Plata impozitului pe teren de către instituțiile bugetare
1. Plătitorii de impozit pe teren
În temeiul alineatului (1) al art. 388 din Codul fiscal al Federației Ruse (FR) platitorii de impozitul pe teren sunt inclusiv instituțiile bugetare cu drepturi de proprietate asupra terenurilor, dreptul de permanentă (perpetuă) utilizarea sau durata de viață posesia moștenea. În conformitate cu paragraful 1 al art. 131 din Codul civil al Federației Ruse (Codul civil), drepturile de mai sus, apariția, transferul și rezilierea lor fac obiectul înregistrării de stat. În temeiul alineatului (2) al art. 8 din Codul civil al acestor drepturi apar din momentul înregistrării de stat, cu excepția cazului în care legea prevede altfel. Documentele privind înregistrarea de stat a drepturilor sunt motive pentru impozitarea terenului.
Organele care gestionează cadastrul funciar de stat și organele implicate în înregistrarea de către stat a drepturilor asupra proprietăților imobiliare și a tranzacțiilor cu acestea, prezintă informațiile autorităților fiscale în conformitate cu legislația fiscală.
2. Obiectul impozitării
Obiectul impozitării impozitului funciar sunt terenurile situate în municipiul pe teritoriul căruia se impune impozitul.
Loturile individuale de teren nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu cl. 389 din Codul Fiscal, și anume:
- terenurile scoase din circulație în conformitate cu legislația, inclusiv cele prevăzute pentru nevoile de apărare, siguranță și vamă;
- parcelele ocupate de obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor din Federația Rusă, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezerve istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic;
- terenuri din componența terenurilor fondului forestier;
- Terenurile ocupate de corpurile de apă de stat, ca parte a fondului de apă.
3. Baza fiscală
Baza fiscală pentru impozitul pe teren este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor.
Dacă un teren este situat pe teritoriul mai multor municipalități, baza de impozitare este considerată pentru fiecare formațiune municipală drept parte din valoarea cadastrală a întregului parcel, proporțională cu cota de mai sus a terenului.
În ceea ce privește parcelele aflate în proprietate comună comună, baza fiscală este stabilită proporțional cu cota lor din totalul proprietății partajate. În cazul în care terenul este în proprietate comună comună, baza fiscală este determinată în părți egale pentru fiecare proprietar.
Separat la alineatul (3) din art. 392 din Codul Fiscal prevede stabilirea bazei de impozitare pentru terenurile achiziționate împreună cu bunurile imobile.
Organizațiile bugetare stabilesc baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor cadastrului funciar de stat pe fiecare parcelă deținută de acestea pe baza dreptului de proprietate sau a dreptului de folosință permanentă (nelimitată).
4. Procedura de calculare a impozitului funciar
Valoarea impozitului pe teren se calculează după expirarea perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare ratei de impozitare.
Ratele de impozitare sunt stabilite prin acte normative legale ale organelor reprezentative ale municipalităților (legi ale orașelor de importanță federală la Moscova și Sankt-Petersburg) și nu pot depăși:
- 0,3% - în ceea ce privește terenurile clasificate ca terenuri agricole sau terenuri în zonele de exploatare agricolă în așezări și utilizate pentru producția agricolă, precum și, de asemenea, ocupate de locuințe și infrastructura de inginerie de locuințe și servicii comunale (excluzând cota-parte din pe lotul de teren atribuit obiectului care nu are legătură cu fondul de locuințe și cu instalațiile de infrastructură inginerească ale complexului rezidențial și comunal) sau achiziționat (acordat х) pentru construcția de locuințe;
- 1,5% - în raport cu alte terenuri.
- 0,3% din valoarea cadastrală a terenurilor - pe terenurile alocate terenurilor în zonele de utilizare agricolă din Moscova și utilizate pentru producția agricolă, terenuri alocate pentru agricultură auxiliare și dacha, grădinărit, horticultură și zootehnie, precum și parcelele de teren acordate pentru exploatarea facilităților sportive, inclusiv facilitățile sportive utilizate în conformitate cu scopul desemnat;
- 0,1% din valoarea cadastrală a terenului - terenurile ocupate de locuri de parcare pentru depozitarea pe termen lung a vehiculelor private și garaje de parcare cu mai multe etaje, locuințe și infrastructura de inginerie de locuințe și servicii comunale (cu excepția cotei în dreptul de a ateriza care se încadrează pe obiect , care nu au legătură cu fondul de locuințe și obiectele de infrastructură inginerească ale complexului rezidențial și comunal) sau pentru construcția de locuințe;
- 1,5% din valoarea cadastrală a terenului - în raport cu alte terenuri.
Valoarea impozitului funciar plătibil bugetului ca urmare a rezultatelor perioadei fiscale este stabilită ca diferența dintre valoarea impozitului calculat în conformitate cu calculul și cuantumurile plăților în avans pentru impozitul pe teren plătibil în cursul perioadei fiscale.
În cazul (reziliere) în timpul taxei (de raportare) perioada de proprietate [de permanentă (perpetuă) utilizarea, durata de viață posesia moștenea] a terenului (cota) calcularea cuantumului impozitului pe teren (plata în avans a acestui impozit) în ceea ce privește țara se efectuează ținând seama de coeficientul definit ca raport între numărul de luni întregi pe parcursul căruia a fost deținut terenul dat [folosință permanentă (perpetuă), moștenită de-a lungul vieții posesie], la numărul de luni calendaristice din perioada de raportare fiscală.
În cazul în care apariția (rezilierea) drepturilor de mai sus a avut loc înainte de data de 15 a lunii respective inclusiv, luna completă este luna în care apar drepturile. Dacă apariția (rezilierea) drepturilor de mai sus are loc după a 15-a zi a lunii respective, luna pentru rezilierea acestor drepturi este luată pentru întreaga lună.
În cazul în care proprietarul terenului în timpul schimbărilor perioadei fiscale, în scopuri fiscale în perioada de înregistrare de stat de data drepturilor și sfârșitul perioadei fiscale în ceea ce privește achiziționarea de terenuri ar trebui să se aplice valoarea cadastrală a terenului și rata de impozitare a terenurilor, în conformitate cu informațiile despre zona menționată la cadastru cadastru de stat (cadastru de stat al obiectelor imobile) și documente depuse pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra terenurilor un mic parcel, și a emis un certificat de înregistrare de stat a drepturilor la data înregistrării de stat a drepturilor.
5. Beneficiile fiscale
Beneficiile pentru impozitul pe teren în conformitate cu art. 395 din Codul Fiscal:
- organizațiile și instituțiile sistemului penitenciar al Ministerului Justiției din Rusia - în ceea ce privește parcelele de teren acordate pentru implementarea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;
- organizații - în legătură cu terenurile ocupate de autostrăzile publice de uz general;
- organizațiile religioase - în ceea ce privește terenurile care le aparțin, pe care există clădiri, structuri și facilități pentru scopuri religioase și caritabile;
- Toate organizațiile publice ruse ale persoanelor cu handicap (inclusiv cele create ca sindicate ale organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap), printre membrii cărora persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali nu sunt mai mici de 80% - pentru terenurile pe care le utilizează pentru a-și desfășura activitățile legale;
- organizații, capitalul social este complet format din contribuții ale organizațiilor publice de mai sus-Rusia a persoanelor cu handicap, în cazul în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50%, iar cota lor din fondul de salarii - nu mai puțin de 25% - în raport cu teren lan-ing utilizat producția și (sau) vânzarea de mărfuri (cu excepția bunurilor supuse accizelor, materii prime minerale și alte minerale, precum și alte bunuri pe o listă aprobată de Guvern RF în coordonare cu National și organizațiile publice ale persoanelor cu handicap), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de brokeraj și a altor servicii intermediare);
- organizații de artă populară și meșteșuguri - în legătură cu terenuri în locurile de existență tradițională a artelor și meșteșugurilor populare utilizate pentru producerea și vânzarea de artizanat de artă populară;
- organizațiile - rezidenții din zona economică specială - pentru terenurile situate pe teritoriul zonei economice speciale pentru o perioadă de cinci ani de la momentul apariției dreptului de proprietate asupra fiecărui teren.
- pentru autoritățile publice din Moscova și organele autoguvernării locale ale entităților municipale intracitate din Moscova - în ceea ce privește terenurile utilizate de acestea pentru îndeplinirea directă a funcțiilor care le-au fost atribuite;
- pentru instituțiile de stat din Moscova, instituite prin hotărâri ale Guvernului Moscovei și finanțate din bugetul Moscovei; - în ceea ce privește parcelele de teren acordate pentru îndeplinirea imediată a funcțiilor care le-au fost atribuite;
- pentru organizații - pentru terenuri publice, ocupate de piețe, străzi, căi de acces, autostrăzi, diguri, pătrate, bulevarde, iazuri închise, plaje;
- pentru centrele de cercetare publice și organizații științifice care efectuează cercetare și dezvoltare în detrimentul bugetelor, Fundația Rusă pentru Cercetare de bază și Fundația Rusă pentru Dezvoltare tehnologică - în ceea ce privește terenurile folosite de acestea în scopul activității științifice;
- pentru organele judiciare, inclusiv magistrați, procurori, organe de drept - în ceea ce privește parcelele de teren acordate pentru îndeplinirea imediată a funcțiilor care le-au fost atribuite;
- pentru organismele, unitățile și organizațiile de protecție împotriva incendiilor - în ceea ce privește parcelele de teren acordate pentru îndeplinirea directă a funcțiilor care le sunt atribuite;
- pentru proprietarii de case, asociațiile de locatari, cooperative de locuințe și a altor cooperative specializate de consum, create cu scopul de a răspunde nevoilor cetățenilor în locuințe, - în ceea ce privește terenurile pe care le folosesc pentru a atinge scopurile statutare, în conformitate cu Codul de locuințe al Federației Ruse.
În cazul (reziliere) în timpul perioadei de impozitare (de raportare), dreptul la un calcul credit fiscal din valoarea impozitului funciar (valoarea plății taxei pe avans) pentru terenurile pe care au dreptul la un credit fiscal va fi factor de subiect, definit ca raportul dintre numărul luni întregi, pe parcursul cărora nu există privilegii fiscale, la numărul de luni calendaristice în perioada de raportare fiscală. În acest caz, luna pentru dreptul la o prestație fiscală, precum și luna de încetare a dreptului menționat mai sus sunt luate pentru o lună întreagă.
6. Perioada fiscală
Perioada fiscală pentru impozitul funciar este anul calendaristic, perioadele de raportare - trimestrele I, II și III ale anului calendaristic.
La stabilirea impozitului funciar, organul reprezentativ al formațiunii municipale [organele legislative (reprezentative) ale autorității de stat a orășilor de importanță federală la Moscova și Sankt-Petersburg] are dreptul să nu prevadă perioada de raportare. Legea impozitului pe terenurile municipiului Moscova stabilește perioadele de impozitare și de raportare în procedura generală prevăzută de Codul Fiscal.
7. Procedura și condițiile de plată a impozitului funciar
Calcularea sumelor plăților în avans pentru impozitul pe teren se depune în cursul perioadei fiscale cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Impozitul pe teren și plățile în avans pe acesta sunt plătite la bugetul de la locul terenurilor recunoscute ca obiect al impozitării.
8. Declarație fiscală
Declarația fiscală privind impozitul funciar este prezentată după perioada de impozitare autorității fiscale din locul terenului.
Organizațiile bugetare care plătesc plăți în avans pentru impozitul pe teren în cursul perioadei fiscale trebuie să trimită o plată fiscală plăților anticipate către autoritatea fiscală la locul terenului după perioada de raportare.
În prezența organizării mai multor obiecte de impozitare pe teritoriul unei comune (orașe federale din Moscova și Sankt-Petersburg), pentru fiecare articol taxabil [cota de teren situate în limitele municipalității (orașe federale din Moscova și Sankt-Petersburg) cota-parte din dreptul de a terenului] este umplut cu o foaie separată de secțiunea 2 a declarației și o foaie separată de secțiunea 2 privind plățile în avans, inclusiv pe acțiune în dreptul de a ateriza site-ul, care se încadrează pe obiect, nu este legat de fondul locativ și de obiectele infrastructurii inginerești a complexului de locuințe și comunale.
Declarația se completează cu privire la cuantumurile impozitului funciar și plățile în avans aferente, plătibile către buget cu codul (codurile) corespunzător pentru OKATO al formațiunii municipale. În același timp, într-o declarație depusă la autoritatea fiscală trebuie să indice valoarea impozitului funciar, coduri OKATO care corespund teritoriile municipalităților în jurisdicția dată autorității fiscale.
9. Reflecția plății impozitului funciar în contul bugetar
Reflectarea operațiunilor pentru calcularea și plata impozitului pe teren depinde de utilizarea terenului în activitățile bugetare sau în activitățile care generează venituri:
- privind activitatea bugetară:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: