Necesitatea înființării unei facturi de ajustare în acest caz este cunoscută vânzătorului.
Conform paragrafului 2 al art. 424 din Codul civil, modificarea prețului după încheierea contractului este permisă în cazurile și în termenele stipulate în contract, prin lege sau în conformitate cu procedura prevăzută de lege.
Acordul privind modificarea se face în aceeași formă ca și contractul, cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege, alte acte juridice, contractul sau vama de afaceri (clauza 1 articolul 452 din Codul civil al Federației Ruse).
Atunci când contractul este modificat, obligațiile părților sunt păstrate într-o formă modificată (paragraful 1 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse).
În situația avută în vedere, baza pentru reflectarea operațiunii de reducere a costului produselor expediate poate fi un certificat contabil care trebuie să conțină indicații obligatorii prevăzute în partea 2 a art. 9 din Legea N 402-FZ.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 169 din corectarea facturii de Codul Fiscal, expuse de către vânzător la cumpărător de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în modificarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate în jos, inclusiv în cazul reducerii prețului (tarif) și (sau) reduce cantitatea (volumul) bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, este un document care servește ca bază pentru adoptarea vânzătorul de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, sumele fiscale ychetu în modul prevăzut de capitolul 21 din Codul fiscal.
În virtutea paragrafului 13 al art. 171 din Codul fiscal atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate în jos, inclusiv în cazul reducerii prețurilor (tarifelor) și (sau) reduc cantitatea (volumul) bunurilor livrate (lucrări, servicii ), drepturile de proprietate transferate, deduceri din vânzătorul bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate este diferența dintre valoarea taxei calculate pe baza costului bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate la și după o astfel de scădere.
În temeiul punctului 10 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse deducerea valorii diferenței specificate în cl. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se fac pe baza facturilor de ajustare emise de vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în modul stabilit de cl. 5.2 și 6 ale art. 169 din Codul fiscal, în cazul în care un contract, un acord, alte documente sursă care confirmă acordul (Notă reală) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv cele datorate variațiilor de preț (tarif) și (sau) modificarea cantității (volumului) mărfurilor transportate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate transferate, dar nu mai târziu de trei ani de la data corecției facturii.
Astfel, în această situație, diferența dintre valoarea TVA calculată pe baza valorii produselor expediate înainte și după reducerea costului său, deductibile, pe baza unei facturi de corecție în cazul în care există un acord, acordul, alte documente sursă care confirmă acordul (notificare real) Cumparator pentru a schimba valoarea mărfurilor expediate.
Potrivit alin. 12 de referință achiziții de carte normele aplicate în calculul taxei pe valoarea adăugată, aprobată ca anexa N 4 la factura de corecție N Rezoluția 1137, elaborat și expus vânzătorii atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii) , drepturile de proprietate transferate în jos, înregistrată în partea 1 din registrul de facturi primite și emise, vânzătorii înregistrate în registrul de cumpărare, atunci când dreptul de a impozita deduceri procedura stabilită la articolul 13 alineatul (13) primul paragraf. 171 și Secțiunea 10, art. 172 din Codul Fiscal.
Prin urmare, factura de ajustare este înregistrată în cartea de cumpărare pentru diferența dintre sumele TVA calculate pe baza valorii produselor expediate înainte și după reducerea valorii acesteia.
Normele din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe profitul corporativ" nu reglementează procedura pentru acțiunile contribuabilului-vânzător în cazurile de scădere a valorii mărfurilor vândute.
În temeiul alineatului (1) al art. 54 Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile contribuabililor calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării sau aferente impozitării.
În cazul în care erorile (distorsiuni), la calcularea bazei de impozitare aferente impozitului anterior (de raportare) perioada, în impozitul curent (de raportare) perioada recalcula baza de impozitare și valoarea fiscală este pentru perioada, care au fost comise în eroare (distorsiuni).
Dacă nu se poate determina momentul comiterii erorii (denaturare) recalcula bazei de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (de raportare), în care eroarea detectată (distorsiune). Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (de raportare), în care eroarea detectată (denaturare), referitoare la impozitul pe trecut (de raportare) perioada, de asemenea, în cazurile în care erorile (distorsiuni) a dus la supraplată de impozitare .
În cazul aplicării metodei de angajare, veniturile din vânzarea de bunuri în cazul general sunt recunoscute la data vânzării lor, determinate în conformitate cu clauzele nr. 39 din Codul Fiscal (paragraful 3 al articolului 271 din Codul Fiscal).
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că, pentru calcularea impozitului pe profit, o scădere a valorii bunurilor vândute poate fi reflectată într-unul din următoarele moduri:
- să efectueze o ajustare în perioada încheierii unui acord de reducere a costului bunurilor vândute prin reflectarea sumei cu care veniturile din vânzări au scăzut ca parte a cheltuielilor neoperative.
Prin partea 1 a art. 10 din Legea N 402-FZ, datele conținute în documentele contabile primare sunt supuse înregistrării și acumulării în timp util în registrele contabile. Conform părții 3 din art. 10 din Legea N 402-FZ, contabilitatea se menține printr-o dublă intrare în contabilitatea contabilă, cu excepția cazului în care se stabilește altfel în standardele federale.
În consecință, atunci când se schimbă valoarea produselor expediate, reflectarea tranzacțiilor în conturile contabilității se efectuează la data diminuării valorii.
Debitul inversat 62 Creditul 90, subcontul "Venituri"
- reflectă valoarea ajustării veniturilor din vânzări;
Reverse Debit 90, subcontul "TVA" Credit 68, subcontul "Calcule TVA"
- reflectă valoarea ajustării TVA din vânzare (suma va corespunde sumei reflectate în factura de ajustare și supusă deducerii).
Experți în consultanță juridică GARANT Arykov Stepan, Myagkova Svetlana
Trimiteți-le prietenilor: