Plătitorii de impozit funciar sunt recunoscuți de toate organizațiile care au un teren pe drept de proprietate și o utilizare permanentă (nelimitată). Pe terenurile care sunt în drept de folosință sau închiriere pe durată nedeterminată, nu este necesar să se calculeze și să se plătească impozitul funciar (articolul 388, 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atenție: dreptul de a deține terenuri și dreptul la utilizarea permanentă (nelimitată) a terenurilor este supus înregistrării de stat (articolul 25 din Codul Funciar al Federației Ruse). Prin urmare, plătitorul impozitului funciar este persoana care, în Registrul de stat unificat a drepturilor la bunuri imobile și tranzacții cu acesta este listat ca având dreptul de proprietate sau dreptul de permanentă (perpetuă) pentru a utiliza terenul în cauză. Obligația de a plăti impozitul pe teren se datorează momentului în care unul dintre drepturile menționate a fost înregistrat pe o parcelă, adică o intrare în registru. Încetează de la data intrării în registrul evidenței dreptului persoanei la terenul corespunzător.
Deoarece, ca regulă generală, proprietatea în instituțiile bugetare nu poate fi localizată pe dreptul de proprietate (numai pe baza managementului operațional), atunci discursul cu privire la instituții se referă în principal la dreptul de folosință permanentă (nelimitată). Instituțiile de stat și municipale sunt puse la dispoziție permanent (perpetuu). În special, terenurile din trezorerie (deținute de Federația Rusă, o entitate constitutivă a Federației Ruse sau de o entitate municipală) care nu au fost transferate instituției pentru a fi utilizate cu privire la drepturile pertinente, nu sunt supuse impozitului funciar.
Ce este necesar pentru a calcula impozitul pe teren
Pentru a calcula impozitul pe teren, trebuie să faceți următoarele:
- determinarea obiectului de impozitare;
- pentru a afla dacă este posibil să se aplice privilegii în calcularea taxei în situația dvs. particulară;
- determinarea bazei de impozitare;
- aflați cota de impozitare;
- calcula suma directă a impozitului;
- Pentru a emite calculul prin certificatul contabil (nr. 0504833).
Ce este recunoscut ca obiect al impozitării impozitului funciar
Obiectul impunerii impozitului funciar sunt terenurile situate în municipiul (orașele Moscova și Sankt-Petersburg) pe teritoriul căruia este introdusă această taxă (articolul 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Locațiile menționate la articolul 389 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare. În special, acestea sunt:
a terenurilor scoase din circulație (enumerate în paragraful 4 al articolului 27 din Codul Funciar al Federației Ruse) (de exemplu, zonele ocupate de clădirile deținute federal, structuri și facilități, care sunt situate la activitatea constantă a Federației Forțelor Armate ruse și instanțele militare);
terenuri limitate la cifra de afaceri (terenuri ocupate de obiecte de patrimoniu cultural deosebit de valoroase ale popoarelor din Rusia, obiecte din Lista Patrimoniului Mondial, rezerve istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic);
parcele de teren forestier;
Zonele ocupate de corpurile de apă de stat ca parte a unui fond de apă.
Trebuie remarcat faptul că originea obiectului de impozitare (teren) nu are legătură cu datele contabile. Deci, o instituție poate să nu aibă în bilanțul său un teren (acesta va fi listat numai pe dreptul de folosință permanentă (perpetuă)), ci să fie plătitor de impozit pe teren.
Cine poate aplica beneficii de impozit pe teren
Unele organizații sunt complet scutite de impozitul pe teren. De exemplu, acestea includ:
înființarea sistemului penitenciar al Ministerului Justiției al Rusiei cu privire la parcelele prevăzute pentru îndeplinirea funcțiilor atribuite;
organizații - în ceea ce privește secțiunile ocupate de autostrăzile publice de uz general.
O listă completă a beneficiilor este prezentată la articolul 395 din Codul fiscal. Lista este destul de vastă.
educație, sănătate, cultură;
fizică și sport.
Pentru a aplica beneficiile în orice caz, trebuie să aveți documentele justificative relevante.
Cum se determină baza pentru calcularea impozitului pe teren
În cazul în care terenul nu este definită sau cadastrală sau costuri de reglementare, în ceea ce privește aceste terenuri nu este baza de impozitare pentru calcularea impozitului funciar.
Determinarea valorii cadastrale pentru calcularea instituției fiscale funciare trebuie să fie independent (articolul 391 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care proprietarii clădirii sunt, de asemenea, o serie de instituții și (sau) întreprinderilor de stat, valoarea cadastrală determină unitatea (societatea), în posesia unei zone de mare. În acest caz, instituția (întreprinderea) va avea dreptul de utilizare permanentă (nelimitată), care deține o suprafață mare a clădirii. Instituțiile rămase (întreprinderile) au doar dreptul de utilizare limitată a terenului.
Dacă proprietarii clădirii sunt atât o instituție, cât și o firmă comercială, valoarea cadastrală este determinată de aceasta. De exemplu, o clădire aparține unei societăți comerciale care are dreptul de proprietate și o instituție aflată în dreptul de gestionare operațională. Deci, instituția în acest caz are un drept limitat de a folosi terenul. Și, prin urmare, nu este recunoscut ca plătitor de impozit pe teren. Apoi, pentru a determina valoarea cadastrală și a plăti impozitul pe teren de la ea ar trebui să fie doar o organizație comercială (secțiunea 3, 4, articolul 36 din Codul Funciar al Federației Ruse, alineatul 1 al articolului 388 din Codul Fiscal).
Există situații în care terenul se află imediat pe teritoriul mai multor municipalități. În astfel de cazuri, valoarea cadastrală trebuie determinată separat pentru fiecare parte a parcelei (articolul 391 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și baza de impozitare în raport cu proporția de teren situate în limitele municipalității relevante (orașele federale din Moscova și Sankt-Petersburg), definită ca procent din valoarea cadastrală a tuturor terenurilor, care este proporțională cu ponderea acestui teren.
Impozitele pe terenurile locale sunt stabilite la nivel local. În același timp, tarifele nu pot depăși:
0,3% - în ceea ce privește terenurile ocupate de fondul de locuințe și de instalațiile de locuit și comunale, terenurile agricole, precum și terenuri limitate la cifra de afaceri în legătură cu utilizarea în scopuri de apărare, securitate și vamă;
1,5% - în raport cu alte terenuri.
Dacă regulamentele locale nu stabilesc tarifele, taxa se calculează la tarifele specificate.
Calculator fiscal
Dacă perioadele de raportare a impozitului în localitatea dvs. nu sunt stabilite, atunci trebuie să calculați numai impozitul însuși pe baza rezultatelor anului de raportare. Pentru aceasta, valoarea cadastrală a terenului este înmulțită cu rata de impozitare stabilită pentru instituția dumneavoastră. Nu uitați de beneficiile acestora, dacă acestea sunt furnizate.
În cazul în care există perioade, taxa efectivă pentru terenul pe care va conta de patru ori: de trei ori în cursul anului, la sfârșitul anului sferturi, trebuie să conta în jos de plăți și o dată la sfârșitul anului - direct la valoarea taxei.
Pentru a calcula avansul, valoarea cadastrală a terenului este înmulțită cu rata de impozitare stabilită pentru instituția dumneavoastră. Împărțiți rezultatul cu 4. Sau multiplicați cu ¼. Rezultatul este suma avansului. Doar nu uitați de avantajele, dacă sunt pentru dvs.
Impozitul pe teren pentru anul se calculează ca produs al valorii cadastrale și al ratelor de impozitare. Taxa se plătește însă: aceasta este diferența dintre suma anuală rezultată și suma totală a plăților în avans plătibile în cursul anului de raportare.
Această procedură de calcul este stabilită în clauzele 5, 6 și 9 ale articolului 396 din Codul fiscal.
Atenție: în cazul în care dreptul la o parcelă apare sau se încheie în decurs de un an, impozitul funciar (plățile în avans pe acesta) se calculează ținând seama de coeficientul Kv menționat în paragraful 7 al articolului 396 din Codul Fiscal. Coeficientul este definit ca raportul dintre numărul de luni întregi pe parcursul cărora terenul dat a aparținut instituției cu privire la dreptul real real, față de numărul de luni calendaristice din această perioadă de raportare fiscală. În acest caz, perioadele în care dreptul de proprietate asupra terenului a avut loc în perioada cuprinsă între 1 și 15 zile inclusiv (sau au încetat în perioada de la al 16-lea până la ultimul număr inclusiv) sunt considerate complete. Și dacă dreptul real a apărut după data de 16 a lunii, o astfel de lună nu este considerată completă.
Impozitul pe teren în regiuni: rate, beneficii și termeni de plată
Datele actuale privind ratele, beneficiile și termenii de plată a impozitului funciar pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Federal Federal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, găsiți regiunea dvs. în tabel și accesați pagina acesteia pe Internet. Apoi selectați:
- impozitul pe teren;
- perioada fiscală este de un an;
- formarea municipală (acest câmp este opțional).
Faceți clic pe butonul "Căutare". Pentru a obține informații detaliate despre tarife și beneficii fiscale într-un subiect separat al Rusiei, în coloana din dreapta a listei, faceți clic pe link-ul "Detalii".
Subiectul Federației Ruse
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: