Auditul intern trebuie să fie independent, adică lipsită de condiții care amenință capacitatea unității de audit intern de a-și îndeplini sarcinile în mod imparțial. Și auditorul intern ar trebui să fie obiectiv și să adere la o instalație mentală care îi permite să îndeplinească sarcini imparțial.
Standardele definesc conceptul și condițiile de obiectivitate individuale, care prevede ca auditorii interni să fie atitudinea imparțială, echidistantă și să evite conflictele de interese de orice fel. Auditorii interni trebuie să tragă concluzii sau de a lua decizii bazate numai pe fapte și să nu fie influențate de sentimente, emoții, relațiile cu alții, mită în numerar sau orice altă influență din afară.
Astfel, standardele definesc faptul că conflictul de interese este un factor care afectează negativ obiectivitatea individuală (imparțialitatea). Conflictul de interes este o situație în care auditorul intern are un interes profesional sau personal concurențial.
Responsabilitatea pentru respectarea standardelor din această parte este împărțită între șeful Auditului intern și auditorii interni.
Șeful Auditului Intern desfășoară evenimente organizaționale menite să prevină conflictele de interese și prejudecăți potențiale și existente, și anume:
- primirea periodică de la auditorii interni a informațiilor privind potențialele conflicte de interese și prejudecăți. În cazul în care, în opinia șefului de audit intern, există o încălcare sau se poate presupune că există, el ar trebui să numească alți auditori pentru misiune;
- repartizează sarcinile de audit astfel încât să se asigure respectarea principiului obiectivității, de exemplu, auditorul nu va putea verifica unitățile în care funcționează membrii familiei sau ai prietenilor săi;
- efectuează o rotație periodică a auditorilor interni în domeniile de activitate pentru a evita posibilitatea stabilirii unei relații strânse între auditor și entitatea auditate;
- verifică rezultatele activității auditorilor interni înainte de publicarea raportului relevant, ceea ce ajută la asigurarea unei asigurări rezonabile că activitatea se desfășoară în mod obiectiv;
- să asigure executarea sarcinilor de audit pentru furnizarea de garanții în domeniile pentru care șeful auditului intern este responsabil. Acest lucru ar trebui să se realizeze sub supravegherea unei părți independente de auditul intern.
Există multe situații în care imparțialitatea auditorului intern poate fi afectată. Pentru a exclude un conflict de interese, auditorul intern trebuie:
- să se abțină de la evaluarea zonelor pentru care a fost responsabil anterior. Se crede că obiectivitatea este afectată negativ dacă auditorul intern oferă garanții în zona pentru care a fost responsabil în cursul anului precedent;
- informează șeful departamentului de audit intern cu privire la orice situații în care se poate demonstra cu certitudine rezonabilă pentru a determina prezența sau o potențială încălcare de obiectivitate, sau la auditorii interni au îndoieli cu privire dacă există în această situație o încălcare a obiectivității sau a independenței;
- în cazul apariției unor încălcări a obiectivității în timpul îndeplinirii sarcinii de audit, să informeze imediat administratorul de sarcină cu privire la sarcina de a rezolva situația sau de a elimina încălcarea;
- nu ar trebui să accepte o remunerație, cadouri, invitații la evenimente de divertisment de la angajați, clienți, furnizori, clienți sau parteneri de afaceri, în cazul în care rezultatul poate fi apariția unor încălcări ale obiectivității auditorului. Statutul misiunii nu poate fi considerat ca bază pentru decizia de a accepta premii, cadouri sau invitații. Acceptarea de cadouri corporative (cum ar fi pixuri, calendare, mostre de produse gratuite), care sunt la dispoziția lucrătorilor și gama largă de persoane și au un cost minim, nu împiedică expresia auditorilor interni de a face judecăți;
- informează prompt liderii lor despre toate ofertele de recompense și daruri substanțiale;
- Nu furnizați servicii (consultări) plătite conducătorilor diviziilor auditate;
- Nu acordați consiliere (loc de muncă cu fracțiune de normă) în organizație - un concurent sau un furnizor;
- să nu dețină un interes semnificativ pentru o companie concurențială;
- evitați crearea de beneficii pentru rude (tranzacții și informații privilegiate).
Dacă obiectivitatea este percepută sau percepută ca fiind afectată negativ, informațiile despre aceasta trebuie comunicate părților relevante. Metoda de divulgare a informațiilor depinde de natura impactului negativ. Părțile, care ar trebui să fie prezentate informații cu privire la un impact negativ asupra independenței organizatorice și obiectivitatea individuală, determinată pe baza așteptărilor privind responsabilitățile unității de audit intern și liderul acestuia conducerii superioare și consiliului, astfel cum sunt definite în carta de audit intern, precum și natura impactului.
Cum să evitați conflictul de interese pentru auditorul intern?
FCS din Rusia - Știri
Implementarea și conformarea cu WCO
Diagrame de flux
Organizația Mondială a Comerțului - Ultimele știri
Materiale actuale ale Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: