Legislația muncii cere angajatorului să elaboreze un calendar de concediu al angajaților săi. Acest document poate arăta că mulți dintre ei intenționează să se relaxeze de la îndeplinirea îndatoririlor lor aproape în același timp, de exemplu, în timpul verii. Alocarea egală a costului de "vacanță" pentru întreg anul calendaristic permite aceeași rezervă.
Dreptul organizației de a crea o rezervă pentru plata viitoare a concediilor este atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. În taxă, procedura relevantă este consacrată la articolul 324.1 din Codul fiscal. Această normă a stabilit că contribuabilul trebuie să se reflecte în valoarea limită de rezervă a politicii contabile, precum și o copie de rezervă lunară a contribuțiilor procentuale (n. 1 lingura. 324,1 RF). În acest scop, se elaborează o estimare specială. Acesta reflectă mărimea plăților lunare în calculul rezervei pe baza informațiilor cu privire la suma anuală estimată a cheltuielilor privind plata de vacanță, inclusiv valoarea contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare, cu astfel de plăți (inclusiv plățile „nefericite“). Exact același procent de contribuții la rezerva se calculează ca raportul dintre suma anuală estimată pentru costurile salariale de vacanță la dimensiunea planificată a costurilor forței de muncă în anul următor.
În compoziția costurilor forței de muncă pentru fiecare lună, în acest caz este inclusă suma "rezervată" a deducerilor calculate pe baza estimării, și nu în realitate plățile calculate pentru concedii. Deci, este probabil ca până la sfârșitul anului, calculele pentru impozitul pe profit să fie ajustate. Singura întrebare este cum să o faceți competent.
Planificăm costurile forței de muncă
Ar trebui să înceapă cu definirea valorii estimate a costurilor forței de muncă, care sunt planificate pentru anul următor (excluzând sărbătorile). În calcul sunt acceptate și sumele corespondente ale contribuțiilor pentru tipuri obligatorii de asigurare. Rețineți că costurile plății forței de muncă sunt toate tipurile de plăți prevăzute de sistemul de salarizare, care sunt implicate în calculul câștigului salarial mediu (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În acest moment, acordați atenție următoarelor aspecte. Pentru costurile forței de muncă sunt, inclusiv plățile în favoarea angajaților care nu se află în starea organizației (cu excepția întreprinzătorilor individuali), pentru executarea de lucrări în cadrul contractelor de drept civil (Sec. 21, art. 255 din Codul fiscal). În același timp, nu se aplică legislația muncii pentru artiștii interpreți sau executanți în baza contractelor GPC (articolul 11 din LC RF). Prin urmare, nu au dreptul la concediu plătit anual. Astfel, pentru a lua în considerare valoarea planificată pentru plata freelanceri în costurile forței de muncă estimate în anul următor nu va fi.
Compania aparține primei clase de riscuri profesionale, prin urmare aplică un tarif de 0,2% pentru contribuțiile "rănilor".
Astfel, suma anuală estimată a costului forței de muncă, luând în considerare primele de asigurare, va fi egală cu 2 329 300 ruble. (1740000 RUB + (1,740,000 RUB -... 480 000 ruble) x 34% + 463 000 ruble + 34% x 1740000 x 0,2% RUB ..).
Prognoza pentru "vacanță"
Trebuie remarcat faptul că calcularea costurilor planificate de vânzare, de regulă, să se bazeze pe datele din anul precedent, adică un procent din costul real al plății principale și zile suplimentare de odihnă pentru statul de plată anuală. Puteți aplica, de asemenea, o versiune simplificată, când valoarea căutată este definită ca 1/12 din salariul din anul următor. De fapt, acesta este un PHI lunar.
Să folosim datele din exemplul anterior. "Camomile" LLC determină valoarea de vacanță plătibilă pentru o versiune simplificată, estimată la 1/12 din fondul de salarii al anului următor:
1 740 000 freca. х 1/12 = 145.000 ruble.
Suma plăților pentru vacanțe planificate pentru plată în anul următor, luând în considerare primele de asigurare pentru fondurile ne-bugetare, din aceste sume va fi de 194.590 ruble. (145.000 ruble + 145.000 ruble x 34% + 145.000 ruble x 0.2%).
Estimați pentru rezervă
Acum avem toate datele pentru a calcula procentajul lunar al deducerilor din rezervă. Pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți suma plăților plătite pentru plată în anul următor cu suma anuală estimată a costului forței de muncă (ambii indicatori includ sumele corespunzătoare pentru primele de asigurare).
Să folosim datele din exemplele anterioare. Calculam procentul lunar al deducerilor din rezerva pentru OOO Romashka:
194 590 freca. 2 329 300 rub. x 100% = 8%.
Am ajuns în faza finală a formării rezervei. Toate valorile constatate trebuie să fie incluse într-un calcul special (estimări) care necesită prevederile paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 324.1 din Codul Fiscal. În plus, în estimare este necesar să se reflecte procedura de calculare a deducerilor lunare în rezervă. Acesta poate fi reprezentat ca o formulă:
Suma deducerilor lunare
Acest indicator este calculat lunar și este inclus în compunerea costurilor forței de muncă pentru această lună (articolul 255 alineatul (24), articolul 272 alineatul (4) din Codul fiscal).
Inventarul la sfârșitul anului
Prezența unei rezerve permite organizațiilor să țină cont în mod egal de cheltuielile pentru vacanțe de vacanță în timpul perioadei fiscale. Întrucât "rezervarea" are loc pe baza datelor planificate, suma plătită în concediu poate să nu coincidă cu sumele care au fost puse în rezervă.
Se poate întâmpla din mai multe motive. În primul rând, nu este un fapt că angajații își iau în totalitate timpul liber în toate zilele de odihnă. În al doilea rând, pe parcursul anului, angajații noi pot fi angajați pentru muncă, care într-o jumătate de an are dreptul de a solicita concediu, care nu a fost luat în considerare la constituirea rezervei. În același timp, veniturile lor sunt luate în considerare la determinarea deducerilor lunare din rezervă, în timp ce procentul acestora rămâne neschimbat. În al treilea rând, angajații pot renunța și suma compensației plătite pentru vacanța neutilizată nu mai poate fi acumulată din rezervă. Și așa mai departe ...
Oricare ar fi fost, în vederea unei posibile „incoerențe“ ale costurilor planificate și efective pentru legislația plata concediilor impune contribuabilului la sfârșitul anului pentru a face un inventar „de vacanță“ rezervă (pag. 3 din Art. 324.1 din Codul fiscal).
Pur și simplu, este necesar să se calculeze valoarea cheltuielilor viitoare pentru plata vacilor neutilizate și să se compare cu restul rezervei. Suma de depășire a cheltuielilor viitoare trebuie inclusă în cheltuieli. În cazul în care suma din rezervă este mai mare decât costurile reale de plată pentru concedii și cheltuieli viitoare pentru zilele de concediu neutilizate, diferența va trebui să se reflecte în venit.
Rețineți: suma rezervei, care corespunde cu suma cheltuielilor pentru plata vacanțelor neutilizate, este un sold care poate fi transferat în anul următor. Cu toate acestea, un astfel de transfer este posibil numai dacă organizația decide să "rezerve" costurile plăților pentru concedii de odihnă anul viitor.
Nu uitați că modificările politicii contabile se pot face numai de la începutul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care, desigur, acest lucru nu conduce la o modificare a legislației fiscale (articolul 313 din Codul fiscal). Prin urmare, este necesar să se aibă în vedere posibilitatea unei contabilizări uniforme a cheltuielilor pentru restul personalului chiar la începutul anului.
N. Antonova, Consultant fiscal
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: