Plata taxelor și impozitelor - contabilitate și impozite - articole

Plata taxelor în numerar: mit sau realitate?

Atâta timp cât există o lege fiscală, litigiile dintre autoritățile fiscale și organizațiile privind dreptul acestora de a plăti impozite bugetului în numerar. Plătitorii, apărând libertatea de a alege modul de plată a impozitelor, subliniază prevederile art. 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alin. 4 din care prevede: plata impozitului se face în numerar sau fără numerar.







Există o problemă?

La prima vedere, problema indicată este oarecum contrară. Contribuabilii - persoane juridice doresc să-și îndeplinească obligația de plată a impozitelor (deși în numerar), iar autoritățile fiscale sunt interesate de plata integrală și la timp a impozitelor la buget. Se pare că nu este același lucru pentru inspectori cum va plăti organizația taxele și onorariile, deoarece cel mai important lucru este că acestea intră în buget. Cu toate acestea, nu totul este atât de simplu.

Evident, nu este profitabil ca administratorii fiscali să primească o remunerație în contul personal al unei persoane care a plătit impozitul pentru organizație, în cazul în care există o lipsă a acesteia. Cu toate acestea, funcționarii Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nu au dreptul de a compensa conturile personale ale persoanelor fizice și juridice, deoarece o persoană fizică trebuie să solicite o astfel de operațiune. Dar chiar dacă o astfel de declarație se adresează autorității fiscale, este puțin probabil ca testul să fie efectuat. Cel mai probabil, inspecția fiscală va lua o decizie privind refuzul în compensarea (returnarea), eliberarea cărora este prevăzută în secțiunea 9, art. 78 din Codul Fiscal, iar reprezentantul organizației va fi rugat să scrie o cerere de rambursare a sumei plătite.

Din motive de justiție, observăm că astfel de acțiuni ale controlorilor sunt justificate, deoarece introducerea "numerarului" de către organizațiile de plăți fiscale este interzisă de legislația privind taxele și onorariile, care, în virtutea paragrafelor 1 p. 1 al art. 32 din Codul fiscal privind taxele pe care sunt obligați să le respecte.

Argumente pentru legislația fiscală

În primul rând, obligația fiecărui contribuabil de a plăti impozite și taxe stabilite legal este stabilită în art. 3 și 23 din Codul fiscal. Despre modul în care această datorie este realizată, explicată în art. 45 din Codul fiscal.

În primul rând, contribuabilul, în virtutea clauzei 1 a prezentului articol, trebuie să plătească impozitul în mod independent (dacă nu se prevede altfel prin lege) și într-o perioadă stabilită de lege. În al doilea rând, pentru a face acest lucru el poate una dintre metodele menționate la alineatul 3 din art. 45 din Codul fiscal.

În virtutea acestei norme juridice, obligația contribuabilului de a plăti impozit se consideră îndeplinită în special:

Această prevedere legală, în special, sa stabilit că o taxă este considerată a fi făcută la buget, întrucât prezentarea în bancă pentru plata acesteia (în cazul în care există suficiente soldul de numerar în contul contribuabilului), precum și utilizarea de numerar - din momentul depunerii sumei de plată taxa în bancă sau în casa de schimb a administrației locale sau organizația de comunicare. Din interpretarea literală a normei în lumina paragrafului 4 al art. 58 din Codul fiscal se poate concluziona că plătitorul (indiferent dacă persoana fizică sau juridică) are libertatea de a alege modalitatea de plată a taxei: din conturile bancare sau în numerar.

Se pare că poziția autorităților fiscale și a Băncii Centrale a Rusiei este incontestabilă. Cu toate acestea, o frază duce la confuzie: "cu excepția cazului în care legea prevede altfel." Ce înseamnă taxele și bancherii, ce alte reguli de drept? Răspunsul lipsește în scrisoare.

Legislația bancară

Articolul 5 din Legea privind activitatea bancară și bancară stabilește că, în cadrul operațiunilor bancare, transferurile de bani se pot efectua fără a deschide conturi bancare (cu excepția transferurilor de bani electronici) numai în numele persoanelor fizice. Pentru a pune în aplicare aceste norme ale legii, Banca Centrală a Federației Ruse a elaborat și aprobat un document corespunzător. pentru care au apărut ulterior Regulamentele privind regulile de efectuare a transferului de bani (denumite în continuare "regulamentele").

În plus, Ch. 3 din Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu instituțiile de credit a stabilit că punerea în aplicare a transferului pe teritoriul Federației Ruse, în numele fondurilor persoanelor fizice fără a deschide un cont bancar, inclusiv efectuarea plăților fiscale, în numerar a primit angajat în numerar al băncii de la persoane fizice. De la persoanele juridice, "banii" pot fi acceptați de către bancă pentru transfer (transfer) în conturile lor bancare.

Reglementările similare conțin dispoziții privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse. La punctul 1.5 al acestui document, printre altele, a declarat: reprezentant autorizat al unei persoane juridice aduce bani la bancă sau organizație incluse în sistemul de CBR, carta care a acordat dreptul la transportul de numerar, de colectare a tranzacțiilor în numerar și în numerar primirii și prelucrării numerar, sau în organizarea serviciului poștal federal pentru admitere, transferul sau transfer într-un cont bancar al unei persoane juridice.







Normele de mai sus ale legislației bancare indică faptul că organizația poate îndeplini obligația de a plăti impozite numai prin transferul fără numerar a mijloacelor bănești din contul său bancar.

Legislația civilă

Prin urmare, în cazul în care organizația are obligația, conform documentelor executive, care, de asemenea, nu vrea să-I, aceasta poate limita în mod deliberat fluxul de fonduri în contul bancar (de exemplu, merge la plățile în numerar către contractori). Cu toate acestea, pentru a nu suporta cheltuieli pentru plata penalităților pentru întârzierea efectuării plăților la bugetul de plăți fiscale (pentru că nu sunt suficiente fonduri în cont), contribuabilul poate încerca să le plătească înapoi, prin reprezentantul său, încălcând ordinea de plăți și, în consecință, drepturile creditorilor.

Astfel, stabilirea de paragrafe 1 p. 3 din art. 45 din Codul fiscal obligația de a plăti persoanelor juridice fiscale de la banca de cont oferă cele mai bune interese ale cetățenilor care au nevoie de protecție juridică specială adresa pe baza documentelor executive ale cererilor de despăgubire pentru prejudiciile cauzate vieții și sănătății, sprijin pentru copii, precum și cerințele de caracterul de necontestat al salariilor .

Explicații ale Ministerului de Finanțe

Care sunt oficiali ghidați?

După cum puteți vedea, dacă doriți, puteți găsi argumente în favoarea poziției privind nelegalitatea plății de către persoanele juridice a impozitelor în numerar.

Argumente contra

Și totul este foarte simplu. În paragraful 1 al art. 45 din Codul Fiscal, care impune contribuabilului să îndeplinească obligația de a plăti impozitul în mod independent, există o rezervare: dacă legislația privind impozitele și onorariile nu prevede altfel. Și aici, atât contribuabilii cât și judecătorii amintesc prevederile Codului Fiscal privind reprezentarea.

Într-adevăr, pornind de la paragraful 1 al art. 26 din Codul Fiscal un contribuabil poate participa la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, prin reprezentantul legal sau autorizat. Din această poziție, prevederile art. 45 nu se opun participarea contribuabilului în raporturile juridice fiscale (inclusiv impozite, taxe), atât în ​​persoană și prin procură, care trebuie să aibă autoritatea corespunzătoare pe baza fie a legii sau documentele de constituire sau procura în legislația din Rusia civilă stabilită ( articolele 27, 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Poziția Ministerului de Finanțe privind plata taxelor de stat

După cum vedem, până în acest moment toate concluziile Ministerului de Finanțe sunt cunoscute de noi, ele sunt prezentate în clarificările privind nelegalitatea utilizării de către persoanele juridice a plății impozitelor în numerar. Cu toate acestea, poziția funcționarilor se schimbă în mod dramatic: departamentul financiar își amintește normele de reprezentare și poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse cu privire la posibilitatea plății impozitelor unei persoane juridice de către reprezentantul său.

Pe baza tuturor prevederilor de mai sus ale fiscale, bancare, grazhdanskogozakonodatelstva și practica de arbitraj Ministerul Finanțelor concluzionează că costurile juridice ale persoanei juridice pot plăti reprezentantului ei folosind bani. În acest caz, documentul de plată trebuie să fie însoțită de o dovadă de afiliere fondurilor plătite de către organizație, vă rugăm să contactați agenția de stat corespunzătoare pentru îndeplinirea actelor juridice, care urmează să fie precizat că o persoană - reprezentantul acționează pe baza procurii sau documentele de constituire cu numerar mandatul de retragere de aplicare sau alt document care confirmă eliberarea unui numerar pentru plata taxei de stat.

Deci ce sa întâmplat? În conformitate cu paragraful 8 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, regulile prevăzute în acest articol se aplică și taxelor la care se aplică taxa de stat. Se pare că finanțatorii ar trebui să aibă o opinie comună cu privire la plata de numerar și taxe, și taxe. Totuși, acest lucru nu este cazul.

Poate că diferența de abordare se datorează faptului că biroul fiscal administrează numai acele tipuri de taxe de stat, care îi sunt atribuite, în conformitate cu legea bugetului (de exemplu, pentru examinarea cauzelor în instanțele de judecată, acțiuni de înregistrare în ceea ce privește persoanele juridice și a întreprinzătorilor individuali). Mai mult decât atât, autoritățile fiscale oferă colectarea acestei taxe numai pe documentele executive (cu excepția cazului prin ordin de plată instanță a taxei de stat este în proces), și, de asemenea, să efectueze o rambursare a taxei plătite în plus.

Rețineți că, atunci când contactați un reprezentant al organizației, de exemplu, cu o cerere la instanța de arbitraj sau organul de înregistrare (biroul fiscal) pentru a efectua modificări la documentele constitutive ale plătitorului de colectare, ca parte a unui pachet de documente trebuie să prezinte documentele de plată ce confirmă taxa de stat. Prin urmare, în cazul în care reprezentantul companiei a plătit „în numerar“ în cauză colectarea, compania are posibilitatea de a aplica la primirea documentelor suplimentare (procuri, ordinul de numire a capului, un extras din documentele de constituire, contul mandat de numerar, confirmând că taxa este plătită din contul persoanei juridice). Pe baza lor, este posibil să se determine care este, de fapt, un contribuabil. În acest caz, la momentul plății taxei în numerar, la organizația nu are posibilitatea de a prezenta documente suplimentare de identificare a contribuabilului, în calitate de reprezentant al unei persoane juridice trebuie să fie numai în bancă și primirea de numerar.

După cum puteți vedea, plata taxei de stat și de impozitare este puțin diferită, care dă, probabil, Ministerul Finanțelor să concluzioneze că dreptul unei persoane juridice de a aduce taxa printr-un reprezentant în numerar.

În concluzie, menționăm că atât autoritatea fiscală, cât și organizațiile beneficiază efectiv de poziția sistemului judiciar cu privire la posibilitatea de a plăti impozite și taxe în numerar. În acest caz, toată lumea câștigă: contribuabilul a efectuat plăți fiscale în timp util la buget, nu are nici un interes, penalități, scrie și fiscale nationale pot ascunde plata din contul unei persoane fizice în arierate de rambursare legale. Poate că, prin urmare, organismele de control nu își protejează atât de activ poziția în instanță. La urma urmei, foarte des, decizia instanței este singura modalitate posibilă de a elimina datoriile care nu există în realitate pentru plata taxelor (taxelor), pe care autoritățile fiscale nu le pot face singure.

Așa-numitele fonduri electronice.

Evaluare: 0.0 / 5 (0 voturi)







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: