Ce să caute un contabil la sfârșitul anului

GI Demidov. Expert al revistei "Remunerarea muncii: contabilitate și impozitare"

La sfârșitul anului, este timpul să verificați rezervele create în cont, în special, rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor. De asemenea, cu două săptămâni înainte de sfârșitul anului, ar trebui întocmit un program de vacanțe. În plus, este necesar să se clarifice respectarea limitelor privind contribuțiile la asigurări și impozitul pe venitul personal.

Verificăm rezervarea viitoarelor cheltuieli pentru plata concediilor

Potrivit art. 324.1 din Codul fiscal unui contribuabil care a luat decizia cu privire contabile uniforme pentru scopuri fiscale pentru cheltuieli viitoare privind plata concediilor, obligate să reflecte politica contabilă adoptată în scopuri fiscale au o modalitate de a de rezervă, se determină valoarea maximă a deducerilor și o rată lunară a contribuțiilor la dispoziția menționată anterior.

În temeiul alineatului (3) al art. 324.1 Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul în care contribuabilul formează o rezervă pentru plata concediilor, o astfel de rezervă este supusă inventarului la sfârșitul perioadei fiscale.

Subexploatate în ultima zi a perioadei fiscale curente, sumele acestei rezerve fac obiectul includerii obligatorii în baza de impozitare a perioadei fiscale curente. În același timp, paragrafele 4 și 5 ale acestui articol prevăd că rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor pentru angajați trebuie clarificată pornind de la:

- din numărul de zile de vacanțe neutilizate;

- din costul zilnic mediu al remunerației forței de muncă pentru salariați (luând în considerare metodologia stabilită pentru calcularea câștigului salarial mediu);

- din contribuțiile obligatorii ale contribuțiilor la asigurări.

Inventarul rezervei
cheltuielile viitoare în vacanță

Valoarea rezervelor acumulate în anul curent, care corespunde cu suma cheltuielilor pentru plata vacilor neutilizate, este soldul rezervei, care poate fi transferat în anul următor. Transferul este posibil numai dacă organizația creează o rezervă pentru plățile de concediu în anul următor.

Cum se determină sumele de rezervă neutilizate? Această cifră reprezintă diferența dintre valoarea rezervelor acumulate și valoarea costului real de plată utilizate în anul Vacanțele (care fac obiectul plăților de asigurare), precum și pentru plata viitoare nu este utilizat în anul curent sărbători legale prevăzute (sub rezerva plăților de asigurare).

Pentru a calcula suma rezervelor neutilizate la sfârșitul anului calendaristic, puteți utiliza formula:

Suma neutilizată a provizioanelor

Suma cheltuielilor pentru plata concediilor nefolosite în acest an (soldul rezervei, care poate fi reportat în anul următor)

Verificăm respectarea limitelor impozitelor și taxelor

Comparăm tarifele cu valoarea maximă a bazei pentru calculul primelor de asigurare. În conformitate cu regulile din partea 3 din art. 8 din Legea federală №212 # 8209; Legea [1] de bază pentru calcularea primelor de asigurare se determină separat pentru fiecare individ de la începutul perioadei de facturare, la sfârșitul fiecărei luni calendaristice pe bază de angajamente.

- valoarea maximă a bazei evaluate pentru contribuțiile la fondul de pensii este de 711.000 ruble. Peste această sumă, primele de asigurare trebuie plătite la o rată de 10%;

- valoarea limită a bazei contribuției de asigurare pentru contribuțiile pentru incapacitate temporară de muncă și de maternitate - 670 000 ruble. Având în vedere că sumele de plată și alte remunerații în favoarea persoanelor care depășesc setul pentru exercițiul financiar în cauză, baza valorii limită de calculare a primelor stabilite pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei de facturare, primele nu sunt taxat (Art. 4 Art. 8 din Legea federală №212 # 8209 ; FZ).

Verificați conformitatea limita dispoziția lucrătorilor de deduceri fiscale standard. Arta consacrată. 218 din Codul fiscal deduceri fiscale standard, la dispoziția contribuabilului un agent fiscal, care sunt sursa de plată venit, la alegerea contribuabilului, pe baza unei cereri scrise și documentele ce confirmă dreptul la astfel de deduceri. Conform paragrafelor 4P. 1 din prezentul articol, deduceri pentru copii în fiecare lună a perioadei fiscale aplicabile părintelui, soț (soție), părinți, părinte adoptiv, tutore, asistent maternal, asistent maternal, soț (soț) un asistent maternal, pentru a se asigura că copiii sunt.

Conform regulilor art. 218 din Codul fiscal deducerea fiscală pentru copii este valabil până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor de la participarea la capital în activitățile organizațiilor de dividende primite de persoanele care sunt rezidenți fiscale), calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei de impozitare, un agent fiscal, oferind această deducere fiscală standard a depășit 280.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul indicat a depășit 280 000 de ruble. deducerea fiscală prevăzută la alin. 4 p. 1 lingura. 218 din Codul Fiscal. nu se aplică.

Donarea și păstrarea impozitului pe venitul personal după verificarea corectitudinii calculării acestuia

În cazul unor defecte în calculul și plata impozitului pe venitul personal în anul calendaristic curent, organizația nu va fi obligat să prezinte declarația mai precisă a formei 2-PIT, care sunt inevitabile în identificarea următoarelor erori perioadă fiscală.

Plata în numerar a impozitului pe venitul personal în cazul salariilor suplimentare. Conform prevederilor paragrafului 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, salariul suplimentar este recunoscut ca venit în luna de taxare suplimentară. În aceeași lună, conform regulilor paragrafului 3 al art. 226 din Codul Fiscal, organizația calculează impozitul pe venitul personal cu acest venit. Deduce organizația fiscală trebuie să plătească în momentul eliberării (alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal ..), iar transferul la bugetul - nu mai târziu de data de primire în numerar banca pentru plata acesteia (punctul 6 al articolului 226 din Codul fiscal ..).

Întoarceți-vă la un angajat care a reținut excesiv impozitul pe venitul personal. Organizația - agentul fiscal în termen de 10 zile de la data depistării impozitului pe venitul excesiv retinut este obligat în scris să informeze salariatul cu privire la acest lucru (clauza 1 din articolul 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Forma și metoda unei astfel de comunicări nu sunt furnizate de Codul Fiscal, prin urmare, acesta se face într-o formă arbitrară.

Suma excesiv de retinută a impozitului pe venitul personal este supusă returului de către agentul fiscal pe baza unei cereri scrise a contribuabilului.

Revenirea la contribuabilului impozitele reținute nejustificat de agentul de impozitare din sumele de impozitare care urmează să fie transferate către sistemul bugetar rus împotriva plăților viitoare, atât a indicat contribuabilului, precum și pentru alte contribuabili cu venituri care agentul de impozitare reține impozit, în termen de trei luni de la data primirii de către agentul fiscal a cererii relevante a contribuabilului.

Se aplică pentru a reveni reținut în mod inutil PIT, împreună cu formularul de declarație 3-PIT IFtS direct contribuabil poate doar lipsa agentului fiscal, de exemplu, să-l elimine.

Ca regulă generală, un fost angajat trebuie să scrie o declarație.

Cererea trebuie să includă:

- valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie returnat;

- numărul contului și detaliile băncii, unde trebuie să transferați bani.

Returnarea taxei trebuie să se facă în termen de trei luni de la data primirii cererii.

Pentru suma impozitului returnat fostului angajat, agentul fiscal reduce cuantumul impozitului pe venitul personal care este supus transferului la buget pentru ceilalți angajați.

În cazul în care, înainte de sfârșitul anului, un fost angajat nu anunță sfârșitul anului, este necesar să se prezinte la biroul fiscal un certificat pe formularul 2-PIT, în Sec. 5.6, care indică valoarea taxei supra-reținut (Sec. 2, art. 230 din Codul fiscal).

În cazul în care angajatul va apela la fostul angajator, după prezentarea certificatului său pe formularul 2-PIT, după declarația de impunere trebuie să fie prezentate la IRS nou (confirmat) referința 2-PIT.

Informațiile actualizate reflectă datele corecte:

- cu privire la valoarea impozitului calculat (punctul 5.3 din certificat);

- cu privire la cuantumul taxei reținute (punctul 5.4);

- cu privire la valoarea impozitului (punctul 5.5).

Informațiile actualizate nu specifică o taxă excesiv de reținută (punctul 5.6), în timp ce sumele calculate, reținute și enumerate ale impozitului pe venit sunt egale.

Deducerea impozitului pe venitul personal al unui angajat angajat. Conform paragrafului 2 al art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit care nu sunt reținute din veniturile angajaților sau care nu sunt reținute complet sunt colectate de la acestea de către organizație însăși până la rambursarea integrală a datoriilor.

Astfel, în practică, nu este neobișnuit ca un lucrător să primească deduceri fiscale pentru care nu avea dreptul. În acest caz, angajatorul poate calcula în mod independent impozitul pe venitul personal și păstrează suma neplătită a impozitului din salariul angajatului.

agent fiscal va trebui să recalculeze obligația de a informa salariatul cu privire la eroarea și valoarea impozitului pe venitul personal, care trebuie să fie douderzhat (Sec. 2, art. 231 din Codul fiscal) cu el pentru a transfera impozitul reținut la buget, să plătească amenda pentru perioada din ziua următoare zilei în cazul în care impozitul pe venitul personal a trebuit să transfere la buget, în ziua de plata efectivă (art. 75 din Codul fiscal). În cele din urmă, după ce toate datoriile privind impozitul pe venitul personal se va reține, va trebui să prezinte noua declarație IRS (confirmat) din formularul 2-PIT.

Dacă angajatul nu este de acord să plătească în mod voluntar datoria, impozitul este reținut din venitul plătit acestuia. În același timp, suma totală a impozitului pe venit nu trebuie să depășească 50% din suma acordată salariatului disponibil (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Menținerea impozitului pe venitul personal de la un fost angajat. Dacă un angajat își încheie relația de muncă și organizația nu își plătește veniturile, nu există nimic care să rețină impozitul pe venitul personal.

În această situație, organizația trebuie să informeze contribuabilul și autoritatea fiscală la locul înregistrării sale cu privire la imposibilitatea de a retine impozitul și valoarea datoriei angajatului (clauza 5 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Amintiți-vă că agentul fiscal nu are dreptul să utilizeze fondurile proprii pentru plata impozitului (articolul 226 alineatul (9) din Codul fiscal).

Verificăm disponibilitatea programului de vacanță pentru anul următor

Programarea vacanțelor este responsabilitatea angajatorului. Programul de sărbători este folosit pentru a reflecta informații despre timpul de distribuție a vacanțelor plătite anual ale angajaților din toate diviziile structurale ale organizației pentru un an calendaristic de luni. La elaborarea unui astfel de program, este necesar să se țină cont de prevederile actualei legislații a Federației Ruse, de specificul activităților organizației și de dorințele angajaților.

Programul de sărbători poate fi solicitat la verificarea respectării legislației muncii petrecute Ротруддинспекцией. Pentru că nu a făcut un astfel de program, angajatorul este supus răspunderii administrative în conformitate cu partea 1 din art. 5.27 din Codul administrativ al Federației Ruse.

- pentru funcționari - o amendă în mărime de 1.000 - 5.000 de ruble;

- pentru organizații - o amendă în valoare de 30.000-50.000 de ruble. În locul unei amenzi în ceea ce privește organizarea, o măsură de pedeapsă administrativă poate fi aplicată sub forma suspendării activităților sale timp de până la 90 de zile;

- pentru antreprenorii individuali - o amendă în mărime de 1.000 - 5.000 de ruble. sau suspendarea activităților de până la 90 de zile.

În concluzie, la sfârșitul anului de decontare grup contabil este necesar să se efectueze un inventar al localităților cu angajații, precum și pentru a verifica relevanța anumitor politici contabile și reglementările locale care reglementează plățile către angajații.

Deodată, au apărut întrebări cu privire la modul în care ar fi calculată pedeapsa dacă formularul 4-FSS nu a fost prezentat la timp. Acum, în Legea privind contribuțiile "privind rănile" amenda este legată de numărul de luni de întârziere. Și în calcul sunt luate ca o lună completă și incompletă. Cu toate acestea, ceea ce este o lună, legislatorii au uitat să scrie.

Pentru cetățenii care desfășoară activități independente sunt persoane fizice care nu sunt înregistrate la autoritatea fiscală în calitate de întreprinzători individuali și furnizarea de servicii de către alte persoane de acasă și de uz personal, fără implicarea lucrătorilor angajați. Acest lucru a fost amintit de specialiștii fiscali pe site-ul său oficial.

Înainte de întocmirea formularelor anuale de raportare, instituțiile statului ar trebui să efectueze un inventar al activelor și pasivelor. Această cerință este stabilită la punctul 7 din Instrucțiunea nr. 191n. Procedura de inventariere a proprietăților și pasivelor este stabilită de entitate în politica contabilă # 40; n. 6 Instrucțiuni nr. 157n # 41;. Instituțiile publice, incluse în ministerele de putere și departamente, majoritatea prevăzută în politica contabilă a procedurii de inventariere, ghidat printr-un act normativ departamental care reglementează schema. În acest articol nu vom concentra pe ordinea în care stocurile sunt deținute, și va vorbi despre proiectarea rezultatelor inventarierii și reflectarea lor într-un cont public.

Articole similare

Pagina anterioară