Costurile directe și indirecte sunt combinația contabilității fiscale cu contabilitatea

Conform regulilor de contabilitate fiscală, toate costurile asociate cu producția și vânzările ar trebui împărțite în mod direct și indirect. Dar cum să procedăm corect, legiuitorul nu specifică. De asemenea, finanțatorii își exprimă din nou opinia cu privire la această problemă.

Scrisoarea legii

Costurile indirecte pentru producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (fiscală), precum și cheltuielile neoperative, se referă pe deplin la cheltuielile perioadei de raportare (fiscale) curente.
Principala problemă este cum să separăm costurile directe de costurile indirecte. La urma urmei, o listă specifică a costurilor directe asociate producției de bunuri (executarea lucrărilor, furnizarea de servicii), fiecare contribuabil trebuie să se stabilească singur. Este necesar să se fixeze aceasta în politica contabilă în scopuri fiscale.
Și în aceeași artă. 318 din Codul fiscal prevede o listă orientativă a cheltuielilor care pot fi atribuite direct. Deoarece legiuitorul a folosit rândul "în special", se poate concluziona în mod sigur că aceasta este doar o recomandare, un fel de "exemplu", dar în practică fiecare contribuabil are dreptul să reducă și să extindă această listă recomandată.

Astfel, cheltuielile directe pot fi atribuite:

În consecință, toate celelalte cheltuieli (altele decât costurile non-vânzare conform articolului 265 din Codul Fiscal al RF), care nu sunt menționate în politica contabilă a organizației ca fiind directe, sunt considerate indirecte.

Prin urmare, de exemplu, nu se poate pur și simplu să declare toate costurile indirecte: nu ar fi rezonabil, pentru că, în orice caz, la fabricarea unui produs, realizarea de lucrări și furnizarea de servicii sunt utilizate anumite materiale, sunt costurile forței de muncă, etc.

Deci, nu este suficient doar să scrieți o politică contabilă - trebuie să vă asigurați că prevederile fixate în ea sunt justificate.

Regulile de contabilitate reprezintă un argument important pentru confirmarea justificării economice a cheltuielilor

În opinia finanțatorilor, cerințele de valabilitate sunt pe deplin îndeplinite de datele contabile.

Pe această bază, redactorii scrisori concluzionat că formarea compoziției costurilor directe în scopuri fiscale contribuabilul ar putea lua în considerare lista costurilor directe asociate cu producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) utilizate în scopuri contabile.

Este pur și simplu posibil să se includă în lista costurilor directe cele care sunt incluse în debitul contului 20 "Producția de bază" (inclusiv prin distribuirea din contul 25 "Cheltuieli generale de producție" și alte conturi). Și apoi, suma costurilor luate pentru a reduce veniturile va fi aceeași:

și în contabilitate - aceasta va fi costul bunurilor vândute, ca înregistrarea determinată de lucrări și servicii în contul de debit 90 „Vânzări“, The subcont 90-2 „Costul vânzărilor“, cu contul de credit 43 „Produse finite“ sau 20 „principală de producție“;
iar în contabilitatea fiscală este valoarea costurilor directe recunoscute în perioada de raportare, ținând seama de soldurile lucrărilor în curs și de produsele vândute în contextul cerințelor art. Art. 318 și 319 din Codul fiscal.

Impozite și contabilitate: un curs de convergență și o potențială "fuziune".

Posibilitatea de a „absorbit“ de contabilitate și fiscalitate în problema formării listei costurilor directe și, ca urmare, se determină valoarea costurilor asociate producției și vânzărilor, în distribuția de raportare individuală perioadei (impozit) este în concordanță cu rata globală de îmbunătățire a politicii fiscale.

În viitor, pentru a reuni contabilitatea și contabilitatea fiscală în art. 313 din Codul Fiscal a fost modificat, potrivit căruia contribuabilul are dreptul de a utiliza registrele contabile în scopuri fiscale. Acestea, dacă este necesar, pot fi completate cu detaliile necesare sau pot conduce registre independente de contabilitate fiscală. Prin urmare, nu primul an, legislația în vigoare privind taxele și onorariile nu împiedică efectuarea contabilității fiscale pe baza registrelor contabile. O nevoie de contabilitate fiscală este determinată numai de obligația contribuabilului de a calcula baza de impozitare a impozitului pe profit, în modul stabilit de Ch. 25 din Codul fiscal.

Prin urmare, de fapt, simplificarea procedurii de întocmire a rapoartelor fiscale privind impozitul pe profit poate fi realizată prin modificarea Ch. 25 din Codul Fiscal, vizând convergența regulilor de contabilitate și contabilitate fiscală. Dar, prin ele însele, și eliminarea contabilității fiscale pentru a stabili procedura de determinare a bazei de impozitare pe baza ajustărilor contabile și fiscale ale datelor, în conformitate cu normele de impozitare de profit sunt doar o soluție la această problemă formală. Punerea în aplicare a acestei măsuri ar necesita contribuabilului de a menține înregistrarea continuă a abaterilor de cifrele contabile ale indicatorilor utilizați pentru determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, echivalent în complexitatea de referință existent de contabilitate fiscală.

Cu toate acestea, în cadrul implementării politicii fiscale, se iau măsuri coerente pentru a reuni regulile de contabilitate și contabilitatea fiscală.

În plus, aceleași reguli pentru contabilizarea avansurilor exprimate în valută străină au fost deja în vigoare pentru mai mult de un an, adică legislația fiscală a fost adusă în conformitate cu normele prevăzute în contabilitate.

Dar, în scopul de a spori convergența de contabilitate să se bazeze pe discuțiile în curs de desfășurare și de a identifica domeniile în care legislația privind impozitele și taxele este inadecvat să se stabilească norme speciale pentru stabilirea indicatorilor utilizați în calcularea bazei de impozitare, altele decât normele contabile, pentru a reduce numărul de astfel de diferențe și pentru a face lucrul contabilului cât mai ușor posibil.

Și dacă un ciclu lung?

A fost un cont al organizației, care realizează lucrări de proiectare și a căror performanță, în același timp, poate fi de până la 30 de contracte pentru efectuarea de proiectare si cercetare cu diferite termene, cu atât livrarea treptată a muncii pentru client, și fără ea. O astfel de activitate poate fi atât pe termen scurt, cât și pe termen lung. Iar structura organizatorică și de personal a organizației nu permite atribuirea directă a costurilor (de exemplu, pentru salarii, hârtie, papetărie etc.) pentru fiecare contract individual. Din motive de uniformitate a contabilității, a contabilității fiscale și de gestiune, organizația intenționează să facă următoarele:

În consecință, contribuabilul era interesat de funcționari, indiferent dacă această procedură de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe profit este legală.

Așa cum era de așteptat, finanțatorii nu au dat un răspuns clar, concret și direct la toate aceste poziții. Cu toate acestea, în ceea ce privește recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor pentru producătorii cu ciclu tehnologic lung, au fost notate următoarele:

Pentru venituri cu privire la raportarea multiplă (fiscală), iar în cazul în care legătura dintre veniturile și costurile nu pot fi clar definite sau determinate indirect, veniturile distribuite contribuabil în mod independent, în ceea ce privește principiul de uniformitate a veniturilor și cheltuielilor (p. 2 linguri. 271 din Codul Fiscal). O producție cu prelungită (mai mult de o perioadă fiscală) ciclu de proces, dacă termenii contractelor nu au fost prevăzute etape de livrare de lucrări (servicii), veniturile din vânzarea acestor lucrări (servicii) distribuite contribuabil în mod independent, în conformitate cu principiul de formare a spus costurilor de lucru ( servicii).

În detaliu această problemă este dezvăluită în art. 316 din Codul Fiscal. Se precizează că pentru producerea unui termen lung (mai mult de o perioadă de impozitare) ciclu tehnologic în cazul în ceea ce privește contractele care nu sunt prevăzute pentru o livrare pe etape de lucrări (servicii), veniturile din vânzarea acestor lucrări (servicii) este distribuit de către contribuabil în mod independent, în ceea ce privește principiul uniformității recunoașterii veniturilor pe baza datelor contabile. În acest caz, principiile și metodele prin care se distribuie veniturile din vânzări trebuie să fie aprobate de contribuabil în politica contabilă în scopuri fiscale.

În același timp, producția cu un ciclu tehnologic îndelungat în scopul calculării impozitului pe profit ar trebui înțeleasă drept producție, datele de începere și sfârșit ale căror valori se încadrează în diferite perioade fiscale, indiferent de numărul de zile de producție. Aceasta se aplică numai cazurilor de încheiere a unui contract care nu prevede livrarea etapizată a lucrărilor și serviciilor (indiferent de durata etapelor).

Astfel, executarea de lucrări (servicii), cu cicluri de producție lungi, nu prevăd livrarea lor pe etape, prețul contractului pentru punerea lor în aplicare este distribuit de către contribuabil între perioadele de raportare, în cursul căreia contractul uniform sau proporțional cu costurile reale ale perioadei de raportare, o sumă totală de cheltuieli.

Totuși, atribuirea cheltuielilor suportate pentru cheltuielile perioadei de raportare (fiscale) curente se efectuează de către contribuabil în conformitate cu procedura general stabilită, adică cu metoda de acumulare în conformitate cu art. Art. 272 și 318 din Codul fiscal.

Articole similare

Pagina anterioară