valoarea plății pentru orele lucrate de angajat. A doua metodă stabilește o plată fixă în diferite proporții în raport cu venitul de bază.
În metoda de decontare a avansului, se ține seama de valoarea salariului angajatului și de numărul efectiv de ore lucrate de salariat, informații despre care se iau din tabel. De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că atunci când se determină suma este necesar să se ia norma timpului de lucru pentru întreaga lună.
În lunile diferite, suma avansului poate varia, deoarece standardul timpului de lucru se modifică în conformitate cu programul de producție. Metoda estimată de calculare a avansului este destul de laborioasă, prin urmare este utilizată în principal în întreprinderile cu un număr mic de angajați.
Acumularea anticipată este mult mai simplă. Suma avansului este fixă și trebuie să fie, la recomandarea Ministerului Muncii, jumătate din salariu, fără a ține cont de taxele de primă. În practică, companiile plătesc, de obicei, 40% din salariu. Metoda avansată este utilizată atât la întreprinderile mici, cât și la întreprinderile mari.
Legislația nu specifică o dată specifică pentru eliberarea unui avans sau a unui salariu. Codul muncii conține numai informații despre termenul limită pentru eliberarea fondurilor, iar data angajării este stabilită de angajator. Dar există recomandări de la Rostrud, care au stabilit data eliberării avansului la mijlocul lunii.
Citiți de asemenea. cum 6-NDFL este compilat pentru subdiviziuni separate.
Răspunderea angajatorului
În cazul în care plata în avans nu este plătită la timp, angajatorul va trebui să plătească o amendă în conformitate cu Codul administrativ. Dimensiunea amenzii poate fi de la 10 la 20 de mii de ruble. pentru funcționari și de la 30 la 50 de mii de ruble. pentru legalitate. În caz de încălcare repetată, amenda este majorată. De asemenea, poate fi aplicată o altă măsură de responsabilitate - descalificarea unui funcționar.
De asemenea, trebuie să se țină seama de faptul că impunerea unei amenzi nu necesită depunerea unei cereri a unui angajat și se face dacă există un acord între angajator și salariat cu privire la plata salariilor la o dată, o dată pe lună. Până acum, nu există puține întreprinderi care continuă să plătească salariile angajaților o dată pe lună.
Plata în avans în 6-NDFL
Exemple de plată în avans în calculul 6-NDFL
Valoarea totală a impozitului este de 3900 de ruble. această sumă ar trebui reținută de la angajat. Trebuie, de asemenea, să înțelegeți că taxa este reținută imediat din întreaga sumă a salariului de 30 de mii de ruble. Asta este, de la 30 vom lua 3.9 și să obțină un salariu curat de 26.1 mii de ruble, și de la ea vom calcula plata în avans de 12 mii de ruble.
Reflectarea avansului din raport va arăta astfel:
Suma impozitului este stabilită la 3,9 mii de ruble.
Întreprinderea a dat un avans angajatului 30.04, iar salariul a fost de 16.05. Avansul în calculul 6-NDFL a fost reflectat în consecință. Cu toate acestea, inspecția fiscală, verificând rapoartele, a stabilit că, cu un avans de 30.04, era necesar să se rețină impozitul. Drept urmare, taxa a impus companiei o amendă.
Drept urmare, a apărut un litigiu între societate și instanța fiscală, urmată de un proces. Pentru a clarifica situația, a fost adresată o cerere Ministerului de Finanțe.
Informațiile primite de la minister au confirmat că taxa este reținută la momentul primirii efective a fondurilor, în exemplul în cauză fiind 16.05. Astfel, societatea ar trebui să transfere impozitele trezoreriei nu mai devreme de ora 17.05, iar acțiunile autorităților fiscale sunt incorecte. Sancțiunile și amenzi au fost eliminate.
În afișajul din 6-NDFL, cele de mai sus vor arăta astfel:
Din cele de mai sus, putem concluziona că suma avansului nu este reflectată în 6-NDFL și nu există o taxă separată pentru avans.
Opțiuni de proiectare
A face o avansare cu o sumă fixă, deși permisă de lege, este totuși destul de riscantă pentru angajator. De exemplu, dacă compania determină pentru angajat un avans lunar de 5 mii de ruble. atunci va trebui să-l plătească și în acele situații în care munca a fost bolnavă și nu a lucrat ore întregi. Ca urmare, salariul poate face mult mai puțin avans, iar angajații departamentului contabil nu vor putea să impună impozitul pe venitul personal.
O formă mai populară de înregistrare este un avans procentual. În majoritatea cazurilor, avansul la întreprinderi este de 40%, deși Ministerul Muncii recomandă împărțirea salariului și a avansului în mod egal. Dar din cauza specificului calculelor (impozitele sunt reținute din toate salariile), un avans de 40% mai mult corespunde recomandării de distribuire egală a unor părți din salariul total.
Spre deosebire de opțiunea cu rată fixă, avansul pe dobândă permite o reducere a sumei plății în cazul în care angajatul nu a lucrat în prima jumătate a lunii. În acest caz, se recalculează valoarea avansului - angajatul departamentului de personal transmite contabilului datele privind numărul efectiv de zile lucrate de angajat și recalculează în conformitate cu informațiile primite. Ordinea de recalculare este determinată în contractul de muncă sau colectiv.
Efectuarea unui avans proporțional cu timpul lucrat este un mod mai precis de încărcare. Ea ține cont de valoarea salariului, cu rata de timp pentru întreaga lună și cu numărul de zile efectiv lucrate. Cu toate acestea, are anumite dezavantaje - de exemplu, un contabil poate să nu aibă întotdeauna informații despre un angajat angajat al acelei perioade până la jumătatea lunii, deoarece cartea de raport se închide o dată pe lună.
De asemenea, pot exista probleme cu calcularea avansului pentru boala angajatului. Un angajat poate pleca pentru concediu medical în a doua jumătate a lunii și atunci va exista o situație în care avansul va deveni efectiv un salariu, deoarece nu există nicio taxă pentru salarii. În acest caz, contabilul nu va putea să rețină impozitul pe venitul personal.
O ieșire dintr-o situație similară poate deveni plata anticipată proporțională cu timpul lucrat cu un coeficient descrescător de 0,87. În acest caz, dacă indicați în raport că calculele au fost făcute cu un factor de reducere, atunci inspectorii fiscali și de muncă nu vor putea scrie companiei amendă.
Cum se specifică codul de perioadă în 6NDFL prin lege - vezi mai jos.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: