Întreprinderea a efectuat achiziționarea de bunuri, dintre care unele sunt destinate scopurilor neeconomice. Conform acestei operațiuni, furnizorul a primit o factură fiscală, recunoscut ca un credit fiscal în conformitate cu TVA-ul și acumulat datorii fiscale tehnice care au înregistrat în ERNN factura fiscală consolidată.
Dar, în timp, furnizorul a trimis un calcul al ajustării acestei facturi fiscale, pe baza căreia indicatorii valorici și valoarea creditului fiscal s-au redus. Este posibil să se ajusteze, în acest caz, datoriile fiscale tehnice pentru TVA?
RĂSPUNS: În primul rând, remarcăm că, în cazul ajustării creditului fiscal pentru TVA pentru achiziții non-economice, obligațiile fiscale tehnice ar trebui, de asemenea, ajustate. Vom explica.
În primul rând, esența acumulării de tehnică sau, așa cum sunt numite controlorii, "compensă" obligațiile fiscale. prevăzută în clauza 198.5 din CLE, este aceea că, în cazul utilizării bunurilor / serviciilor în tranzacții neimpozabile, scutite sau neeconomice, se exclude un credit fiscal care a fost recunoscut la achiziționarea acestor bunuri. Astfel, este logic ca valoarea TVA achitată în amonte pentru bunurile achiziționate pentru activități neeconomice ale unei întreprinderi să fie egală cu suma angajamentelor fiscale tehnice acumulate prevăzute la clauza 198.5 din CLE.
În special, clauza 189.1 din CVC prevede că baza fiscală pentru calculul datoriilor fiscale tehnice pentru TVA pe bunuri / servicii este determinată pe baza costului achiziției lor.
În cazul ajustărilor de indicatori cantitativi sau a valorii facturii de impozitare pentru livrarea de bunuri achiziționate pentru activitatea non-economică a întreprinderii (împreună cu ei - și cantitatea de intrare TVA) și modifică valoarea achiziției de date a mărfurilor, baza de angajamente obligațiilor tehnice în conformitate cu TVA.
În cazul în care compensarea se reduce costul de bunuri, și cu ea TVA-ul de intrare, furnizorul - plătitor de TVA face ajustări la calcularea o factură fiscală pentru livrarea acestor bunuri și o trimite către cumpărător - (. § 192.1 IJC) plătitor de TVA pentru înregistrarea ERNN.
plătitor de TVA care utilizează bunurile / serviciile achiziționate în activități non-economice, este obligat să elaboreze cel târziu în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare și înregistrare ERNN factură fiscală consolidată pentru bunuri / servicii, mijloace fixe (n. 198,5 CLE).
În special, o astfel de factură fiscală consolidată este făcută la tipul rațiunii „13“ -utilizarea activelor de producție sau non-producție și alte bunuri / servicii care nu sunt în afaceri. În plus, INN condiționată "400000000000" se reflectă în rândul "Număr de livrare individual". și în alte linii rezervate pentru completarea datelor cumpărătorului, plătitorul își indică propriile date. Adică factura TVA este plătită de plătitorul de TVA "pe sine".
Pentru a reduce / spori obligațiile fiscale tehnice, plătitorul de TVA trebuie să compileze și să înregistreze la ERNN calculul ajustării la factura fiscală consolidată corespunzătoare. În special, paragraful. 5 n. 192,1 CLE prevede că „calcul de ajustare, compilate de către contribuabil în facturile fiscale, care nu sunt emise de către beneficiar (cumpărător) de mărfuri (servicii), se înregistrează într-un astfel de contribuabil.“
Adică, acest calcul al ajustării este efectuat și înregistrat de către auto-plătitorul de TVA în EPNN, care plătește datorii fiscale tehnice.
expert contabil
ziare Interactive Contabilitate
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: