Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Site-ul web al Fondului de pensii conține versiunile actuale de programe gratuite pentru pregătirea și verificarea documentelor de raportare prezentate în fond.
Cel mai adesea, angajații se adresează angajatorului pentru deducerea impozitului pe venit pentru copii. Și e bine dacă angajatul are doar un copil. Și dacă, de exemplu, patru și doi dintre aceștia sunt deja în vârstă, atunci contabilul poate avea întrebarea în ce măsură să acorde o deducere pentru "copil". Pentru a ajuta în această situație, noul nostru Calculator va veni.
Din anul următor, cetățenii care au dreptul să beneficieze de impozitul pe proprietate, de transport și / sau de impozit pe teren, nu vor trebui să prezinte IPNS documentele care confirmă dreptul la prestații.
EA Sharonova, economist
Cele mai frecvente cazuri în care, în calitate de agent fiscal, veți plăti TVA, sunt pp. 1- 3. 5 linguri. 161 din Codul Fiscal.
- <или> achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la un străin;
- <или> închirierea sau achiziționarea de bunuri (entități federale, constituente ale Federației Ruse sau municipale) direct de la autorități sau guvern;
- <или> vânzarea ca intermediar a bunurilor (lucrări, servicii) ale unui străin.
În plus, puteți deveni un agent fiscal la punerea în aplicare Federația Rusă confiscate de proprietate, proprietatea de instanța de judecată, obiecte de valoare fără stăpân, comori și a cumpărat valori, valori care au căzut prin moștenire de stat, precum și înregistrarea navei implicit în registrul internațional rus de construcții navale în nr. 4. 6 linguri. 161 din Codul Fiscal. Dar aceste situații sunt destul de specifice, nu le vom lua în considerare.
Și vom începe cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la un străin.
Cine ar trebui să-și îndeplinească atribuțiile agenției
Agenți fiscală a TVA - este organizația și antreprenorii care calculează TVA-ul pentru un alt contribuabil, păstrează valoarea impozitului pe venit de la plătit să-l și se transferă la bugetele etc. 1 lingura .. 24 din Codul fiscal.
- Plătitorii de TVA;
- organizațiile și IP-urile care aplică sistemul general de impozitare (FASP), dar au fost scutite de obligațiile de TVA;
- spetsremozhniki - uproschentsy, vmenenschiki, IP, aplicând sistemul de brevet de impozitare.
Condiții pentru recunoașterea dvs. ca agent fiscal
Atunci când achiziționați bunuri (lucrări, servicii) de la un străin, veți fi recunoscut ca agent fiscal numai dacă sunt îndeplinite în același timp acele condiții. 1, 2 linguri. 161. Articolul 147. 148 din Codul Fiscal.
Dacă serviciile educaționale vă sunt furnizate de o sucursală a unei organizații străine în Rusia, atunci nu este necesar să plătiți TVA pentru aceasta
CONDIȚIE 1. Locul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) este teritoriul Federației Ruse. Și acest lucru este îndeplinit dacă Art. 147 din Codul fiscal.
CONDIȚIA 2. O organizație străină nu este înregistrată la autoritățile fiscale ruse. Aflați mai multe despre acest lucru:
Dar dacă străinul vă va oferi o copie a notificării / certificatul de înregistrare, sau veți vedea că este în baza de date de pe site-ul FNS, atunci nu va fi responsabilitățile unei agenții, el va trebui să plătească TVA-ul alin. 2, art. 11. Secțiunea 1, art. 143. par. 1, 2 linguri. 161 din Codul Fiscal.
TREBUIE CONTRACTANTUL
Furnizați agentului fiscal o copie a certificatului / notificării de înregistrare la Inspectoratul Fiscal în beneficiul contrapărții străine. Altfel, agentul va retine TVA de la acesta.
CONDIȚIA 3. Contractul este încheiat direct cu străinul, și nu prin intermediarul rus implicat în calcule.
Cum se determină baza de impozitare pentru TVA
Baza de impozitare a TVA trebuie definită ca fiind costul serviciilor, ținând seama de impozitul prevăzut la punctul 1 al art. 161 din Codul Fiscal. Și aici este important să acordăm atenție acestui lucru. TVA-ul calculat va trebui să rețineți din banii pe care îi veți transfera unui străin. Și aceasta înseamnă că străinul va primi suma venitului minus impozitul. Prin urmare, aceste informații trebuie transmise omologului său străin în etapa de încheiere a contractului. Aceasta înseamnă că trebuie să stabiliți în contract un preț pe care să-l puteți împiedica cu ușurință de impozit, iar străinul a primit exact suma pe care o dorește. Cu toate acestea, unii străini nu doresc să se îngrijească de subtilitățile legislației noastre fiscale. În acest sens, sunt posibile două situații.
SITUAȚIA 1. TVA este stipulată în contract
De regulă, contractele cu contrapartidele străine conțin următoarea formulare:
În funcție de modul de redactare a contractului, TVA se calculează după cum urmează. 3, 4 lingurițe. 164 din Codul Fiscal.
- <если> prețul include TVA, atunci prețul este înmulțit cu rata calculată 18/118;
- <если> prețul este majorat cu TVA, atunci prețul este înmulțit cu 18%.
SITUAȚIA 2. TVA nu este prevăzută în contract
ATENȚIE!
Este mai bine dacă contractul cu străinul prevede că prețul serviciilor include TVA-ul rusesc. Această taxă va fi reținută din venitul transferat străinului. Apoi nu vor exista dispute cu el.
Când trebuie să calculați TVA și să o transferați la buget
Determinarea valorii TVA trebuie să fie la data transferului străinilor din pp. 1, 2 linguri. 161. Punctul 4 al art. 174 din Codul Fiscal.
- <или> bani pentru mărfuri vândute (muncă, servicii);
- <или> avans în contul livrării viitoare a bunurilor (lucrări, servicii).
În plata pentru transferul TVA pentru un străin, trebuie să specificați statutul plătitorului "02" - agentul fiscal (și nu "01" - contribuabilul). Un BCF pentru TVA și pentru contribuabili, iar pentru agenții fiscali un singur - 182 1 03 01000 01 1000 110.
TVA-ul reținut de străin trebuie să vă transferați la locul de reședință (adică, conform cerințelor Inspectoratului Fiscal în care sunteți înregistrat e) cl. 174 din Codul Fiscal.
În același timp, procedura și condițiile de transferare a TVA-ului la buget vor depinde de ceea ce achiziționați de la un străin și în ce formă plătiți cu el:
- <если> ați achiziționat lucrări sau servicii străin și aștept cu nerăbdare să-l sub formă de bani, atunci este nevoie de TVA pentru a transfera la bugetul simultan cu transferul de bani de la un străin n. 4 din art. 174 din Codul Fiscal. Mai mult decât atât, Banca interzisă în mod expres pentru a face o comandă pentru transferul de bani pentru un străin, dacă nu aduc un ordin de plată privind transferul TVA în bugetele, etc .. 4 Art. 174 din Codul Fiscal. Prin urmare, trebuie să emiteți simultan două plăți de plată: una pentru plata muncii sau a serviciilor, cea de-a doua pentru transferul TVA-ului. Această regulă funcționează și atunci când transferați avansuri unui străin.
Dacă nu doriți să discutați cu inspectorii, atunci puteți face acest lucru: așezările nemonetare cu un străin ar trebui să fie efectuate pentru o sumă fără TVA, iar impozitul ar trebui transferat la buget.
Cum și când să faci o factură
Factura în numele străinului pe care se expune nu mai târziu de 5 zile calendaristice de la data transferului de bani străin sau în avans pentru a plăti pentru bunuri deja livrate (lucrări efectuate, prestate Uslu g) n. 3 din art. 168 din Codul Fiscal. Acest lucru înseamnă că, dacă ați primit bunurile (lucrări pentru tine să-și îndeplinească serviciile pe care le au), dar încă nu au plătit, suma de factură nu este necesară.
După cum am mai spus, de obicei bunurile (lucrările, serviciile) sunt plătite străinilor în valută străină. Și în acest caz, puteți specifica indicatorii de valoare din factură în moneda de la punctul 7 din art. 169 din Codul fiscal. Dar, deoarece aveți o bază fiscală pentru TVA și cuantumul impozitului transferat la buget, îl considerați în ruble, este mai convenabil să completați factura și imediat în ruble.
Deoarece nu veți transfera factura străinului, acesta poate fi scris într-o singură copie.
Întrucât procedura de întocmire a unei facturi pentru cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii) de la un străin are unele particularități, să o considerăm un exemplu.
Un exemplu. Completarea unei facturi cu un agent fiscal atunci când furnizează servicii unui străin
/ decizie / Organizația a calculat toți indicatorii în ruble:
Factura OOO Focus trebuie să fie emisă într-un singur exemplar, după cum urmează.
Semnăturile ar trebui să fie managerul și contabilul dvs. (sau alte persoane care sunt autorizate (prin împuternicire sau comandă) să semneze facturi s) cl. 6 art. 169 din Codul fiscal.
Dacă plătiți parțial pentru bunuri (lucrări, servicii), pentru fiecare sumă de plată parțială, va trebui să întocmiți o factură separată.
Condiții pentru deducerea TVA agenției
Spune imediat: dacă aplicați spetsrem (simplificat, vmenenku, IP - sistemul de brevet de impozitare) sau ați primit scutirea de la TVA la art. 145 din Codul fiscal, TVA-ul plătit bugetului străinului este inclus în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii). 3 p. 2 din art. 170 din Codul fiscal.
Doar plătitorii de TVA pot accepta deducerea TVA, dacă aceste condiții sunt îndeplinite în conformitate cu articolul 3, art. 171. Punctul 1 al art. 172. Secțiunea 3, art. 168 din Codul Fiscal.
- bunurile (lucrări, servicii) sunt achiziționate pentru a fi utilizate în activități supuse TVA;
- aceste bunuri (lucrări, servicii) sunt acceptate pentru contabilitate (există o scrisoare de comerț de mărfuri care confirmă detașarea de bunuri, un act, un cont sau alt document care confirmă furnizarea de servicii, lucrări).
- există o factură pe care ați scris-o singură;
- Există un ordin de plată care confirmă transferul TVA-ului la buget pentru un străin.
Atunci când se calculează taxele, în special TVA, amintim în mod inevitabil lecțiile de matematică. Că rata de decontare ar trebui să fie aplicată, apoi traduceți moneda în ruble.
În ce perioadă este dedusă TVA agenției
Dar, așa cum ne amintim, atunci când cumpărăm bunuri, TVA-ul reținut de la un străin este transferat la buget în ordinea generală, adică în trimestrul următor transferului banilor străinilor conform punctului 1 al art. 174 din Codul Fiscal. Și în această perioadă trebuie să declarați o deducere, precum și să o reflectați în cartea de cumpărături și în declarația TVA. Aceasta este, în acest caz, se dovedește că agenția acumulată TVA și acceptată pentru deducere se va reflecta în perioade diferite:
- TVA - în trimestrul în care banii sunt transferați unui străin (în cartea de vânzare și în declarația TVA);
- acceptat pentru deducere - în trimestrul în care taxa este transferată la buget (în cartea de cumpărături și în declarația TVA), adică un trimestru mai târziu.
Având în vedere că aceste explicații au fost date cu mult timp în urmă și după care a apărut opinia contrară a Ministerului Finanțelor și a instanțelor, am clarificat cu serviciul fiscal dacă poziția sa sa schimbat.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
"Poziția FTS privind momentul deducerii TVA de către un agent fiscal care achiziționează o muncă și servicii de la o organizație străină nu sa schimbat. Se bazează pe norme juridice.
Cu toate acestea, potrivit practicii arbitrale stabile, agentul fiscal pentru lucrările și serviciile achiziționate are dreptul de a declara o deducere în trimestrul plății TVA-ului la buget. Autoritățile fiscale, în timpul desfășurării măsurilor de control fiscal, au dreptul să ia în considerare practica de arbitraj pe această temă. "
Cum să solicitați o deducere pentru rezilierea unui contract
Așa cum am spus deja, TVA trebuie calculată și transferată la buget și când străinul transferă avansul. Dar se poate întâmpla, de asemenea, ca contractul cu un străin să fi fost reziliat din anumite motive. Apoi, suma calculată din avansul TVA poate fi dedusă dacă articolul 5 al art. 171. Secțiunea 4, art. 172 din Codul Fiscal.
- străinul ți-a dat banii;
- din momentul încetării contractului, nu mai mult de 1 an.
Dacă nu sunteți plătitor de TVA (de exemplu, utilizați o taxă simplificată), atunci taxa plătită poate fi luată în considerare în cheltuielile x. 170 din Codul fiscal.
Completăm declarația TVA
Furnizorii de TVA adaugă la declarația lor de TVA o secțiune de agenție specială. Ceilalți agenți fiscali depun o declarație TVA într-o formă trunchiată.
Astăzi copiii lucrează la calculator de la o vârstă fragedă. Și contabilul ar trebui să aibă cunoștințe "pe calculator", inclusiv să depună declarații pe cale electronică
- agenți fiscali - agenți speciali;
- agenții fiscali care sunt scutiți de obligațiile contribuabililor conform art. 145 din Codul fiscal.
În același timp, secțiunile declarației pe care o completați vor diferi în funcție de regimul de impozitare și de tranzacții.
Sunteți plătitor de TVA și, împreună cu operațiunile de TVA, ați avut și agenție
Valoarea TVA a agentului calculat se reflectă în linia 060 din secțiunea 2. Și TVA care este acceptată pentru deducere (când taxa a fost transferată la buget) este prezentată în secțiunea 3 a declarației pe linii de 180 pp. 37.6. 37.8. 38.14 Ordin de completare a declarației TVA.
Pentru fiecare factură înregistrată în carnetul de vânzare, completați secțiunea 9 a declarației TVA. 3. 47 Ordine de completare a declarației TVA. Și pentru fiecare factură înregistrată în cartea de achiziții - secțiunea 8 pp. 3. 45 Procedura de completare a declarației TVA
Sunteți plătitor de TVA, dar în trimestrul actual ați avut doar tranzacții cu agenți
Sunteți plătitor de TVA, dar în trimestrul actual ați avut doar tranzacții cu agenți care nu sunt supuse TVA-ului
Aplicați spetsrem sau ați fost scutit de taxe pe valoarea adăugată și ați avut operațiuni de agenție impozabilă
În secțiunea 1, introduceți liniuțe, iar în pagina de titlu pentru detalii "la locația (contabilitatea)" indicați codul 231 pp. 1. 3 Ordin de completare a declarației TVA
Aplicați regimul special sau ați primit scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată, dar în trimestrul actual ați avut doar tranzacții cu agenți care nu sunt supuse TVA-ului
Restul secțiunilor sunt incluse în declarația de TVA dacă există o tranzacție corespunzătoare la punctul 3 din Procedura de completare a declarației TVA.
În viitor, vă vom spune cum să îndepliniți îndatoririle unui agent fiscal atunci când închiriați sau cumpărați proprietăți din partea autorităților sau a guvernului.
Alte articole din revista "MAIN BOOK" pe tema "Agenți de taxă pe valoarea adăugată":
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: