- să confirme costurile documentate;
- să justifice caracterul economic și fezabilitatea economică a călătoriei de afaceri;
- conectați o călătorie de afaceri cu activitățile organizației, care vizează generarea de venituri.
Rețineți că, în aceste momente, autoritățile fiscale își strâng atenția atunci când verifică.
Justificarea economică a cheltuielilor de călătorie. Fezabilitatea economică a cheltuielilor poate fi confirmată prin următoarele documente:
- un raport privind punerea sa în aplicare;
- corespondența de afaceri cu partenerii;
Și dacă călătoria de afaceri nu a dat rezultate pozitive și contractul cu partenerul de afaceri nu a fost încheiat? Este posibil să se considere în acest caz costul unei călătorii de afaceri justificat economic?
Ordinea de reflectare a cheltuielilor pentru călătoria de afaceri în contul fiscal. Dacă organizația aplică metoda de angajare, cheltuielile sunt acceptate în scopuri fiscale în perioada de raportare la care se referă. În același timp, plata reală a numerarului sau altă formă de plată nu contează.
Data de implementare a costului unei călătorii de afaceri este data aprobării raportului de avans (paragraful 5, clauza 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că cheltuielile de călătorie vor reduce venitul impozabil al lunii în care raportul de avans este aprobat de șeful organizației.
Toate cheltuielile în valută străină indicate în raportul de avans trebuie convertite în ruble la data aprobării.
Ajutor zilnic. În afara locului de reședință, angajatul suportă costuri suplimentare. Pentru a le compensa, angajatorul este obligat să plătească o diurnă pentru călător.
Costul călătoriei până la locul de călătorie și înapoi. Cheltuielile pentru cheltuielile de deplasare în administrarea de călătorie angajat, inclusiv în străinătate, organizația poate lua în considerare la calcularea impozitului pe venit (nr. 12, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Când călătoriți într-o călătorie de afaceri pe calea ferată, angajații au dreptul să cumpere bilete pentru mașini de înaltă calitate. În acest caz, prețul biletului include serviciul plătit (produse alimentare, esențiale și igienă, produse tipărite și servicii de securitate personală).
- numele, numele, patronimul persoanei fizice care a efectuat călătoria;
- traseul pasajului său;
Pentru a confirma costul plății pentru un e-bilet, un angajat trebuie să trimită unul dintre documentele enumerate mai jos:
- verificarea echipamentelor de case de marcat;
- alunecare, verificarea terminalelor electronice la efectuarea operațiunilor care utilizează cartea bancară, care este deținută de angajat. În acest caz, o confirmare suplimentară din partea băncii, în care contul de card este deschis angajatului, despre operațiunea efectuată pentru plata biletului electronic;
Cum se ajunge cu taxiul. Organizația poate include în compunerea cheltuielilor costul de transport al lucrătorilor prin taxi (cu condiția ca cheltuielile să fie documentate și justificate din punct de vedere economic):
În misiunile străine, angajații folosesc adesea un taxi pentru a călători în jurul orașului. Este posibil să se ia în considerare cheltuielile similare la calcularea impozitului pe profit?
Prin urmare, este recomandabil ca angajatorul să prevadă posibilitatea de a plăti servicii de taxi într-un act de reglementare local al organizației (de exemplu, în ceea ce privește asigurarea călătoriilor de afaceri oficiale).
Călătorii de afaceri și impozitul pe venitul personal
Cheltuielile de călătorie, documentate, nu sunt incluse în baza fiscală la calculul impozitului pe venitul personal (articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Excepția de la această regulă este alocația zilnică. Impozitul pe venitul personal este reținut numai din suma alocațiilor zilnice care depășesc normele stabilite de Cl. 217 din Codul fiscal.
În plus, din valoarea de compensare pentru cheltuielile de trai în călătorie în străinătate, nu documentate și peste 2500 de ruble. pentru fiecare zi de ședere într-o misiune străină, angajatorul trebuie să rețină contribuabilul impozitul pe venit (paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu. În LLC "Orlovsky Souvenir" a aprobat prevederea privind activitatea oficială, conform căreia:
1) suma alocației zilnice pentru călătoriile de afaceri prin teritoriu:
- Rusia - 1000 de ruble;
- Germania - 55 de euro;
- Austria - 60 de euro;
2) suma cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe pe teritoriu:
- Rusia - 1500 ruble;
- Germania - 200 de euro;
- Austria - 130 de euro.
În aceeași zi, angajatul a înmânat peste 80 de euro casierului și a primit un overdraft la avansul de ruble de 800 de ruble.
Rata CBR a fost:
Suma diurnei este pentru călătoriile de afaceri prin teritoriu:
- Rusia - 1000 de ruble;
- Germania - 2190,96 ruble. (55 euro x 39,8357 ruble / euro);
- Austria - 2390,14 ruble (60 euro x 39,8357 ruble / euro).
Astfel, organizația plătește o indemnizație zilnică deasupra normelor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, numai atunci când călătoresc pe teritoriul Rusiei. Suma per diem în cadrul normelor este de 2100 de ruble. (700 ruble x 3 zile), iar suma excedentară percepută de impozitul pe venit este de 900 de ruble. ((1000 - 700) ruble x 3 zile). Acesta ar trebui să fie inclus în venitul impozabil al salariatului și indicat în cartea individuală a persoanei (Formular N 1-NDFL).
În contabilitatea SRL "Orlovsky Souvenir" a fost făcută următoarea intrare:
Debit 70 credit 68, subcontul "Decontări cu impozit pe venit personal" - 127 ruble. (900 ruble x 13%) - reținerea impozitului pe venit personal din excesul de indemnizație zilnică.
Cheltuieli de trai. Uneori, un angajat al unei organizații care se întoarce de la o călătorie de afaceri prezintă o factură de hotel pentru un raport, în care o linie separată indică costul micului dejun. Se ridică întrebarea: este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal atunci când organizația compensează cheltuielile de călătorie pentru angajat, luând în considerare costul alimentației în hotel?
În plus, deoarece plata respectivă nu se aplică plăților compensatorii prevăzute la paragrafele 2 p. 1 al art. 9 din Legea federală N 212-FZ, din costul alimentelor, angajatorul trebuie să acumuleze prime de asigurare pentru fondurile extrabugetare.
În cazul în care organizația a compensat salariatul pentru cheltuieli de trai sau a călătorit fără documente justificative, atunci este obligată să rețină din aceste sume impozitul pe venitul personal (articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare
Obiectele impozitelor de asigurare fiscală sunt plățile angajaților în contractele de muncă (clauza 1, articolul 7 din Legea federală nr. 212-FZ).
În același timp, primele enumerate la art. 9 din prezenta lege. În special de compensare, neimpozabil alocate prevăzute de legislația în vigoare a executării sarcinilor de lucru individuale (nr. 2 n. 1, v. 9, Legea federală N 212-FL).
Dacă plătiți cheltuielile de călătorie, cu condiția ca acestea să fie documentate (articolul 9 din articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ) nu sunt supuse primelor de asigurare:
- costul călătoriei către și de la locul de destinație;
- tarifele pentru serviciile aeroportuare;
- cheltuielile de deplasare pe aeroport sau la stația de la locul de plecare, destinație sau transfer;
- costul transportului de bagaje;
- cheltuielile pentru închirierea unei locuințe;
- cheltuieli de plată a serviciilor de comunicații;
- taxele pentru eliberarea (primirea) vizelor;
- costul schimbului de valută în numerar sau cec într-o bancă pentru monedă străină în numerar.
Dacă angajatul nu a prezentat documente care să confirme plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de impozitare prin primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Contribuții ale accidentelor de muncă și ale bolilor profesionale
În conformitate cu punctul 10 din Lista de plăți, nu se efectuează plăți pentru sumele plătite ca despăgubiri și compensații în limitele stabilite de legislația Federației Ruse:
- cotizațiile în limitele stabilite de legislație;
- plata costurilor de angajare;
- compensarea costului biletelor;
- rambursarea altor cheltuieli aferente îndeplinirii sarcinilor de angajare ale angajatului.
În cazul în care organizația plătește indemnizația zilnică călător, care este stabilită prin convenție colectivă sau reglementări locale de a percepe prime de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale nu ar trebui să fie.
Taxa pe valoarea adăugată
deducerea TVA este posibilă numai în cazul în care bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate pe teritoriul Federației Ruse (p. 2, art. 171 din Codul fiscal). În cazul în care punctul de plecare sau de destinație este situat în afara teritoriului Federației Ruse, serviciile pentru pasageri și bagaje, proiectate pe baza documentelor internaționale uniforme de transport sunt supuse TVA la rata de la 0% (nr. 4, alin. 1, art. 164 din Codul fiscal).
Prin urmare, TVA-ul nu este inclus în costul unui bilet de avion sau de bilet de avion la locul călătoriilor oficiale de afaceri în străinătate și viceversa.
Dacă, în documentele de călătorie achiziționate în țările CSI, suma TVA este indicată pe o linie separată, nu poate fi prezentată la o deducere fiscală.
Faptul este că, potrivit regulii generale, locul de realizare a operelor (serviciilor) este locul de activitate al organizației sau un antreprenor individual care efectuează o muncă (oferă servicii). Cazurile enumerate în paragrafe 1 - 4 p. 1 lingura. 148 din Codul fiscal, o excepție de la această regulă. În aceste situații, serviciile sunt considerate prestate în Rusia.
Printre excepții, nu există nici un transport feroviar. În consecință, în astfel de cazuri, locul prestării serviciului este teritoriul statului în care operează transportatorul.
Prin urmare, dacă un bilet de călătorie sau un bilet de avion este achiziționat într-un alt stat, se dovedește că serviciile sunt furnizate de transportatorul în afara Federației Ruse. Astfel, TVA-ul "de intrare", alocat în documentele de călătorie, nu poate fi prezentat unei deduceri fiscale.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: