Raport privind beneficiile fiscale () - antreprenor privat de ziare

Hotărârea nr. 1233 a aprobat, de asemenea, procedura de contabilizare a sumei impozitelor și taxelor neplătite de către o entitate comercială la buget în legătură cu obținerea de avantaje fiscale (în continuare - Procedura nr. 1233).

Trebuie remarcat faptul că, până în acest an, Raportul privind beneficiile a fost prezentat numai de către antreprenorii - plătitorii de TVA, care au beneficiat de TVA în cursul anului calendaristic. Acest raport ar trebui prezentat și de întreprinzătorii care plătesc o taxă pentru spațiile de parcare pentru vehicule și taxa turistică, în cazul în care beneficiile pentru plata acestora sunt stabilite de administrațiile locale.

Redactorii au trimis o scrisoare STAU cu o cerere de clarificare a modului de calculare a beneficiilor în cazul plății unei taxe pentru spațiile de parcare pentru vehicule și a taxei turistice. După primirea răspunsului, îl vom publica neapărat pe paginile ziarului.

Vom examina în detaliu procedura de întocmire și prezentare a unui raport privind beneficiile realizate de antreprenorii care plătesc TVA.

Care sunt beneficiile TVA din Raport?

Numărul Decretul 1233 prevede că Serviciul Fiscal de Stat ar trebui să asigure integrarea sumelor de impozite și taxe nu sunt plătite de către o entitate de afaceri la buget în legătură cu primirea de avantaje fiscale, pentru operațiunile efectuate pe teritoriul vamal al Ucrainei, Serviciul Vamal de Stat - contul sumelor de impozite și taxe, nu plătite de către entitățile de afaceri la buget în legătură cu obținerea de avantaje fiscale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Ucrainei.

Raportul privind beneficiile nu include tranzacțiile,
nu se supune TVA.

Potrivit alin. 8 Număr de comandă 1233 a scutirilor de TVA sunt definite pe tranzacții pentru livrarea de bunuri și / sau servicii care sunt supuse TVA în conformitate cu Codul Fiscal (NC), și tratatele internaționale ale Ucrainei ratificate de către Rada Supremă a Ucrainei, sunt scutite de la impozitare sau impozitate o taxă cu rată zero.

Astfel, în Raportul privind beneficiile, sunt indicate doar acele coduri de beneficii de TVA, ale căror tranzacții sunt supuse TVA și care sunt efectuate pe teritoriul vamal al Ucrainei.

Nu se calculează sumele TVA neincluse în bugetul de stat pentru operațiunile de furnizare a bunurilor (serviciilor) care nu sunt supuse impozitării și a sumelor TVA care nu au fost plătite în legătură cu obținerea de avantaje fiscale la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Ucrainei.

În cazul în care antreprenorul privind rezultatele operațiunilor sale în declarațiile de TVA de umplere p. 2 "Operatsії opodatkovuyutsya scho pentru rata nulovoyu" și p. 5 „Operatsії, SSMSC zvіlnenі od opodatkuvannya (Statte 197 rozdіlu V al Codului, pіdrozdіl 2 rozdіlu Cod XX, mіzhnarodnі tratat ( terenuri)) ", atunci este obligat să reflecte astfel de operațiuni în Raportul privind beneficiile în contextul codurilor de beneficii.

Care este frecvența Raportului?

Raportat la antreprenorii care nu plătesc impozite la buget în legătură cu primirea de avantaje fiscale, pentru trei, șase, nouă și douăsprezece luni calendaristice de la locul de înregistrare în termen de 40 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică a perioadei fiscale (raportare trimestru). Dacă întreprinzătorul nu a utilizat beneficii fiscale de la începutul anului, raportul nu este transmis.

Cum se calculează beneficiile?

În Raportul privind beneficiile, se reflectă sumele TVA care nu sunt primite de la buget în legătură cu aplicarea beneficiilor. În Ordinul nr. 167, sunt prezentate algoritmi pentru calculul acestor sume, în funcție de natura impozitării.

Să analizăm în detaliu algoritmii pentru acele regimuri fiscale cu care antreprenorii se întâlnesc în activitatea lor.

Scutirea de la impozitarea TVA la livrarea de bunuri (servicii).

Lista operațiunilor de furnizare de bunuri (servicii) care sunt scutite de TVA este prevăzută la art. 197 NC și sub. 2 r. XX NK, tratatele internaționale ale Ucrainei, ratificate de Radei Supreme a Ucrainei.

Calcularea sumelor TVA neincluse în bugetul de stat pentru operațiunile de furnizare de bunuri (servicii) scutite de TVA se efectuează conform următorului algoritm:

unde SL este suma prestațiilor;

Vpost.osv. - volumele tranzacțiilor scutite de TVA (de la pagina 5 din coloana A a secțiunii I "Plata contului de caprine" al declarației TVA);

Vpriob. cu taxă. Vpriob. fără impozit - (. de la pagina 10.2, 11.2, 12.3, 13.1, 13.2, 13.3 coloana A din secțiunea II „credit podatkovih“ a declarației fiscale TVA) volumul tranzacțiilor pentru achiziționarea de bunuri (servicii) utilizate în operațiunile, care sunt scutite de TVA.

Calculați valoarea beneficiilor.

Calculați pierderile bugetare pentru trimestrul II din aplicarea prestațiilor antreprenorilor în conformitate cu paragrafele. 197.1.27 Art. 197 NC.

Domeniul de aplicare al livrării de bunuri scutite de TVA este determinat prin însumarea datelor de la pagina 5 din declarația TVA pentru tranzacția corespunzătoare scutită de impozitare pentru 3 luni ale trimestrului:

Vpost.osv. = 31.400 + 38.600 + 39.200 = 109.200 (UAH)

Volumul operațiunilor pentru achiziționarea de bunuri (servicii) utilizate în tranzacțiile scutite de impozitare trebuie să fie selectat din liniile corespunzătoare ale declarațiilor TVA (enumerate mai sus). În același timp, cheltuielile asociate livrării de bunuri preferențiale în al doilea trimestru sunt luate în considerare, indiferent de perioada în care aceste cheltuieli au fost suportate și plătite. În acest exemplu, fără taxe = 83 300 UAH. (achiziționarea de medicamente și produse medicale, inclusiv importurile acestora) și Vobl. cu taxa = 5 400 UAH. (chirie de spații, cheltuieli de birou).

Indicatorii raportului privind beneficiile sunt completate în UAH
fără zecimale cu codul corespunzător
rotunjire prin reguli general stabilite
un rezultat acumulat de la începutul anului.

Astfel, pierderea bugetului de la utilizarea de către angajator a prestațiilor în conformitate cu paragrafele. 197.1.27 Art. 197 NK în trimestrul II va fi:

SL = [109 200 - (83 300 + 5 400)] × 20% = 4 100 (UAH)

Operațiuni privind exportul de bunuri (servicii conexe) și operațiuni pentru furnizarea de bunuri (servicii) pe teritoriul Ucrainei, care sunt impozitate la cota zero.

O listă a tranzacțiilor care sunt impozitate la o rată zero este prevăzută la art. 195, 211 r. V NC, art. 337 р. XVIII și sub. 2 r. XX NK.

Calculul sumelor TVA neincluse în bugetul de stat datorită aplicării cotei zero se efectuează conform următorului algoritm:

unde SL este suma prestațiilor;

Vpost.nulev. - volumul tranzacțiilor privind exportul de mărfuri (servicii conexe) și / sau tranzacții pentru furnizarea de bunuri (servicii) pe teritoriul vamal al Ucrainei, impozitate la o rată zero (de la 2,1 puncte procentuale și 2.2 coloana A din secțiunea I „Podatkovі zobov'yazannya“ declarațiilor fiscale TVA. );

Vpriob. - volumul tranzacțiilor pentru achiziționarea de bunuri (servicii) utilizate în operațiuni pentru exportul de bunuri (servicii conexe) și / sau în operațiunile de furnizare de bunuri (servicii) pe teritoriul vamal al Ucrainei, care sunt impozitate la o rată zero (de la pagina 10.1, 11.1, 12.1. , 12.2, 12.3, 12.4 din coloana A a secțiunii II "Împrumut" din declarația de impozit pe profit).

Calculați valoarea beneficiilor.

Calculăm pierderile bugetare din vânzarea de bunuri pentru export.

Vpost.nulev. = 235 000 + 284 000 + 325 000 = 844 000 (UAH)

Vpriob. = 170 000 + 210 000 + 240 000 = 620 000 (UAH)

Astfel, pierderile bugetare din aplicarea unei cote zero pentru vânzarea produselor destinate exportului vor fi:

SL = (844 000 - 620 000) × 20% = 44 800 (UAH)

Cum se completează raportul privind beneficiile?

Pentru antreprenorii care au prezentat un raport privind Formularul nr. 1-PP, completarea Raportului privind beneficiile nu va fi dificilă, deoarece forma sa este ușor diferită de raportul privind Formularul nr. 1-PP. Aceste modificări au afectat doar partea introductivă a raportului. Pentru începători, vom explica în detaliu procedura de completare a unui nou raport.

Indicatorii raportului sunt completați în hrivne, fără zecimale, cu o rotunjire adecvată, în conformitate cu regulile generale stabilite, cu un rezultat de acumulare de la începutul anului.

Să analizăm în detaliu completarea părții principale a Raportului privind beneficiile.

În coloanele 3 "Codul înscrierii în registrul solicitantului" și "Nomenclatorul contribuabilului" este necesar să se indice codul de privilegii și numele acestuia în conformitate cu lista.

În coloana 5 "Usyogo", sumele calculate în conformitate cu algoritmii de mai sus pentru calcularea sumelor TVA care nu au fost primite în buget în legătură cu aplicarea regimurilor de impozitare preferențială sunt reflectate în coloana "contribuabili Sumaty".

Coloanele de 6 "la acel număr al bugetului de stat" sunt egale cu datele din coloana 5 "Usyogo" din coloana "Sumaty podatkovyh пільг". deoarece TVA este o taxă plătită integral la bugetul de stat.

Coloanele 9 și 10 "Numai plătitorii de TVA care completează scutirile de impozitare pentru scopul propus completează sumele contribuabililor și vicariilor pentru confiscarea confesiunilor". Până în prezent, legislația actuală nu prevede astfel de cazuri pentru antreprenori, astfel încât în rubricile 9 și 10, antreprenorii să pună picături.

Rețineți că Raportul privind beneficiile nu mai este reflectat ca pierdere bugetară:

- sumele TVA plătite de către plătitor furnizorilor pentru resursele materiale și tehnice care fac obiectul rambursării din buget pentru exportul de bunuri și servicii care însoțesc astfel de exporturi (anterior, acesta a fost beneficiul codului 14010129);

- sumele TVA care nu sunt plătite de plătitor atunci când importă bunuri scutite de impozit.

Este responsabilitatea de a nu raporta?

- declarația de returnare a TVA;

- clarificarea calculării datoriilor fiscale pentru TVA în legătură cu corectarea erorilor identificate;

- copii ale înregistrărilor din Registrele facturilor fiscale emise și primite în formă electronică.

Astfel, Raportul privind beneficiile nu este considerat raportări fiscale, iar pentru neîndeplinirea sau transmiterea întârziată către antreprenor nu se poate impune o amendă conform art. 120 TC.

În esență, Raportul privind beneficiile, ca și predecesorul său (raportul privind Formularul nr. 1-PP), este un raport statistic. Articolul 186 din Codul Ucrainei privind contravențiile administrative prevede răspunderea pentru încălcarea procedurii de transmitere a rapoartelor statistice. Astfel de amenzi sunt dreptul de a impune numai organele de statistică de stat. Dar organele statistice nu au nimic de-a face cu prezentarea Raportului privind beneficiile.

În consecință, autoritățile fiscale nu vor putea amenda un om de afaceri pentru neplata sau prezentarea cu întârziere a unui raport privind beneficiile. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu este necesar să se prezinte un astfel de raport, deoarece obligația de a se prezenta este atribuită entităților de afaceri prin Rezoluția nr. 1233.

Articole similare

Pagina anterioară