Închiriere în contabilitate și contabilitate fiscală
Lespromkhoz efectuează recoltarea lemnului în temeiul contractelor de închiriere pentru terenurile fondului forestier. În fiecare an, proprietar și chiriaș (LPH) semnează un protocol de valoarea chiriei și ordinea introducerii acesteia, care definește chiria pentru un metru cub, volumul de gestionare a pădurilor, valoarea chiriei anuale și calendarul introducerii acesteia în cursul anului.
În prezent, taxa de închiriere se reflectă în înregistrarea lui Дт 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare" Кт 68 "Chiria pentru fondul forestier". Chiria se elimină proporțional cu volumul de lemn recoltat efectiv.
Cu schema existentă de scutire a chiriei prin 97 de conturi, întreprinderile primesc rămășițele transferabile ale fondului forestier care apar ca urmare a faptului că lemnul nu este recoltat
în timp util.
Pe baza informațiilor de mai sus, răspundeți la următoarele întrebări:
1. Cum ar trebui să se elimine plățile de închiriere a pădurilor în evidențele contabile și fiscale? Este posibil să refuzați utilizarea a 97 de conturi și să recunoașteți în întregime aceste plăți cu cheltuieli lunare?
2. Cum să eliminați corespunzător soldul chiriilor din excedentele de rulare ale fondului forestier în evidențele contabile și fiscale?
Să începem cu înțelegerea noastră a problemei. În opinia noastră, substanța economică a chiriei pentru utilizarea resurselor forestiere constă în faptul că o parte a unui contract dă de închiriat zona de pădure, care are pe suprafața sa o anumită cantitate de fond forestier în temeiul excepției, adică. E. Pentru logare, pentru o anumită perioadă de timp pentru o anumită taxă. Un ent termen de exploatare se angajează această porțiune de pădure într-un anumit contract de timp pentru a produce tăiere (retragere) a pădurilor. Acest lucru este în primul rând un contract de închiriere și toate contractele la toate, el este un fel de intenție a părților. Cum se va întâmpla în realitate, va apărea doar timpul. Este posibil ca va apărea factori adverse care au un impact foarte grav asupra procesului de recoltare (de exemplu, vremea, care poate șterge, uneori, din toate punctele logger de logare relativ de succes) și exploatare nu va putea, în timp util pentru a stăpâni toate tăiat-l alocat. Dar, cu toate chiriile pentru această companie tăiate de logare admisibilă a făcut deja.
Prin urmare, prin încheierea acestui contract, întreprinderea plătește o chirie, mai degrabă decât o taxă pentru lemnul nevândut. Rețineți că, în cadrul acestui acord, fondul forestier nu este vândut locatarului, deși rata de închiriere se calculează pe baza volumului de metri cubi din zona de tăiere. De ce? În opinia noastră, tocmai pentru că este posibil ca fondul forestier recoltat să nu poată fi recoltat în întregime de către operatorul de exploatare forestieră. Prin urmare, plățile de leasing pentru pădure reprezintă, de fapt, o plată a loggerului pentru dreptul de a recolta lemnul la ora stabilită în zona alocată. Prin urmare, plățile de leasing ca cheltuieli ar trebui să crească costul lemnului recoltat, mai degrabă decât lemnul, pe care el ar putea să-l achiziționeze teoretic, dacă totul merge bine.
Ordinul
contabilitate
În ceea ce privește soldul contabil al plăților de leasing anterior non scrise în temeiul tratatelor existente anterior, în opinia noastră, în scopul contabilității poate fi atribuită cheltuielilor de non-exploatare, pe baza alin. 12 PBU 10/99 scriind pe restul sumei chiriei din contul 97 debitor subcont
91-2 "Alte cheltuieli" la momentul încetării contractului de leasing.
Ordinul
contabilitatea fiscală
În opinia noastră, în această chestiune totul depinde de poziția contribuabilului în aceste costuri, care vor reflecta în politica lor contabile în scopuri fiscale. Conform prevederilor paragrafului 1 al art. 318 din Codul Fiscal, costurile de producție și de vânzări efectuate în perioada de raportare sunt împărțite în mod direct și indirect. În plus, articolul precizează că contribuabilul determină independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri. În opinia noastră, plățile de leasing de pădure nu se aplică la costurile materiale directe, așa cum, din nou, în opinia noastră, este mai degrabă o plată pentru posibilitatea de logare în timpul setat pe site-ul desemnat, pe care îl plătiți pentru volumul de lemn. Dacă ar fi fost doar o taxă pentru cantitatea de lemn alocată cabinei, nu ar fi un contract de închiriere, ci un contract de vânzare. Și avem în vedere contractul este un alt parametru important este introdus în plus față de volumul de tăiere admisibil anual - timp, adică în contract văzut în mod clar aspectul de incertitudine și convenții ... Probabil, totul se va dezvolta și în timpul alocat, întreprinderea va reuși să reducă volumul alocat pentru tăierea unui fond de lemn și, probabil, nu va fi prezent. Aceasta este afectată de mulți factori - de la natură la om.
În acest caz, la alineatul (2) al art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în continuare că valoarea costurilor indirecte pentru producție și vânzare, efectuate în perioada de raportare (taxă), se referă pe deplin la cheltuielile perioadei curente. Și costurile directe se referă la cheltuielile perioadei curente pe măsură ce produsele sunt vândute, în valoarea cărora sunt contabilizate.
Prin urmare, în cazul în care costurile chiriilor forestiere în scopul contabilității de impozitare va fi reprezentat de către contribuabil, ca parte a costurilor materiale directe, și scrie-le poate crește numai costul de lemn recoltat efectiv, proporțional cu volumele de defrișări reale, precum și pentru a se referi la reducerea profiturilor impozabile va avea nevoie doar deoarece lemnul este vândut.
Și, în cazul în care costurile de închiriere a pădurii, pentru contabilitate fiscală va fi reprezentat de către contribuabil, ca parte a costurilor indirecte (în opinia noastră, pentru un motiv bun, din motive prezentate de noi de mai sus), și deduce chiriile menționate mai sus în reducerea venitului impozabil va fi necesitatea directă -Vienna ca efectuarea plăților la calendarul de plată, cu condiția ca în zona de tăiere de leasing (în perioada în care plata se efectuează) pe baza p / n 10 n. 1 lingura. 264 din Codul Fiscal.
În ceea ce privește soldul contabil al plăților de leasing anterior care nu sunt scrise în conformitate cu tratatele existente anterior, în opinia noastră, contabilitate fiscală, această sumă poate reduce, de asemenea, venitul societății format impozabil, dar acest punct de vedere este aproape garantat de a conduce la o dispută cu autoritățile fiscale, care va trebui să decidă în instanță . Prin urmare, toate riscurile fiscale ar trebui să fie cântărite.
Concluziile noastre privind impozitarea s-au bazat pe următoarele cerințe ale actelor normative:
1). În conformitate cu cerințele art. 252 din Codul Fiscal RF, cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate suportate (efectuate) de contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
2). În conformitate cu prevederile art. 318 din Codul fiscal Fiscal, cheltuielile pentru producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (impozitare) sunt subdivizate în costuri directe și indirecte.
Costurile directe se referă la cheltuielile perioadei contabile (fiscale) curente, cum ar fi vânzarea de produse, lucrări, servicii. Astfel, pentru a calcula impozitul pe venit, aceste cheltuieli, dacă sunt recunoscute de dvs. ca fiind directe, ar trebui să fie luate în scopuri fiscale proporțional cu volumul de lemn recoltat efectiv. În acest caz, criteriul fezabilității economice stabilit prin art. 252 din Codul Fiscal.
Costurile directe pot fi (nota caracterul probabilist al frazelor de legiuitor - .. mai, adică, nu este întotdeauna necesar) includ, printre altele, costurile materiale, determinate în conformitate cu alineatele 1 și 4 din paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal.
Să repetăm: în opinia noastră, aceasta este soluția tuturor aspectelor fiscale ale întrebării date.
OOO BDO Unicon Arhangelsk
N. V. Nekrasov.
Alte știri corelate:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: