Câștigurile și pierderile actuariale pot apărea ca rezultat al modificărilor valorii prezente a obligației privind beneficiile determinate sau în valoarea justă a oricăror active legate de plan.
Cauzele câștigurilor sau pierderilor actuariale pot fi, de exemplu:
i. cheltuieli neașteptat de mari sau scăzute ale personalului, pensionare anticipată sau deces, sau o creștere a salariilor, a remunerației sau a costului serviciilor medicale.
ii. modificări ale estimărilor privind cifra de afaceri a personalului în viitor, pensionarea anticipată sau mortalitatea sau creșterea salariilor, a remunerației sau a costului serviciilor medicale.
iii. modificări ale ratelor de reducere.
iv. diferența dintre venitul real și rentabilitatea preconizată a planului de investiții
În timp, între câștigurile și pierderile actuariale, poate să apară compensarea. Astfel, evaluarea beneficiilor postangajare poate fi considerată ca fiind un interval (sau "coridor") de valori apropiate de o estimare precisă. Societatea poate (dar nu este obligată) să recunoască câștigurile sau pierderile actuariale care se încadrează în acest interval.
IAS 19 prevede ca societatea să recunoască, cel puțin, o anumită proporție din câștigurile și pierderile actuariale care "scad" din coridor cu mai mult de 10%.
Acest standard permite, de asemenea, o recunoaștere mai rapidă. Astfel de metode includ, de exemplu, recunoașterea imediată a tuturor câștigurilor și pierderilor actuariale, atât în intervalul cât și în afara acestuia.
Societatea trebuie să țină seama de câștigurile și pierderile actuariale acumulate net care depășesc:
1. 10% din valoarea actualizată a obligației privind beneficiile determinate înainte de deducerea activelor planului,
2. 10% din valoarea justă a activelor planului.
Acesta este "coridorul de 10%".
Câștigurile și pierderile actuariale care trebuie luate în considerare pentru fiecare plan de pensii, cu un beneficiu definit, egal cu suma care merge dincolo de „coridorul“ de 10% la data anterioară de raportare, împărțită la durata de viață medie estimată a angajaților participanți la plan, înainte de pensionare lor.
Recunoașterea imediată a tuturor câștigurilor și pierderilor actuariale este permisă.
EXEMPLU - câștiguri și pierderi actuariale, test de coridor de 10%
Valoarea actualizată a obligațiilor conform planului de beneficii determinate înainte de deducerea activelor planului: la data de raportare anterioară
Valoarea justă a activelor planului pentru data de raportare anterioară
Profiturile actuariale recunoscute în perioada de raportare sunt de 30 milioane USD / 10 ani
O companie poate utiliza orice metodă sistematică, care va conduce la o recunoaștere mai rapidă a câștigurilor sau pierderilor actuariale, cu condiția ca și câștigurile și pierderile se aplică aceeași metodă de la o perioadă la alta.
Dacă o societate utilizează o politică de recunoaștere a câștigurilor și pierderilor actuariale în perioada în care au apărut, ea nu le poate recunoaște în contul de profit și pierdere, cu condiția ca societatea să facă același lucru pentru:
i. toate planurile de beneficii definite
ii. toate câștigurile și pierderile actuariale
Câștigurile și pierderile actuariale recunoscute în contul de profit și pierdere sunt recunoscute în situația modificărilor capitalurilor proprii sub "venituri și cheltuieli recunoscute".
La prima aplicare a IAS 19, o societate este autorizată să recunoască o creștere a beneficiilor postangajare după o perioadă de cel mult cinci ani. În cazul în care aplicarea IAS 19 are drept rezultat o reducere a pasivelor, această reducere trebuie recunoscută imediat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: