Cum să transferați proprietatea unei companii în alta

Mulți proprietari de afaceri preferă să o conducă nu printr-o singură firmă, ci prin mai multe dintre cele interconectate. Unii încearcă să minimalizeze riscurile diferite, alții - diversifică afacerea și încă altele - pentru a construi o schemă logistică optimă sau o schemă de comerț cu cifra de afaceri, a patra este motivată de dorința de a economisi impozite. Dar viața arată că, indiferent de scopul creării mai multor organizații "proprii", proprietarii lor mai devreme sau mai târziu au nevoie să "arunce" proprietatea de la un "birou" la altul. În etapa de înregistrare a unei astfel de operațiuni, problemele încep.

Și odată ce există o înțelegere, atunci există taxe pe care nu doriți să le plătiți atunci când "treceți de la buzunar la buzunar". Drept urmare, de multe ori începe să construim niște scheme de impozitare naive, care sunt pline de amenzi grave. Cum să organizați transferul proprietății? Să înțelegem.

Pentru totdeauna sau pentru o vreme, pentru bani sau fără?

Primul lucru care trebuie stabilit atunci când se decide dacă să se "cedeze" proprietatea este dacă proprietatea va fi returnată în viitor sau va fi transferată pentru noua organizație pentru totdeauna. Aceasta este chestiunea determinantă pentru alegerea unui contract pe baza căruia va avea loc transferul proprietății.

Cea de a doua întrebare importantă este dacă este în principal un transfer gratuit, sau poate (sau poate chiar de dorit) transferul de bani ca plată pentru proprietatea transferată?

1. Pentru totdeauna și gratuit
2. Pentru totdeauna, dar pentru bani
3. Temporar și gratuit
4. Temporar și pentru bani

Pentru totdeauna și gratuit - un acord de cadouri, o contribuție la proprietatea organizației, o contribuție la Codul penal.
Pentru totdeauna, dar pentru bani - un contract de vânzare (la un preț "redus"), o contribuție la Codul penal.
Temporar și gratuit - un contract de împrumut, o contribuție la Codul penal.
Temporar și pentru bani - un contract de administrare a unui trust, un contract de închiriere (la un preț "redus").

Astăzi, vom trăi în detaliu asupra primului grup de tranzacții care implică transferul irevocabil și gratuit al proprietății și vom analiza în detaliu primul dintre ele - contractul de donare *.

La prima vedere, donația - „între lui“ cel mai simplu și cel mai sigur mod de a transfera proprietatea. Este într-adevăr ar fi, deci, dacă nu au fost pentru un singur lucru: donarea între organizațiile comerciale este interzisă în mod expres de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 575 din Codul civil. (Rețineți că această interdicție, în virtutea paragrafului 3 al articolului 23 din Codul civil se aplică întreprinzătorilor individuali, care, de asemenea, nu pot da reciproc și întreprinderilor.)

Cu toate acestea, interdicția este interzisă, dar orice administrator are întotdeauna o întrebare: care vor fi consecințele încălcării acestei interdicții? Codul civil aici este destul de strict - o astfel de tranzacție este nulă, adică semnarea unui tratat înseamnă în mod legal nimic și nici obligațiile și drepturile nu sunt suportate de părțile la un astfel de tratat (articolul 168 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în practică, această modalitate interzisă este folosită destul de activ, făcând tot felul de contracte pentru "finanțare" sau "sprijin material pentru activitățile curente". Faptul este că numai persoana interesată poate fi obligată să aplice consecințele nesemnificativității unei tranzacții (articolul 166 din Codul civil al Federației Ruse). Și dacă "toate ale tale", atunci nu ar trebui să existe oameni "interesați". Impozitul în acest caz poate fi "interesat" numai dacă transferul proprietății a redus substanțial taxele asupra părții care a efectuat transferul, ceea ce nu se întâmplă atât de des.

Noi, înainte de a face o concluzie finală cu privire la aplicarea acestei opțiuni, luați în considerare impozitarea tranzacției de donare.

Situația cu partea care transmite

Transferul proprietății, deși gratuit, face obiectul impozitării TVA [articolul 2 alineatul 1 punctul 1 din articolul 146 din Codul fiscal al RF]. Impozitul se calculează pe baza valorii de piață a bunului transferat fără TVA (articolul 154 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Corect pentru a determina această valoare de piață în acest caz este sarcina contribuabilului. De asemenea, decide ce documente să confirme acest cost. Vă putem recomanda să vă concentrați asupra valorii reziduale, dacă aceasta este OS, sau a costului achiziției, dacă această altă proprietate. Nu considerăm suma plătită TVA în cheltuieli, întrucât articolul 270 alineatul (16) din Codul Fiscal interzice includerea taxelor legate de transferul liber de proprietate.

În același timp, necesitatea de a plăti TVA are un moment pozitiv: datorită faptului că transferul de proprietate în acest caz este supus TVA, nu este necesar să se restabilească taxa acceptată pentru deducere atunci când se cumpără această proprietate.

Situația cu partea de primire

Destinatarul situației "grant" este o situație oglindă. Deoarece nu se impune nici un impozit pe transferul gratuit, nu există nici un drept de deducere. Chiar și în cazurile în care partea care a efectuat transferul a emis o factură. Acest document, dacă este primit, nu este înregistrat în cartea de achiziții (paragraful 11 din Regulile cărții de cumpărare **).

Din punct de vedere al impozitului pe profit, bunurile primite gratuit vor fi venituri neoperative, din care este necesar să se plătească impozitul. Venitul se formează la data semnării actului de acceptare-transfer al proprietății (articolul 248 clauza 2, articolul 250 clauza 8, clauza 4 din articolul 271, clauza 2 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Evaluarea proprietății primite se face în conformitate cu prevederile art. 250 alin. (8) din Codul fiscal. Și aceasta înseamnă că trebuie confirmată de un evaluator documentar sau independent și nu poate fi mai mică decât piața (reziduală pentru sistemul de operare).

Trebuie avut în vedere faptul că, în valoarea viitoare a proprietății nu se va lua în considerare costurile, deoarece achiziționarea costa contribuabilul nu a efectuat, a primit remunerația acestuia. Excepție aici sunt doar cazurile în care agentul de bază este transferat - pe ea beneficiarul are dreptul să se deprecieze (punctul 5 al articolului 270, punctul 256 punctul 1 RF TC, această concluzie este confirmată de scrisoarea Ministerului rus de Finanțe 28.04.09 № 03-03 .... -06/1/283). Cu toate acestea, bonusul de amortizare nu va fi capabil să-l folosească, deoarece este interzisă în mod expres de paragraful 9 al articolului 258 din Codul fiscal.

Concluzie: donarea nu este o opțiune

După cum puteți vedea, varianta cu donație se dovedește extrem de neprofitabilă. Rezumând, enumerând dezavantajele cadoului:

donarea este interzisă prin lege;
încălcarea acestei interdicții face ca tranzacția să fie vulnerabilă în termen de trei ani de la data transferului de proprietate (aceasta este perioada de prescripție pentru aplicarea consecințelor unei tranzacții nevalabile);
partea care efectuează transferul va trebui să plătească TVA-ul pe care partea primitoare nu o poate accepta pentru deducere;
partea beneficiară va trebui să plătească impozitul pe venit pe valoarea primită;
partea beneficiară nu va putea lua în considerare valoarea proprietății primite în cheltuieli (altele decât OS).

Articole similare

Pagina anterioară