În unele cazuri, dacă o firmă rusă transferă bani partenerului său străin, trebuie să rețină plățile de impozit pe venit. Despre cum și în ce cazuri trebuie să facem, vom spune în articol.
LS Bochkov, expert al AG "RADA"
Când nu trebuie să rețineți un impozit
Cazurile în care o companie rusă este scutită de obligația de a reține impozitul pe venitul unei societăți străine sunt enumerate la articolul 310 alineatul (2) din Codul fiscal. Le vom analiza în ordine.
O companie străină este compusă din contabilitatea fiscală în Rusia
Pentru a confirma acest lucru, o companie străină trebuie să prezinte unui agent fiscal:
- notificarea că își desfășoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent;
- o copie notarială a certificatului de înregistrare la inspecția fiscală rusă.
Notificarea se face într-o formă arbitrară și trebuie semnată de șeful misiunii permanente și ștampilată.
Rețineți: o copie a certificatului trebuie să fie emisă nu mai devreme de perioada fiscală anterioară. Pentru impozitul pe venit este un an.
Dacă veniturile sunt impozitate în Rusia la o rată de 0%
Convenția privind evitarea dublei impuneri
Dacă o firmă străină a trimis o confirmare că are o locație permanentă în statul cu care Rusia are un tratat (acord) pentru evitarea dublei impuneri, nu este necesar să se rețină impozitul pe venit.
Această confirmare trebuie să fie certificată de autoritatea competentă a statului străin (de regulă, numele său este indicat în acord).
Capitolul 25 din Codul Fiscal nu stabilește o formă obligatorie de documente care să confirme existența unui loc permanent de ședere într-o țară străină. Ca atare, certificatele pot fi utilizate în forma stabilită de legea națională a acestui stat străin, precum și certificate în formă arbitrară.
Rețineți: referința trebuie să specifice anul calendaristic în care se confirmă reședința permanentă a companiei străine.
Și, în sfârșit, impozitul pe profit nu trebuie reținut, dacă venitul este primit atunci când sunt implementate acordurile de împărțire a producției.
Impozitul pe veniturile din plățile către firme străine este calculat de către agentul fiscal din suma totală a venitului pe care la plătit în baza contractului.
Dacă agentul fiscal a reținut și a plătit TVA (atunci când este necesar), atunci TVA plătită este dedusă din venitul total, iar impozitul pe profit este plătit din suma rămasă. Acest lucru rezultă din articolul 248 din Codul fiscal.
Excepție sunt veniturile din vânzarea de acțiuni ale companiilor rusești și imobiliare situate pe teritoriul Rusiei. Dacă, până la data plății acestor venituri, agentul fiscal a primit de la firma străină confirmarea documentară a costurilor asociate cu obținerea acestor venituri, atunci trebuie să deducă aceste cheltuieli din baza impozabilă. Dacă nu există astfel de documente în momentul plății venitului, atunci întreaga sumă de venit este impozitată. Acest lucru este indicat la articolul 309 alineatul (4) din Codul fiscal.
Să luăm în considerare cele mai răspândite cazuri când firma rusă ar trebui să păstreze impozitul pe venit.
Dacă o companie rusă plătește dividende unei companii străine, trebuie plătite și plătite la buget cu o rată de 15 procente. Acest lucru este indicat la articolul 284 alineatul (3) paragraful 2 din Codul fiscal.
Există doi parteneri străini în acționari:
- firma A, înființată în temeiul legislației Republicii Panama. Această societate a fost taxată dividende în valoare de 50 000 de ruble. Întrucât Rusia nu are un acord internațional cu Republica Panama privind evitarea dublei impuneri, impozitul este reținut la o rată de 15%;
Contabilul lui Vektor a făcut astfel de înscrieri în cont:
Debit 84 Credit 75
- 50 000 de ruble. - dividendele sunt plătite firmei A;
Debit 84 Credit 75
- 100 000 de ruble. - dividendele sunt plătite firmei B;
Debit 75 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 7500 freca. (50 000 ruburi X 15%) - impozitul pe profit a fost imputat (firma A);
Debit 75 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 5000 de ruble. (100.000 ruble x 5%) - se percepe impozitul pe venit (firma B);
Debit 75 Credit 51
- 42 500 de ruble. (50 000 - 7500) - dividendele sunt transferate în contul special al firmei A;
Debit 75 Credit 51
- 95 000 de ruble. (100 000 - 5000) - dividendele sunt transferate într-un cont special al firmei B;
Debit 68 subcontul "Plata impozitului pe venit" Credit 51
- 12 500 de ruble. (5000 + 7500) - impozitul pe profit este transferat la buget.
În cazul în care o firmă rusă plătește dobânzi unei companii străine (de exemplu, la împrumuturi), acestea trebuie să fie debitate și plătite la buget cu o rată de 20%. Aceasta este stabilită prin articolul 284 alineatul (2) primul paragraf din Codul fiscal.
Mir LLC a primit împrumuturi de la două companii străine pe bază de plată lunară a dobânzii. La sfârșitul lunii, dobânda a fost acumulată:
- firma A, înființată în temeiul legislației Republicii Panama. Interesul era de 1.000 de dolari. Întrucât Rusia nu are un acord internațional cu Republica Panama privind evitarea dublei impuneri, impozitul este reținut la o rată de 20%;
- firma B, înființată în temeiul legislației Republicii Germania. Interesul era de 10.000 de dolari. Deoarece Rusia are un acord cu Germania pentru evitarea dublei impuneri, iar firma B a depus o confirmare a localizării sale în Germania, Mir nu trebuie să rețină impozitul la plata dobânzii (articolul 11 din acordul de evitare a dublei impuneri între Rusia și Germania).
Contabilul "World" a făcut în acest tip de postări:
Debit 91-2 Credit 66
- 30 000 de ruble. (1.000 x 30 ruble / USD) - dobânda acumulată din împrumut;
Debit 66 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 6000 frecați. (30 000 ruburi X 20%) - se adaugă impozitul pe profit;
Debit 68 subcontul "Plata impozitului pe venit" Credit 51
- 6000 frecați. - impozitul este transferat la buget;
Debit 66 Credit 52
- 24 000 de ruble. (30 000 - 6 000) - procentele sunt enumerate.
Debit 91-2 Credit 66
- 300 000 de ruble. (10.000 USD x 30 ruble / USD) - dobânzile la împrumut sunt acumulate;
Debit 66 Credit 52
- 300 000 de ruble. - sunt enumerate procente.
În cazul în care compania rusa cu o companie străină intră într-un contract de leasing și să plătească chiria, cu această sumă, trebuie să încărcați și să plătească impozit în buget.
Veniturile unei companii străine de la vehiculele de închiriere și a containerelor utilizate în transportul internațional, este impozitat la o rata de 10 la sută, precum și toate celelalte proprietăți (sub-clauza 2, clauza 2, articolul 284 NC ...) - 20 Rata de procente (podp 1. articolul 2 al articolului 284 din Codul fiscal).
LLC "Sigma" închiriază o clădire de birouri în orașul Panama din Moscova.
Contabilul companiei "Sigma" a făcut astfel de înregistrări în cont:
Debit 26 Credit 60
- 300 000 de ruble. (12 000 - 12 000 x 20 120) x 30 ruble / USD) - se reflectă serviciile de închiriere a clădirii (fără TVA);
Debit 19 Credit 60
- 60 000 de ruble. (USD 12,000 x 30 ruble / USD x 20,120) - TVA este rezervată chiriei;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 60 000 de ruble. - TVA este reținută din suma datorată;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea impozitului pe venit"
- 60 000 de ruble. (300 000 ruble x 20%) - se retine impozitul pe venit;
Debit 60 Credit 52
- 240 000 de ruble. (360 000 - 60 000 - 60 000) - chiria plătită unei companii străine;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 60 000 de ruble. - TVA-ul plătit către buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 60 000 de ruble. - TVA este prezentată pentru deducere;
Debit 68 subcontul "Plata impozitului pe venit" Credit 51
- 60 000 de ruble. - Impozitul pe venit plătit către buget.
Dacă o companie rusă plătește unei companii străine care nu are o reprezentanță permanentă în Rusia, amenzi și (sau) penalități, ele trebuie, de asemenea, să fie debitate și plătite la buget cu o rată de 20%. Aceasta este stabilită prin articolul 284 alineatul (2) primul paragraf din Codul fiscal.
Firma din Panama nu este înregistrată la Inspectoratul Fiscal Rus și nu are o reprezentanță permanentă în Rusia. Prin urmare, "Time" a transferat valoarea pedepsei, minus TVA și impozitul pe venit.
Contabilul companiei ruse a făcut următoarele înscrieri în cont:
Debit 91-2 Credit 76
- 30 000 de ruble. (1.200 - 1.200 x 20. 120) x 30 ruble / USD) - amendă pentru întârzierea efectuării plăților (fără TVA);
Debit 19 Credit 76
- 6000 frecați. (1200 de dolari x 30 ruble / USD x 20 120) - se alocă TVA;
Debit 76 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 6000 frecați. - TVA este reținută din suma datorată;
Debit 76 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- 6000 frecați. (30.000 ruble x 20%) - impozit pe venituri din sursă;
Debit 76 Credit 52
- 24 000 de ruble. (36 000 - 6 000 - 6 000) - o amendă a fost plătită unei firme germane;
Debit 68 subcontul "Plata impozitului pe venit" Credit 51
- 6000 frecați. - impozitul pe profit este transferat la buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 6000 frecați. - transferat la bugetul TVA;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 6000 frecați. - este prezentat pentru deducerea TVA.
Agentul fiscal trebuie să transfere suma impozitului în termen de trei zile de la transferarea banilor către partenerul străin și când dividendele sunt plătite - în termen de 10 zile. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 287 din Codul fiscal.
Acordați atenție: dacă agentul fiscal nu transferă în timp util impozitul la buget, acesta poate fi amendat. Cuantumul amenzii va fi de 20% din suma taxei. Acest lucru este indicat la articolul 123 din Codul fiscal. În plus, în temeiul articolului 75 din articolul 75 din Cod, penalitățile pot fi percepute de la întreprinderi.
Articole similare
-
Cum să calculați ndfl și să nu pierdeți, impozit și venituri
-
Venitul unei organizații străine este calculul și reținerea impozitelor, raportarea
Trimiteți-le prietenilor: