Completați raportul privind valoarea beneficiilor fiscale, site-ul pentru contabilii bugetari

Dacă întreprinderea din perioada de raportare a beneficiat de orice impozitare, este obligată să raporteze cu privire la cuantumul acestor beneficii. Regulile de completare și furnizare a unui raport "preferențial" acum și vor fi discutate.







Forma raportului privind sumele de privilegii

Conform punctului 30.6 al CLE, entitățile comerciale - contribuabili care nu plătesc impozite și taxe la buget în legătură cu obținerea de avantaje fiscale, sunt obligați să țină o evidență a acestor sume. O astfel de contabilitate se efectuează în conformitate cu numărul de ordine 1233. care stabilește necesitatea elaborării acestor entități un raport cu privire la valoarea beneficiilor fiscale (în continuare - valoarea beneficiilor raportului) sub forma specificată în anexa la prezentul ordin.

Pe baza acestui raport, autoritățile fiscale țin evidența beneficiilor fiscale.

Mecanismul de determinare a scutirilor de TVA, în funcție de natura impozitării, este stabilit prin Ordinul nr. 167. Astfel de caracteristici includ Ordinul nr. 167:

- scutirea de TVA a operațiunilor de furnizare de bunuri (servicii);

- operațiuni pentru exportul de bunuri (servicii conexe) și operațiuni pentru furnizarea de bunuri (servicii) pe teritoriul vamal al Ucrainei, care sunt supuse TVA-ului la o rată zero;

- regimuri speciale de impozitare în domeniul agriculturii și silviculturii, precum și în domeniul pescuitului.

Termenii Raportului privind valoarea beneficiilor

În conformitate cu alin. 3 Număr de comandă 1233 a sumelor de beneficii Raportul furnizate de entitățile de afaceri pentru cele trei, șase, nouă și douăsprezece luni calendaristice de la locul lor de înregistrare în termen de 40 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică a perioadei fiscale.

Adică, raportul este elaborat pe bază de angajamente de la începutul anului, iar momentul depunerii acestuia coincide cu termenul limită de depunere a rapoartelor trimestriale.

Astfel, raportul privind valoarea beneficiilor trebuie depus:

Cine trebuie să depună un raport privind valoarea beneficiilor

După cum sa menționat mai sus, clauza 30.6 din CVC obligă să țină evidența sumelor impozitelor și taxelor neachitate bugetului entităților economice - contribuabili. care au beneficiat de avantaje fiscale, în conformitate cu procedura stabilită de CMU, și anume Ordinul nr. 1233.

Această procedură este obligatorie pentru executarea de către entitățile de afaceri. care beneficiază de avantaje fiscale. Aceste entități păstrează evidența beneficiilor fiscale și întocmesc un raport privind cuantumul beneficiilor (a se vedea nr. 2 din Ordinul nr. 1233).

Deși NKU folosește conceptul de "entitate de afaceri", dar nu o dezvăluie. Descifrarea acestui concept poate fi, referindu-se la art. 55, 80, 130, 131 HKU.

Pe baza acestor norme, entitățile comerciale sunt:

- persoane juridice. create în conformitate cu Codul civil. stat, municipale și alte întreprinderi. creat conform HCU. precum și alte persoane juridice (care exercită, de exemplu, activitatea economică non-profit, adică. e., uniunile de credit și organizații de caritate. Faptul că organizațiile non-profit, inclusiv sindicatele, sunt necesare pentru a oferi un nivel de raport beneficii, să acorde o atenție autorităților fiscale în cadrul consultărilor găzduite în secțiunile 110.30.03 și 110.26 ale EBNZ). În plus, un astfel de raport trebuie depus și întreprinderile - plătitoare de impozit pe venit la cota zero. definită la punctul 154.6 din CLE;

- persoane fizice - antreprenori.

În ceea ce privește subdiviziunile separate ale persoanelor juridice (rezidente și nerezidenți a Ucrainei), că, deși acestea sunt incluse în numărul de contribuabili (sec. 15.1 IJC), dar actorii economici nu sunt, prin urmare, nu ar trebui să fie, și oferă beneficii pentru întregul raport. Cu toate acestea, dacă astfel de unități separate sunt înregistrate ca contribuabili separați, acest raport trebuie să le fie prezentat.

Conform paragrafului 3 al Ordinului nr. 1233, în cazul în care o entitate comercială nu beneficiază de prestații, raportul privind cuantumurile beneficiilor nu le este furnizat.

Cu toate acestea, dacă ați început să utilizați beneficiile la mijlocul anului. apoi pentru perioada fiscală care reprezintă data de începere a utilizării și pentru următoarele perioade fiscale înainte de sfârșitul anului (inclusiv pentru anul în ansamblu) raportate. chiar dacă perioada de folosire a privilegiului a durat doar un sfert, iar în următoarele trimestre, înainte de sfârșitul anului, nu ați avut deja un astfel de beneficiu. Acest lucru este confirmat de specialiștii departamentului fiscal în cadrul consultării, postat în secțiunea 110.30.03 a EBNZ.

Căruia îi este dat Raportul privind sumele de privilegii

Raportul privind cuantumurile beneficiilor este furnizat de entitatea comercială la locul înregistrării sale (a se vedea clauza 3 din Ordinul nr. 1233).

Este de înțeles că acest raport trebuie prezentat autorității fiscale. În primul rând, el a cerut facilități fiscale pentru întregul raport, și în al doilea rând, pentru a controla corectitudinea și contabilizarea acestor prestații ar trebui să fie autoritățile fiscale (alin. 30.8 CLE), și în al treilea rând, în însăși forma raportului (linia 5 capace) a declarat că el este înaintată Serviciului Fiscal de Stat.

Dacă, pe de altă parte, entitatea comercială, pe lângă locul său principal de înregistrare ca contribuabil, este înregistrată la o altă ITS (locul principal de contabilitate *), atunci raportul privind sumele alocațiilor trebuie prezentat numai la locul principal de înregistrare.







* Locul non-principal de înregistrare este o autoritate fiscală la locația (înregistrare) unități ale persoanelor juridice, bunuri mobile și imobile, obiecte de impozitare sau obiecte care sunt legate de impozitare sau prin care locul de muncă (n. 63,3 CLE și p. 1.4 Număr de comandă 1588).

În ce ordine este Raportul privind valoarea beneficiilor

Normele pentru completarea raportului privind cuantumurile beneficiilor sunt reglementate de clauza 4 din Ordinul nr. 1233.

Informațiile privind completarea graficelor acestui Raport sunt prezentate în Tabelul. 1.

Codul plății, taxa

Plata Naimenuvannya, zboru

Codul este folosit pentru a vă ajuta

Naimenuvannya submitkova pilt

Suma podatkovkiv пільг, гривень; usogo

Suma podatkovkiv пільг, гривень; numărul de competențe bugetare

String korostuvannya podatkovymi pіlgami u zvіtnomu periodi; data cob

String korostuvannya podatkovymi pіlgami u zvіtnomu periodi; data înregistrării

Suma podatkovichi pіlg, shоо використана за tsіlоim prizichennyam, grivne; usogo

Suma podatkovichi pіlg, shоо використана за tsіlоim prizichennyam, grivne; numărul de competențe bugetare

De exemplu, în Manualul conține 61 lgot№ „privilegiu“, care, în principiu, acest concept nu corespunde: includerea în cheltuielile „fiscale“ din primul trimestru al anului fiscal al pierderilor de anul trecut, în conformitate cu punctul 150,1 NKU (cod 11020255) ..

În același timp, în funcție de impozit în situația sumelor de beneficii cuantumul acestor prestații este dat în ordinea următoare: în raport includ valoarea impozitului pe venit pe care contribuabilul ar trebui să plătească cu condiția ca pierderile din anul precedent nu au fost ele considerate drept cheltuieli în primul trimestru calendaristic din anul curent (consultați consultarea postată în secțiunea 110.05 a EEHN).

Trebuie remarcat faptul că mecanismul propus de autoritățile fiscale pentru a determina valoarea privilegiului "pierdere" este foarte laborios, deoarece ne obligă să monitorizăm, trimestrial, cum pierderile de anul trecut au afectat performanța companiei în anul fiscal curent.

Mai devreme în perioada raportului "grație" pe formularul nr. 1-PP în acest plan a fost mai ușor. Apoi a fost suficient să se calculeze suma pierderilor de anul trecut incluse în primul trimestru al exercițiului fiscal curent, să se înmulțească cu rata impozitului pe profit și să se scrie rezultatul în prezentul raport fără nici o monitorizare.

La cele de mai sus, adăugăm că pierderile din anul curent din Raportul privind cuantumul beneficiilor nu sunt reflectate.

În ce ordine sunt incluse scutirile de TVA în Raportul privind valoarea beneficiilor

. În conformitate cu punctul 8 din Ordinul 1233 numărul de credite fiscale sunt determinate de operațiunile de furnizare de bunuri și / sau servicii care sunt supuse TVA în conformitate cu CCG, și tratatele internaționale ale Ucrainei ratificat de Rada Supremă a Ucrainei:

- sunt scutite de impozitare;

- sunt impozitate la cota zero;

- pentru care se aplică regimuri speciale de impozitare în domeniul agriculturii.

Aceasta înseamnă că operațiunile de furnizare a bunurilor / serviciilor care nu fac obiectul TVA nu sunt legate de operațiuni preferențiale. prin urmare, plătitorii care efectuează astfel de operațiuni nu ar trebui să prezinte un raport privind cuantumul beneficiilor (consultați consultarea fiscală, postată în secțiunea 130.38 a SEE).

Beneficiile fiscale pentru TVA sunt calculate conform regulilor prescrise în Ordinul nr. 167. Să dăm ordinea acestui calcul în Tabelul. 2 pe p. 15.

Procedura de calculare a beneficiilor fiscale pentru TVA

Scutirea de la impozitarea TVA (a se vedea clauza 1 din secțiunea II a Ordinului nr. 167)

Impozitarea la rata zero
(a se vedea clauza 2 din secțiunea II a procedurii nr. 167)

Regimuri speciale de impozitare
în domeniul agriculturii și silviculturii
economie, dar și pescuit - artă. 209 NKU
(a se vedea subsecțiunea 3 din secțiunea II a procedurii nr. 167)

SP = FZ a declarațiilor.
unde JV - valoarea beneficiilor;
Declarațiile PP - valoarea TVA care rămâne la dispoziția întreprinderilor agricole sau este transferată într-un cont special al unei întreprinderi agricole în conformitate cu declarația TVA (prescurtată sau specială).
Pentru înregistrare, PP este luat declarații 14vseh valoarea șir deklaratsiy sub TVA (prescurtat), compus pentru o perioadă de raportare fiscală, care este servit pe beneficiile pentru întregul raport, în cazul în care compania folosește regimuri speciale în conformitate cu art. 209 NKU. sau linia TVA 17deklaratsy (construcții), compus pentru o perioadă de raportare fiscală, care este servit pe beneficiile pentru întregul raport, în cazul în care compania folosește regimurile speciale, în conformitate cu alin. 209.18 NKU

despre sumy podatkovyh пільг

Care este procedura de corectare a erorilor identificate în Raportul privind valoarea beneficiilor

Nici formularul Raportului privind cuantumurile beneficiilor, nici procedurile nr. 1233 și nr. 167 nu prevăd un mecanism de corectare a greșelilor făcute în pregătirea prezentului raport prin furnizarea unui calcul de rafinament.

Prin urmare, luând în considerare faptul că acest raport este întocmit de la începutul anului, erorile ar trebui corectate în următorul Raport (adică în Raportul pentru perioada curentă de raportare) în cursul anului curent. fără nici o pedeapsă. Un astfel de mecanism de corectare a greșelilor este oferit de specialiștii fiscali (consultați consultarea postată în secțiunea 020.02 a EBNZ).

Să clarificăm faptul că această metodă este potrivită pentru corectarea erorilor numai în acest an. Cu toate acestea, erorile din Raportul privind sumele de beneficii pentru anul trecut nu pot fi corectate. Faptul este că această formă de raportare nu conține liniile necesare pentru aceasta și este, de asemenea, imposibil să se adapteze indicatorii din perioada de raportare curentă, deoarece aceasta va duce la o denaturare a informațiilor cu privire la valoarea beneficiilor din anul în curs.

Dacă întreprinderea a constatat că ar fi trebuit să prezinte un raport privind cuantumurile beneficiilor, dar din anumite motive nu a făcut-o, este posibil să se corecteze deja în următoarea perioadă de raportare a anului în curs. Pentru a face acest lucru, Raportul pentru următoarea perioadă de raportare ar trebui să reflecte suma neprevăzută a beneficiilor.

Care este responsabilitatea pentru furnizarea sau furnizarea precoce a Raportului privind valoarea prestațiilor

Raport privind valoarea beneficiilor, din punctul de vedere al punctului 46.1 CLE. nu este o declarație fiscală și, prin urmare, corectarea erorilor din aceasta nu conduce la impunerea de sancțiuni. Autoritățile fiscale sunt, de asemenea, de acord cu acest lucru (consultați consultarea postată în secțiunea 020.02 a EBNZ).

Cu toate acestea, în conformitate cu art. 163 1 Codul administrativ al lipsei de contabilitate fiscală, încălcarea directorului și a altor funcționari ai întreprinderilor persoane, instituții și organizații ale ordinii juridice a contabilității fiscale, inclusiv eșecul sau depunerea cu întârziere a rapoartelor de audit în cazul în care o astfel de alimentare este prevăzută de legile Ucrainei, conduce la răspundere administrativă.

Prin urmare, pentru neîndeplinirea sau prezentarea precoce a raportului privind cuantumul beneficiilor, șeful sau un alt funcționar al întreprinderii poate fi recrutat pe baza art. 163 1 CoAO să cont, sub forma unei amenzi în valoare de 5 la 10 n'mdg (de la 85 la 170 UAH.). Încălcarea repetată în cursul anului se pedepsește cu amendă în mărime de la 10 la 15 NNMD (de la 170 la 255 UAH.). Acest lucru este indicat de angajații autorității fiscale în cadrul consultării postate în secțiunea 510.01 a EBNZ.

Podolishsya z coli







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: