Luați în considerare procedura de aplicare a unei amenzi, în conformitate cu normele Codului fiscal (Codul Fiscal), pedeapsa administrativă asupra funcționarilor organizației, suspendarea tranzacțiilor efectuate în conturi în bancă, vom explica circumstanțe atenuante responsabilitate.
Penalitate impusă în conformitate cu Codul Fiscal. Dacă organizația nu a înaintat declarația la timp, amenda va fi impusă atât organizației, cât și oficialilor, în special managerului și contabilului. Clauza 1 din art. 119 din Codul Fiscal a stabilit că un eșec într-o declarație fiscală în timp util la autoritatea fiscală la locul de înmatriculare va atrage după sine o amendă în mărime de 5% din impozitul plătit (cost suplimentar), pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru ei Reprezentare, dar nu mai mult de 30% din această sumă și nu mai puțin de 100 de ruble.
Chiar și în cazul în care organizația a întârziat cu depunerea unei declarații pentru o zi, ea va fi totuși amendată în conformitate cu paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal. Prin urmare, dacă contribuabilul prezintă declarația personal autorității fiscale, nu o amânați pentru ultima zi, deoarece din cauza coadă de așteptare există riscul de a încălca termenul limită pentru depunerea declarației.
În cazul în care contribuabilul sub conducerea declarației fiscale prin e-mail prin indicele afirmat în mod eronat, prin care autoritatea fiscală nu a primit declarația, o astfel de contribuabil nu poate fi trasă la răspundere pentru eșecul declarației fiscale în afara timpului.
Depunerea unei declarații zero la autoritățile fiscale cu încălcarea termenului (dar nu mai mult de 180 de zile) se sancționează cu amendă de 100 de ruble.
Pentru a lua decizia instanțelor a remarcat că baza pentru determinarea cuantumului amenzii este valoarea taxei care trebuie plătită efectiv (cost suplimentar) la bugetul pentru perioada pentru care se depune decontul de taxa.
În cazul în care declarația nu se depune la autoritatea fiscală pentru mai mult de 180 de zile de la un set de termenul limită de impozitare pentru prezentarea unei astfel de declarații, aceasta va atrage după sine o amendă în mărime de 30% din impozitul datorat pe baza acestei declarații, și 10% din valoarea impozitului datorat pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând de la 181 de zile (p. 2, art. 119 din Codul fiscal).
În conformitate cu art. 6.1 din Codul Fiscal RF, perioada definită în zile este calculată în zile lucrătoare dacă perioada nu este stabilită în zile calendaristice. În acest caz, o zi lucrătoare este o zi care nu este recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse drept un week-end și (sau) o sărbătoare fără serviciu.
Problema reală. Trebuie remarcat faptul că alineatul 2 al art. 119 din Codul Fiscal nu conține o amendă minimă care ridică o serie de întrebări cu privire la cuantumul penalităților pentru depunerea declarației fiscale "zero" după 180 de zile de la data termenului stabilit.
Organizația este obligat, în orice caz, să-și prezinte declarațiile de impozite, care este plătitor, în ciuda faptului că până la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), activitati si valoarea taxei este zero.
Plecând de la prevederile normelor menționate, contribuabilul este obligat să prezinte declarații fiscale în termenele legale, indiferent de rezultatele calculării sumelor impozabile plătite pentru rezultatele anumitor perioade fiscale.
În practică, situația poate apărea atunci când organizația a trecut declarații fiscale la timp și au fost acceptate de către autoritatea fiscală, astfel cum a marca, iar după o declarație de audit de birou a fost atrasă răspunderea fiscală, conform revendicării. 1, art. 119 din Codul fiscal. În același timp, autoritatea fiscală a justificat urmărirea penală a necesității de a transmite declarații pe formulare noi.
În acest caz, instanțele, această poziție se bazează pe faptul că Codul fiscal nu prevede răspunderea contribuabilul depune o declarație fiscală (calcul) la un moment dat într-o formă aprobată anterior, dar modificări în legislația privind impozitele și taxele până la data declarației fiscale (de calcul) la autoritatea fiscală de la locul de înregistrare al contribuabilului.
Practica arbitrajului. Conform poziției instanțelor de arbitraj, depunerea unei declarații neconforme cu formularul stabilit nu implică răspunderea potrivit art. 119 din Codul fiscal.
Instanța a respins argumentul autorității fiscale că depunerea declarațiilor fiscale pentru forma inactivă indică faptul că declarația nu poate fi considerată depusă și responsabilitatea contribuabilului pentru raportarea sa la timp - performanță. În astfel de circumstanțe, contribuabilul este răspunzător potrivit art. 119 din Codul fiscal.
Astfel, în caz de litigii cu autoritățile fiscale, organizația va trebui să dovedească în instanță că este ilegal să se urmărească urmărirea penală în acest caz.
Problema reală. Uneori, cei mai mari contribuabili se confruntă cu necesitatea de a depune o declarație pe hârtie, mai degrabă decât prin telecomunicații (de exemplu, atunci când Internetul este deconectat pe o perioadă nedeterminată). În acest caz, ei trimit declarația pe hârtie, duplicând-o pe suport electronic (pe disc sau pe disc).
În acest caz, autoritățile fiscale pot aduce răspunderea organizației în temeiul art. 119 din Codul Fiscal, având în vedere declarația nereprezentată.
Trebuie remarcat faptul că contribuabilul poate calcula și plăti impozitul în timp util, dar întârzie cu depunerea unei declarații pentru această taxă. Într-un astfel de caz, contribuabilul trebuie să fie urmărit penal în temeiul art. 119 din Codul fiscal.
Curtea a constatat următoarele: deoarece cererea este pentru recuperarea unei amenzi pentru încălcarea obligația de a depune o declarație fiscală, linkuri contribuabilului către îndeplinirea la timp a altor obligatii (la plata taxei) nu au nici o semnificație juridică pentru soluționarea problemei validității cererii.
Problema reală. Destul de des, contribuabilii depun declarații pe canalele de telecomunicații în ultima zi pentru depunerea declarațiilor. Dar este important să rețineți că declarația trimisă de canalele de telecomunicații nu poate ajunge la autoritatea fiscală din cauza unei eșecuri în transmiterea datelor. În acest caz, este foarte dificil să se demonstreze faptul că contribuabilul a trimis de fapt declarația, precum și faptul că rețeaua de telecomunicații a eșuat.
Problema reală. Uneori, contribuabilul poate să prezinte în mod eronat o declarație în care lipsesc câteva foi, inclusiv cele pe care trebuie să le prezinte. În acest caz, contribuabilul este supus urmăririi penale în temeiul art. 119 din Codul fiscal?
În conformitate cu paragraful 1 al art. 289 din Codul Fiscal, contribuabilii, indiferent dacă acestea au obligația de a plăti impozite și (sau) plăți în avans a taxelor, în special pentru calculul și plata a obligației fiscale la sfârșitul fiecărei perioade contabile și fiscale, autoritățile fiscale în locația lor și locația fiecărei divizii separate, corespunzătoare declarațiile fiscale în modul specificat în acest articol.
Conform paragrafului 1 al art. 80 din Codul fiscal declarația fiscală este o declarație scrisă de către contribuabil a veniturilor primite și a cheltuielilor, sursele de venit, beneficii fiscale și calcularea impozitelor și (sau) alte date referitoare la calculul și plata taxei. Declarația fiscală se depune de către fiecare contribuabil pentru fiecare impozit de plătit de către acest contribuabil, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația privind impozitele și taxele.
Declarația fiscală se depune în termenele stabilite de legislația privind taxele și onorariile. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia (clauze 6, 7 din articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform paragrafului 1 al art. 108 din Codul Fiscal al Federației Ruse nimeni nu poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale decât în baza și în modul prevăzut de Codul Fiscal.
Plecând de la art. 109 din Codul Fiscal, o persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în absența unui eveniment de infracțiune fiscală.
Instanța nu a stabilit în acțiunile organizației compoziția infracțiunii prevăzute la art. 119 din Codul fiscal. Curtea consideră că decizia autorității fiscale privind atragerea contribuabilului la răspunderea prevăzută în secțiunea 2, art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în legătură cu faptul că nu a fost prezentată o declarație fiscală a impozitului pe profit al organizațiilor în perioada de timp stabilită, este nevalidă.
Potrivit instanței, lipsa unei foi în declarație nu constituie un motiv pentru aducerea organizației în justiție în temeiul art. 119 din Codul fiscal.
Penalitate impusă în conformitate cu Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative. Așa cum sa menționat mai devreme, responsabilitatea administrativă poate fi aplicată pentru neîndeplinirea unei declarații în termenul stabilit.
Astfel, în conformitate cu art. 15.5 Codul cu privire la contravențiile administrative (Codul administrativ), încălcarea legislației privind impozitele și taxele termenul limită pentru depunerea declarației fiscale la organul fiscal la locul de înmatriculare atrage după sine impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în mărime de la 300 la 500 de ruble.
La alineatul (4) din art. 108 din Codul fiscal prevede că aducerea unei organizații în fața unei justiție pentru o infracțiune fiscală nu îi eliberează pe funcționari dacă există motive adecvate pentru răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile Federației Ruse.
Pe baza art. 2.4 Codul administrativ al responsabilității administrative a Federației Ruse este supus unui funcționar în cazul comiterii unei infracțiuni administrative în legătură cu neîndeplinirea sau necorespunzătoare a îndatoririlor sale oficiale.
Angajate infracțiuni administrative în legătură cu executarea funcțiilor organizatorice și de reglementare sau administrative ale directorilor și a altor angajați ai altor organizații, precum și persoanelor angajate în activități de întreprinzător fără o entitate juridică, poartă răspundere administrativă în calitate de funcționari, cu excepția cazului în care legea prevede altfel.
Sancțiuni pentru anumite tipuri de declarații. Declarația de TVA depusă de agentul fiscal. Clauza 5 din art. 174 din Codul fiscal stabilește obligația agenților fiscale prezintă autorităților fiscale la locul de înregistrare a declarațiilor fiscale relevante pentru TVA-ul nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care urmează expirării perioadei fiscale, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul. 21 din Codul fiscal.
Între timp, se pune întrebarea dacă agentul fiscal este responsabil pentru întârzierea depunerii declarației fiscale.
Astfel, în opinia instanțelor, art. 119 din Codul Fiscal nu prevede răspunderea agenților fiscali care întârzie cu prezentarea declarațiilor relevante.
Raport privind utilizarea în mod specific a fondurilor primite. După cum se menționează la punctul 14 din art. 250 din Codul fiscal, contribuabilii care au beneficiat de proprietate (inclusiv bani), locul de muncă și a serviciilor în cadrul activităților caritabile, venituri dedicate sau fonduri alocate la sfârșitul perioadei fiscale la autoritățile fiscale la locul declarației sale de înregistrare a destinației de utilizare a fondurilor primite în formă , aprobat de Ministerul de Finanțe al Rusiei.
Astfel, raportul privind utilizarea intenționată a proprietății (inclusiv bani), lucrări și servicii produse în cadrul activităților caritabile, tinta de venituri, fonduri direcționate (fișa 07 din Declarația de impozit pe venit) (denumit în continuare - Raportul) cuprind contribuabilii obține fonduri direcționate finanțare, venituri țintă și alte fonduri specificate în clasele 1 și 2, art. 251 din Codul fiscal. Raportul nu include fonduri sub formă de credite bugetare alocate instituțiilor bugetare, fonduri sub formă de subvenții acordate instituțiilor autonome.
Pe baza tipurilor de fonduri primite de organizație în scopuri speciale, aceasta alege numele și codurile corespunzătoare din tabelul din anexa nr. 3 la prezenta procedură și o transferă în coloana 1.
Responsabilitatea pentru neadmiterea raportului este stabilită de Cl. 126 din Codul fiscal: nedepunerea în timp util de către contribuabil (agent fiscal) la documentele autorităților fiscale și (sau) orice alte informații prevăzute de Codul fiscal și alte acte legislative de drept fiscal, pasibilă de pedeapsă cu amendă în mărime de 50 de ruble. pentru fiecare document nereprezentat.
Astfel, în cazul în care raportul nu este prezentat ca parte a declarației, contribuabilul este răspunzător potrivit alin. 1 al art. 126 din Codul Fiscal, în cazul neîndeplinirii unei declarații împreună cu Raportul - simultan și conform paragrafului 1 al art. 126 din Codul fiscal, și art. 119 din Codul Fiscal pentru neîndeplinirea unei declarații fiscale.
Faptul este că în paragraful 5 al art. 114 din Codul Fiscal stabilește regula că, atunci când o persoană comite două sau mai multe infracțiuni fiscale, sancțiunile fiscale sunt colectate pentru fiecare infracțiune separat, fără a fi absorbită o sancțiune mai puțin strictă mai strictă. În această situație, compoziția infracțiunilor fiscale stabilite prin art. Art. 119 și 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt diferite.
Prezentarea raportului ca parte a unei declarații nu poate servi drept bază pentru eliberarea contribuabilului din răspunderea stabilită în art. 126 din Codul fiscal.
Declarația privind forma 4-NDFL. Declarația de pe formularul 4-NDFL indică valoarea venitului așteptat, determinată de contribuabil pe baza clasei nr. 227 din Codul Fiscal. Pe baza acestei sume, autoritatea fiscală determină valoarea plăților în avans pentru impozitul pe venitul personal.
Poziția oficială - pentru lipsa depunerii (depunerea cu întârziere) a declarației privind pedeapsa 4-NDFL conform art. 119 din Codul Fiscal nu este impus.
Această declarație fiscală trebuie să fie transmisă de contribuabili autorității fiscale de la locul de reședință simultan cu declarația fiscală sub forma de 3-NDFL.
Astfel, dacă întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorității fiscale o declarație sub formă de 4-NDFL, în care este indicat potențialul venit al contribuabilului din activitate, antreprenorul determină în mod independent valoarea venitului potențial. Cu toate acestea, trebuie amintit că, pe baza acestei sume de venit, autoritatea fiscală va trimite o notificare trimestrială contribuabilului cu privire la plata avansului pentru impozitul pe venit. În același timp, pentru neîndeplinirea unei declarații sub formă de 4-NDFL, răspunderea prevăzută la art. 119 din Codul fiscal.
Declarație privind impozitul pe venit depus de un agent fiscal. În art. 310 din Codul Fiscal stabilește obligația agentului fiscal de a calcula și de a reține sume fiscale din veniturile plătite organizațiilor străine din surse din Federația Rusă.
În conformitate cu alin. 2 p. 1 al art. 289 din Codul fiscal agentul fiscal pentru obligația de impozitul pe venit, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozit), în care au făcut contribuabilului, autoritățile fiscale în calculele lor fiscale locație.
Termenele limită pentru depunerea acestor calcule sunt stabilite în paragrafele 3 și 4 ale art. 289 din Codul fiscal:
- nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare;
Rețineți că pentru încălcarea acestor condiții agentul fiscal nu poate fi urmărit penal în temeiul art. 119 din Codul Fiscal, deoarece regulile acestui articol se aplică numai contribuabililor.
În același timp, trebuie remarcat faptul că declarația privind primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu respectă definiția declarației fiscale, prevăzută la art. 80 din Codul fiscal. Prin urmare, acțiunile care au fost exprimate în lipsa prezentării declarației în timp util nu intră sub incidența art. 119 din Codul fiscal.
Punctul 8 al sondajului prevede că legislația Federației Ruse nu stabilește răspunderea pentru neîndeplinirea sau prezentarea precoce a unei declarații privind contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a concluzionat că este imposibil să se aplice răspunderea prevăzută în Clauza nr. 119 din Codul Fiscal, deoarece, pe baza prevederilor Legii federale N 167-FZ și Codului Fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu corespund noțiunii de "impozit", prevăzut la art. 8 din Codul fiscal. Înființată în Art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, răspunderea poate fi aplicată numai pentru neîndeplinirea unei declarații fiscale, conform definiției căruia (articolul 80 din Codul Fiscal al RF), declarația privind primele de asigurare nu intră în domeniul de aplicare al prezentului articol.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: