Cum ar trebui să se înregistreze și să se perceapă taxa de închiriere a pădurilor în contabilitate și contabilitate fiscală Cum să eliminați corect balanța de plăți a chiriei pe soldurile de fond forestier care nu sunt recoltate în evidențele contabile și fiscale? Și este posibil să eliminați aceste plăți lunar pe o bază pe oră ... sau chiar să refuzați să aplicați contul 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare"?
Să începem răspunsul nostru cu o descriere a esenței chestiunii. În opinia noastră, substanța economică a chiriei pentru utilizarea resurselor forestiere este faptul că o parte a unui contract (forestier) închirierea terenurilor forestiere, care are pe suprafața sa o anumită cantitate de fond forestier în temeiul excepției, care este, sub exploatare, pentru o anumită perioadă și pentru o taxă. O companie de exploatare forestieră se angajează această porțiune de pădure într-un contract specific pentru a produce timp de tăiere (retragere) a pădurilor. Ie Subliniem în primul rând că relațiile părților se bazează tocmai pe contractul de închiriere. Și în momentul semnării sale, ca toate tratatele în general, este un fel de intenție a părților. După cum se va întâmpla, va apărea doar timpul. pentru că este posibil ca, în cazul în care, în sens defavorabil vor forma factori care au un impact foarte grav asupra procesului de recoltare (la fel de important ca, de exemplu, vremea, care poate anula, uneori, toate planurile și intențiile Logger privind recoltarea de succes) și exploatare nu va putea, în timp util pentru a stăpâni toate i-au alocat zona de tăiere. Dar ... în timp ce toate plățile de închiriere pentru această zonă de tăiere a întreprinderii de exploatare forestieră în condițiile contractului au făcut deja.
În consecință, executarea acestui contract, compania plătește chiria, de fapt, nu din lemn, ci pentru dreptul de recoltare în această regiune și volumul specificat. Rețineți că, în temeiul prezentului acord fondul forestier Locatarul nu este de vânzare, cu toate că rata de închiriere și se calculează pe baza cantității de metri cubi, în zona de doborâre. De ce? În opinia noastră, tocmai pentru că este posibilă recoltarea integrală a fondului forestier alocat operatorului forestier și nu va fi posibil. Prin urmare, plățile de leasing de pădure, de fapt, nu sunt bord logger pentru pădure și pentru dreptul de logare la ora programată pe zona atribuită. Acest lucru înseamnă că plățile de leasing ca un logger de cheltuieli asociate cu procesul de exploatare forestieră ar trebui să crească costul de recoltat logger de lemn, și nu să se stabilească sarcina întregului volum de lemn pe care, teoretic, ar putea procura, dacă totul merge bine.
Procedura contabilă:
În ceea ce privește echilibrul contabil și neamortizate integral în costul de plata chiriei pe mai devreme de leasing, apoi, în opinia noastră, în scopuri contabile pot fi atribuite costurilor altor cheltuieli pe baza revendicării 12 PBU 10 / 99 prin eliminarea restului de chirie de la contul 97 la debitul subaccurentei 91-2 "Alte cheltuieli" la momentul încetării contractului de leasing. În nici un caz, aceste plăți nu ar trebui să stea ani de-a rândul pe soldul celui de-al 97-lea cont.
Procedura de contabilitate fiscală:
În opinia noastră, în această problemă, totul depinde de poziția contribuabilului pe aceste cheltuieli, pe care el o va reflecta în politica sa contabilă în scopuri fiscale. În conformitate cu dispozițiile clauzei 1, articolul 318 din Codul fiscal, costurile de producție și de vânzări efectuate în cursul perioadei de raportare sunt împărțite în costuri directe și indirecte. În plus, articolul precizează că contribuabilul determină independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri.
În opinia noastră, plățile pentru pădurile închiriate nu se referă la costurile materiale directe, deoarece vom repeta, în opinia noastră, este mai degrabă o plată pentru posibilitatea de a recolta un anumit volum de lemn la un anumit timp pe un sit stabilit, decât să plătiți pentru volumul de lemn vândut. Dacă era doar o taxă pentru cantitatea de lemn alocată cabinei, atunci nu ar fi un contract de închiriere, ci un contract de vânzare. Și în contractul de leasing luăm în considerare, pe lângă volumul zonei de tăiere, un alt parametru important: timpul, i. E. în contract, aspectul incertitudinii și convenționalității este clar identificat. Poate că totul se va desfășura în timpul alocat, iar întreprinderea va fi capabilă să reducă volumul alocat pentru tăierea fondului forestier și poate nu. Aceasta este influențată de mulți factori, de la natură la om.
În același timp, în clauza 2 a articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se indică faptul că valoarea costurilor indirecte pentru producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (taxă) se referă pe deplin la cheltuielile perioadei curente. Și costurile directe se referă la cheltuielile perioadei curente pe măsură ce produsele sunt vândute, în valoarea cărora sunt luate în considerare, adică Costurile directe, spre deosebire de costurile indirecte, sunt incluse în costul produselor finite, adică de fapt, lemnul recoltat.
Prin urmare, în cazul în care costurile chiriilor forestiere pentru scopuri fiscale vor fi luate în considerare de către contribuabil, ca parte a costurilor materiale directe, și scrie-le poate crește numai costul de lemn recoltat efectiv, proporțional cu defrișările reale, precum și pentru a se referi la reducerea profiturilor impozabile va avea nevoie doar deoarece lemnul este vândut.
Și, în cazul în care costurile de închiriere a pădurilor pentru scopuri fiscale vor fi luate în considerare de către contribuabil, ca parte a costurilor indirecte (și, în opinia noastră, există toate spulberând cu privire la motivele prezentate de noi mai sus), și deduce chiriile menționate mai sus în reducerea venitului impozabil va fi direct ca efectuarea de plăți în conformitate cu graficul de plată prevăzut în contractul de închiriere tăiat anual admisibil (în perioada în care plata se efectuează) pe baza revendicărilor 10, p.1 st.264 Codul fiscal.
În ceea ce privește soldul contabil al plăților de leasing anterior care nu sunt scrise în conformitate cu tratatele existente anterior, în opinia noastră, în scopuri fiscale, această sumă poate reduce, de asemenea format venitul impozabil, dar acest punct de vedere este aproape garantat pentru a conduce la un litigiu cu autoritățile fiscale, care va trebui să decidă în instanța de judecată. Prin urmare, ar trebui să cântăriți toate riscurile fiscale.
Concluziile noastre privind impozitarea se bazează pe următoarele cerințe ale normelor de reglementare. În conformitate cu cerințele articolului 252 din Codul fiscal, cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate suportate (efectuate) de contribuabil. La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară. În conformitate cu prevederile art. 318 din Codul Fiscal RF, cheltuielile pentru producție și vânzări efectuate în timpul perioadei de raportare (impozitare) sunt subdivizate în costuri directe și indirecte. Costurile directe se referă la costurile perioadei actuale de raportare (impozitare) pe măsură ce produsele, lucrările, serviciile sunt vândute. Astfel, pentru calcularea impozitului pe venit, aceste cheltuieli, dacă sunt recunoscute de dvs. ca fiind directe, ar trebui să fie luate în scopuri fiscale proporțional cu volumul de lemn recoltat efectiv. În acest caz, criteriul fezabilității economice stabilit prin art. 252 din Codul Fiscal.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: