Utilizatorul drepturilor intelectuale specificate listează periodic titularii de drepturi - plăți de licență pentru utilizarea acestui sau acelui obiect al proprietății intelectuale. Luați în considerare procedura de contabilitate și contabilitate fiscală atunci când plătiți redevențe titularilor de drepturi străine.
contabilitate
În acest caz, plățile pentru dreptul de a folosi activitățile intelectuale sau mijloace de individualizare, efectuate sub forma unor plăți periodice (redevențe), calculate și plătite în modul și timpul stipulat în contract, includ utilizatorul (Titularul licenței), în costurile perioadei de raportare. Plățile efectuate sub forma unei plăți unice fixe reflectate în contabilitate utilizator (Titularul licenței) drept cheltuieli amânate și sunt amortizate pe durata contractului.
Organizația rusă a încheiat un acord de licențiere cu organizația străină care deține dreptul de a folosi marca. Contractul este valabil timp de 1 an. Valoarea contractului este de 1 416 000 ruble. (inclusiv TVA transferat la bugetul Federației Ruse - 216.000 ruble). Plata lunară este de 118 000 de ruble. În conformitate cu alin. 1 p. 2 din art. 284 Codul Fiscal al venitului din RF al unei organizații străine este impozitat cu o rată de 20% (nu se furnizează confirmarea amplasării permanente a unei organizații străine).
Următoarele tranzacții ar trebui efectuate în evidențele contabile ale organizației ruse:
Organizația trebuie să deschidă în mod independent un cont în afara bilanțului și să o consolideze în politica sa contabilă în scopuri contabile.
Taxa pe valoarea adăugată
În conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal RF, vânzarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse este supusă TVA.
Astfel, furnizarea de servicii pentru drepturile de autor străine este supusă TVA-ului, și o companie din Rusia, la plata organizației străine și plata redevențelor, un agent fiscal pentru TVA (Sec. 2, art. 161 din Codul fiscal).
Agentul fiscal va reține, de la o organizație străină și să plătească la buget suma corespunzătoare a TVA-ului, indiferent dacă acesta este plătitor acestei taxe (de exemplu, se poate aplica regimuri fiscale speciale, în special, sistemul de impozitare simplificat și nu este plătitor de TVA ).
Transferul cuantumului TVA-ului în buget se face simultan cu transferul de fonduri către o contraparte străină.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 171 și p. 1 al art. 172 din Codul Fiscal, agentul de impozitare care a plătit reținerea TVA la buget, are dreptul de a ridica această sumă la deducerea fiscală, de la adoptarea înregistrării serviciilor de mai sus.
Conform paragrafului 3 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile se datorează sumelor plătite în conformitate cu art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse de către cumpărători - agenți fiscali. Dreptul la aceste deduceri au cumpărători - agenti fiscali care sunt înregistrate la autoritățile fiscale, și care acționează în calitate de contribuabil, cu condiția ca serviciile au fost achiziționate pentru operațiuni, a recunoscut obiectele de impozitare.
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu paragrafele. 26, paragraful 2 al art. 149 din Codul fiscal nu sunt supuse punerii în aplicare impozit pe teritoriul Federației Ruse drepturi exclusive de inventii, modele de utilitate, desene sau modele industriale, programe de calculator electronice, baze de date, circuite integrate, secretele comerciale (know-how), precum și drepturile de a utiliza aceste rezultate ale intelectuale activitate pe baza unui acord de licență.
Impozitul pe venitul unei organizații străine
Atunci când o organizație străină plătește redevențe, organizația rusă este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul unei organizații străine.
În conformitate cu art. 309 din Codul fiscal, organizațiile străine nu sunt angajate în activități prin intermediul unui sediu permanent în Federația Rusă și să primească venituri din surse din Federația Rusă sunt supuse impozitului pe venit reținut la organizațiile ruse - sursa de venit.
Conform paragrafului 1 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este calculat și reținut de către organizația rusă care plătește veniturile organizației străine, cu fiecare plată a venitului, în moneda de plată a veniturilor.
Rata de impozitare este de 20% (articolul 284 al doilea paragraf al articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu alin. 4 pct. 2. Art. 310 din Codul Fiscal, agentul fiscal nu se reține impozit în cazul plății venitului, care, în conformitate cu tratatele (acordurile) internaționale pentru evitarea dublei impuneri nu sunt impozitate în Federația Rusă, cu condiția ca organizația străină a agentului de impozitare o confirmare de ședere permanentă a unei organizații străine în conformitate cu subsecțiunea. 1 lingura. 312 din Codul Fiscal.
Confirmarea, certificată de autoritatea competentă a statului străin relevant, trebuie să fie furnizată agentului fiscal înainte de data plății venitului. În cazul în care confirmarea se face într-o limbă străină, agentului fiscal i se oferă și o traducere în limba rusă.
Lista tratatelor internaționale bilaterale existente ale Federației Ruse privind evitarea dublei impuneri este prezentată în sistemele de referință și de drept.
Contabilitatea fiscală
În conformitate cu alin. 37 pag. 1 lingura. 264 din Codul fiscal, redevențe, adică plăți periodice (curente) efectuate de o organizație rusă pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturile ce decurg din brevetele de invenție, desene și modele industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală), se referă la Alte cheltuieli legate de producție și vânzări.
Trebuie remarcat faptul că, potrivit art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile care trebuie considerate ca atare în scopuri fiscale, ar trebui justificate și documentate. La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Trimiteți-le prietenilor: