Diferențe temporare în contabilitate și contabilitate fiscală

Unii contribuabili nu înțeleg cum să completeze calculul, deoarece situația lor nu este explicată nici în Procedura de completare a calculului, nici în numeroasele scrisori ale Serviciului Federal Federal și ale Ministerului Finanțelor. Pentru clarificare, am apelat la un specialist în serviciul fiscal.

Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.

Chiar dacă "fizicianul" este exclus din EGRIP din cauza încetării activității ca PI, personalul Inspectoratului Fiscal poate numi în continuare o inspecție de ieșire și va verifica perioada "antreprenorială" cu privire la aceasta.

În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?

Norm, permițându-vă să aplice o deducere de TVA nu numai în perioada în care dreptul la ea, dar în perioadele ulterioare, nu se aplică în cazul tuturor tipurilor de deduceri.

Cel mai adesea, angajații se adresează angajatorului pentru deducerea impozitului pe venit pentru copii. Și e bine dacă angajatul are doar un copil. Și dacă, de exemplu, patru și doi dintre aceștia sunt deja în vârstă, atunci contabilul poate avea întrebarea în ce măsură să acorde o deducere pentru "copil". Pentru a ajuta în această situație, noul nostru Calculator va veni.

Am discutat despre particularitățile contabilității și contabilității fiscale și despre diferențele care apar între ele în consultarea noastră. Despre diferențele temporare în contabilitate și contabilitate fiscală, ne amintim în acest material.

Care este diferența de timp?

Diferențele temporare sunt veniturile și cheltuielile care formează profitul (pierderea) contabil într-o singură perioadă de raportare, iar baza fiscală pentru impozitul pe venit - în altă perioadă sau în alte perioade de raportare (paragraful 8 PBU 18/02). Din această cauză, impozitul pe profit amânat se formează în contabilitate (poziția 9 PBU 18/02).

De ce există diferențe?

Diferențele apar deoarece, pentru veniturile și cheltuielile individuale, regulile și procedura de recunoaștere a acestora în contabilitate și contabilitate fiscală nu coincid.

Diferențe pot apărea, de exemplu, ca urmare a aplicării diferitelor metode de calcul al deprecierii în contabilitate și contabilitate fiscală.

Care sunt diferențele temporare?

În funcție de efectul diferențelor asupra profitului (pierderii) impozabile, diferențele temporare sunt de două tipuri:

• scăderea diferențelor temporare (BBR);
• diferențele temporare impozabile (HBO).

Impozitul pe impozitul amânat din VVR conduce la o reducere a sumei impozitului pe venit plătibil la buget în următoarele perioade de raportare sau în perioadele ulterioare de raportare, precum și la o majorare a impozitului amânat de la HBP.

De exemplu, pentru același cost inițial al unui element de imobilizări, datorită aplicării diferitelor metode de calculare a amortizării, valoarea deprecierii în contabilitate pentru primul an a fost de 29.000 de ruble, iar în contabilitate fiscală 25.000 de ruble. În absența altor diferențe între sistemele contabile, profitul contabil pentru acest an va fi mai mic decât suma impozabilă de 4.000 de ruble. Sau, dacă se înregistrează o pierdere, pierderea contabilă va fi mai mare decât pierderea fiscală. Prin urmare, există un VVR de 4.000 de dolari. Dacă deprecierea contabilă era mai mică decât rata de impozitare, atunci aceeași sumă ar fi generată de CND.

Pe lângă diferitele metode de calculare a deprecierii WWR, de exemplu, ca rezultat (punctul 11 ​​din PBU 18/02):

• aplicarea diferitelor metode de recunoaștere a cheltuielilor comerciale și administrative în costul perioadei de raportare;
• pierderea reportată, care nu a redus baza impozabilă pentru impozitul pe venit în perioada de raportare, dar care va fi adoptată în scopuri fiscale în următoarele perioade de raportare;
• cererea de vânzare a unui element de imobilizàri cu diferite norme de recunoaștere în scopul contabilitàții și a contabilitàții fiscale a valorii reziduale a unui astfel de obiect și a costurilor asociate vânzàrii sale.

Prin urmare, se poate forma un HBP, în special ca rezultat (punctul 12 PBU 18/02):

• recunoașterea veniturilor din vânzări sub formă de venit din activitățile obișnuite ale perioadei de raportare în scopuri contabile, utilizând metoda acumulării, și pentru impozitul pe profit - pe bază de numerar;
• aplicarea diferitelor norme pentru reflectarea dobânzilor plătite de organizație pentru împrumuturile sau împrumuturile primite de aceasta.

Articole similare

• Contabilizarea diferențelor temporare privind impozitul pe venit (nuanțe)

• Costurile directe și indirecte sunt combinația contabilității fiscale cu contabilitatea

• Impozitarea și contabilizarea activelor fixe achiziționate în rate

Trimiteți-le prietenilor: