Subiecții care desfășoară activități antreprenoriale pe teritoriul Federației Ruse și sunt rezidenții săi, desigur, suportă obligații fiscale față de buget. Aici problemele de impozitare sunt soluționate fără probleme speciale, deoarece activitatea economică se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse.
În practică, există cazuri complet contradictorii atunci când, de exemplu, o persoană impozabilă este rezidentă a Federației Ruse, dar își desfășoară activitățile antreprenoriale în afara granițelor sau viceversa, un rezident al unui stat străin desfășoară o activitate pe teritoriul Federației Ruse. În astfel de cazuri, se pune întrebarea în ce stare se vor plăti impozitele corespunzătoare, legea statului care va calcula valoarea impozitului, regimul juridic care apare în cazul dublei impuneri și modul de rezolvare a problemelor care apar.
Obiectul cercetării este metodele de eliminare a impozitării economice duble.
Obiectul studiului este dubla impozitare economică.
Scopul acestei lucrări este de a examina metodele de eliminare a impozitării economice duble.
Pentru a atinge acest obiectiv, vor fi îndeplinite următoarele sarcini:
- să ia în considerare conceptul de dublă impozitare economică;
- să ia în considerare principiile impozitării internaționale;
- să ia în considerare acordurile internaționale ale Federației Ruse privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății;
- să ia în considerare relațiile fiscale internaționale și să evite dubla impunere;
- să ia în considerare acordurile internaționale ale Rusiei privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și a proprietății;
- să examineze aplicarea normelor acordurilor internaționale privind evitarea dublei impuneri;
- Identificarea metodelor de eliminare a dublei impuneri;
- să ia în considerare metoda deducerii fiscale și a scutirii;
- ia în considerare metoda creditului fiscal;
La finalul lucrării este prezentată o listă a literaturii și a surselor utilizate.
Conceptul de dublă impozitare economică
Dubla impozitare economică apare atunci când aceeași bază este impozitată de două ori, indiferent de "în mâinile" diferitelor entități. De exemplu, mai întâi societatea plătește impozitul pe profitul primit, apoi din profitul după impozitare sunt plătite dividende, care devin venitul acționarilor sau participanților și sunt din nou impozitați.
De fapt, cu aceeași sumă, statul colectează impozitul de două ori - suma este supusă dublei impuneri din punct de vedere economic.
Eliminarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății nu sunt numai contribuabilii interesați, sarcina fiscală care crește de multe ori la impozitare consecutivă a aceluiași obiect în diferite țări, dar statele însele, care caută să crească comerțul intern și extern, atragerea de investiții străine și de a îmbunătăți competitivitatea nu numai companii naționale individuale, ci și economia în ansamblu.
Povara fiscală a persoanelor juridice și a persoanelor care operează în sfera relațiilor economice internaționale, fără a elimina dubla impozitare, poate ajunge la proporții astfel încât orice participare la diviziunea internațională a muncii pentru ei să devină nejustificată din punct de vedere economic.
Figura 1 prezintă situațiile care duc la apariția dublei impuneri.
Figura 1 - Situații care duc la apariția dublei impuneri
Rezidență dublă - aceeași persoană este recunoscută ca rezidentă în mai multe țări.
Dubla impozitare a întregului venit - aceleași venituri sunt impozitate într-o singură țară - pe baza reședinței destinatarului și în altul - pe baza regulii sursei de venit.
Impozitarea a două persoane pentru aceleași venituri - cheltuielile suportate de contribuabil, sunt taxate diferit pe teritoriile diferitelor state.
Dubla impunere a venitului străin - același venit este considerat ca având sursa (originea) în două (sau mai multe) țări.
O concepție greșită pe scară largă este că acordurile de evitare a dublei impuneri oferă scutiri fiscale sau chiar scutiri de impozite. Acest lucru este complet neadevărat.
Acordurile privind evitarea dublei impuneri aduce economiei țărilor o serie de garanții importante necesare atragerii investițiilor străine și, în cele din urmă, a dezvoltării economiei naționale.
Consolidarea principiului nediscriminării în domeniul fiscal, garantează stabilitatea regimului fiscal timp de cel puțin 10-15 ani (perioada medie de valabilitate a unor astfel de instrumente juridice internaționale) respectarea de către părți, în general, acceptate normele și principiile internaționale în domeniul fiscal.
De interes special este impozitarea internațională a persoanelor juridice. În condițiile moderne, activitățile multor întreprinderi au dobândit un caracter internațional, i. se desfășoară pe teritoriul mai multor state.
De multe ori se pune problema distribuirii și redistribuirii veniturilor întreprinderii între surse situate în diferite țări. Această problemă este de o importanță deosebită pentru companiile transnaționale, ale căror activități în domeniul relațiilor economice internaționale sunt principalele.
De regulă, problema dublei impuneri economice este rezolvată în elaborarea legislației fiscale naționale, care prevede reguli care să permită un mod sau altul să contabilizeze impozitul plătit la nivelul întreprinderii la calcularea datoriilor fiscale ale acționarului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: