Raport privind beneficiile, dk - №44

Raportul beneficiilor

În cazurile prevăzute de legislația fiscală și vamală, contribuabilii sunt scutiți de obligația de a calcula și plăti impozite și taxe sau de a plăti într-o sumă mai mică. O astfel de scutire și taxare la o rată mai mică este în mod inerent un avantaj fiscal. CX, care a beneficiat de privilegiul fiscal, trebuie să țină o evidență a sumelor impozitelor și taxelor neplătite la buget și trebuie să prezinte un raport corespunzător autorității de supraveghere (paragraful 16.1.6 din CVC). Să ne ocupăm de punctele importante pentru contabili.







Contabilizarea creditelor fiscale

Procedura de contabilizare a sumelor impozitelor și onorariilor neplătite de către entitățile comerciale (în continuare - SC) la buget în legătură cu obținerea de avantaje fiscale este aprobată prin Ordinul nr. 1233. Cu toate acestea, în practică, Ordinul nr. 1233 reglementează în mare măsură procedura de întocmire a raportului privind beneficiile, și nu procedura de înregistrare a sumelor acestor prestații. În conformitate cu norma de la punctul 9 din Ordinul nr. 1233. mecanismul de determinare a cuantumului prestațiilor este calculat de CS în modul stabilit de SNSU în acord cu Ministerul Finanțelor.

Apropo, în acest moment există doar Ordinul nr. 167. care stabilește un mecanism de determinare a beneficiilor TVA și Metodologia privind beneficiile pentru impozitul pe venit. În afară de aceste taxe, scutirea de impozit poate fi pe placa de pe teren, pe accize, impozitul pe bunuri imobile, care este diferit de teren, pentru impozitele și taxele locale, și așa mai departe. În ceea ce privește aceasta din urmă nu există încă nici o procedură de aprobare de reglementare pentru calculul prestațiilor. Dar aceste sume pot fi calculate pornind de la însăși definiția conceptului de "privilegiu fiscal", citat în art. 30 NKU.

Conform punctului 30.9 al NKU. privilegiul fiscal este acordat prin:

1) deducerea fiscală (rabat), care reduce baza de impozitare înainte de impozitare și colectare. - de exemplu, reducerea impozitului pe impozitul pe venit, prevăzută la art. 166 NKU. sau suma finpomoschi întoarcere primită de la fondatorul, în cazul unei astfel de asistență nu întoarce mai târziu la 365 d după randamentul acestuia (codul beneficii conform Manualului №72 / 2-11,020,226) ..;

2) reducerea cantității de răspundere după acumularea impozitelor și taxelor - de exemplu, valoarea TVA-ului nu se plătește la buget, și rămâne în întregime la dispoziția întreprinderilor agricole (cod conform Manualului beneficii №72 / 1 - 14010450);

Deci, în practică, valoarea scutirii de impozite este suma impozitelor și taxelor care nu sunt plătite la buget. Dar acest lucru nu este întotdeauna suma impozitelor și taxelor deja definite care nu sunt plătite efectiv bugetului în termeni monetari. Uneori acestea sunt sumele plăților către buget care nu sunt pur și simplu acumulate - în detrimentul beneficiilor stabilite. Dar, de asemenea, trebuie să fie calculate și o listă completă a beneficiilor fiscale, care ar trebui să fie păstrate de persoanele care le utilizează, este prezentată în cărțile de referință actuale de beneficii promulgate de specialiștii fiscali. Acum acestea sunt directoarele №72 / 1 și №72 / 2.

Este necesar să se ia în considerare faptul că, potrivit alin. Credite fiscale 30,4 IJC nu au fost utilizate de către contribuabil nu pot fi transferate în alte perioade fiscale, creditate plăților viitoare de impozite și taxe sau rambursate de la buget.

Stimulente fiscale pentru utilizare necorespunzătoare sau de a reveni, a reveni la bugetul adecvat pentru dobânda acumulată la rata de 120% pe an rata de actualizare BNU, și contravenienții amenzile se aplică în conformitate cu punctul 123,2 CLE (punctul 30.8 CLE.) -. În articolul suma specificată. 123.1 CLE (25-50% din valoarea impozitului neachitat în contul impozitului). Plata amenzii și rambursarea taxei în buget nu scutește contribuabilul de răspundere pentru evaziune fiscală intenționată.







Procedura de raportare

Forma raportului privind cuantumurile beneficiilor fiscale a fost aprobată prin anexa la Rezoluția nr. 1233. Acest raport este trimis exclusiv către CX. Fizlița fără statut antreprenorial nu este deservită. Un astfel de raport nu este o declarație fiscală în sensul paragrafului 46.1 al CLE. pe baza căruia apar acumularea și plata unei obligații fiscale. În consecință, pentru nerespectarea rapoartelor, sancțiunile specificate la punctul 120.1 sau la paragraful 119.2 al NKU. nu pot fi aplicate.

În același timp, din moment ce prezentarea acestui raport este o datorie directă a contribuabililor, neînscrierea acestui raport amenință violatorii să folosească posturi administrative. In cazul incalcarii procedurii de mentinere a contabilitatii fiscale pentru manageri si functionari ai intreprinderii, potrivit art. 163-1 din Codul cu privire la contravențiile administrative. se aplică o penalizare în valoare de 5 până la 10 N. (de la 85 la 170 UAH) 1.

1 Potrivit art. 38 din Codul administrativ. în cazul în cazuri de infracțiuni administrative în competența instanței (judecător) (o infracțiune în conformitate cu art. 163-1 din Codul administrativ. se referă în mod specific la acest lucru), pedeapsa poate fi aplicată în termen de cel mult trei luni de la data infracțiunii.

În cazul în care beneficiile contribuabil nu utilizează, nu se raportează ia (n. 3 Procedura de №1233). Dar dacă beneficiile fiscale au început să folosească mijlocul perioadei de raportare, la completarea unui raport în subgrafurilor „data știulete“ și „data zakіnchennya“ „Liniile koristuvannya podatkovih pіlgami în zvіtnomu perіodі“ coloana nu ar trebui să indice perioada efectivă de beneficii, precum și data de începere și sfârșitul raportării perioadă. De asemenea, în conformitate cu paragraful 4 al Ordinului nr. 1233. în cazul în care perioada de utilizare a privilegiului de impozit este stabilit înainte de începerea perioadei de raportare, și continuă după încetarea acestuia, această perioadă coincide cu o dată de începere și sfârșitul perioadei menționate.

Cum să reflectați veniturile și cheltuielile în raportare în legătură cu anularea beneficiilor pentru hoteluri

Erori în raport și responsabilitatea de a le corecta

Raport privind beneficiile și organizațiile non-profit

În conformitate cu cl. 157.11 NKU. dacă organizația non-profit primește venituri din alte surse decât cele specificate în clauzele 157.2 - 157.9 ale CLE. ea este obligată să plătească impozitul pe venit. Conform paragrafelor 133.1.4 NKU. în cazul în care o organizație non-profit primește profit din activități non-core, este plătitor de impozit pe venit. Venitul rămas din activitatea principală a unei organizații non-profit este scutit de impozitul pe venit.

Astfel, organizațiile non-profit aparțin CX-ului, care se bucură de avantaje fiscale (dreptul de a beneficia de avantaje apar după organizarea unei astfel de organizații în Registrul organizațiilor și instituțiilor non-profit). Prin urmare, aceștia prezintă, de asemenea, un raport privind beneficiile pentru perioadele de raportare respective3.

Raport privind beneficiile și plătitorii de TVA

Plătitorul de TVA, în funcție de natura impozitării, prezintă un raport privind beneficiile în cazul în care:

- scutirea de la impozitarea TVA pentru operațiunile de furnizare de bunuri (servicii);

- operațiuni pentru exportul de bunuri (servicii conexe) și operațiuni pentru furnizarea de bunuri (servicii) pe teritoriul vamal al Ucrainei, care sunt impozitate la o rată de 0%;

- regimuri speciale de impozitare în domeniul agriculturii și silviculturii, precum și în domeniul pescuitului.

Apropo, sumele TVA care nu au fost plătite în legătură cu efectuarea tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării conform art. 196 NKU. în raportul privind prestațiile nu sunt incluse (deoarece, în conformitate cu punctul 30.9, NKU nu sunt avantaje fiscale).

Raport privind beneficiile și calculele ajustărilor

Valorile privilegiului de TVA incluse în calcul atunci când se completează raportul privind cuantumurile beneficiilor fiscale sunt cifrele pentru calcularea ajustărilor indicatorilor cantitativi și de cost la facturile fiscale specificate în liniile corespunzătoare din declarația TVA?

Deoarece indicatorii linia 8 din decontul de taxa TVA sunt incluse în calculul valorii totale a obligațiilor fiscale, și indicatorii de linia 16 - în calcul valoarea totală a creditului fiscal pentru perioada de raportare fiscală corespunzătoare, atunci când se umple un raport cu privire la beneficiile fiscale sumele, respectiv, se înregistrează și ajustări de calcul indicatori cantitativi și a costurilor indicatori de facturare fiscală.

Sumele TVA plătite furnizorilor și supuse rambursării din buget nu sunt, de asemenea, reflectate în raportul privind beneficiile. La urma urmei, astfel de sume, conform punctului 30.9 CLE. de asemenea, nu sunt privilegii fiscale.

Operațiuni cu o rată zero a TVA

În procedura nr. 167 există un algoritm pentru calcularea sumei beneficiilor pentru tranzacțiile care sunt impozitate la o rată de 0%:

SP = (V post zero - V arr.) X 20%,







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: