Calcularea bazei impozabile pentru TVA se face cu participarea documentelor - facturi ale altor companii. Utilizarea schemelor care implică firme de o zi face posibilă recuperarea impozitelor din buget.
Legislația nu stabilește responsabilitatea contribuabilului pentru documentele altor întreprinderi și este folosită de persoane fără scrupule.
Inspectoratul fiscal încearcă să suprime acțiunile contribuabililor de a recupera TVA-ul. Pentru a primi fonduri, este necesar să se furnizeze Inspectoratului documentele de inspecție care fac obiectul contrapartidei.
Baza impozabilă se compune din diferența dintre impozitul acumulat și deducerea facturilor de TVA din cartea de cumpărare. În unele cazuri, se creează o deducere într-o sumă mai mare decât valoarea de angajare.
O diferență negativă nu este plătită de un contribuabil, ci este rambursată contra plăților viitoare prin compensare sau returnare într-un cont de decontare, care este formalizat într-un formular de declarație.
În cazul utilizării unor scheme de obținere a rambursării ilegale, calificarea legislației este considerată fraudă sub forma furtului.
Baza normativă
Companiile rambursează TVA pe baza unei declarații depuse. După audit, contribuabilul are dreptul să primească suma solicitată.
În cazul în care persoana este rambursată ilegal, se stabilește temeiul juridic pentru restituirea sumelor, se aleg o schemă convenabilă și se pregătesc documentele pentru rambursare.
Care este semnul despăgubirii ilegale?
O indicație clară a restituirii ilegale a TVA este situația în care există situații care indică în mod indirect probabilitatea unor acțiuni ilegale.
- Produce expedierea de bunuri la un preț care depășește prețul pieței.
- Vânzătorii de mărfuri fac de multe ori cereri de contrapartidă de la inspecțiile altor regiuni.
- Compania recuperează în mod regulat TVA din buget în absența achizițiilor de echipament scump și de construcție pentru nevoile proprii.
- Diferența dintre expediere și costul mărfurilor preluate pentru o anumită perioadă lungă, de exemplu, perioada anuală înmulțită cu 18%, nu aproximează TVA plătită pentru perioada respectivă.
Menținerea schemelor poate fi indicată printr-un număr mic de sume pentru plata la buget și o cifră de afaceri mare în companie.
Contribuabilii neregulamentari aplică deseori scheme ilegale de rambursare a TVA. Impozitul este considerat cel mai corupt.
În ciuda luptei împotriva divulgării fondurilor ilegale, se înregistrează o creștere constantă a creșterii restituirii TVA în comparație cu plata.
Statisticile disponibile privind rambursarea ilegală a încasărilor fiscale confirmă creșterea compensațiilor.
Motivul este imperfecțiunea bazei legislative, în care există lacune:
- Lipsa cerințelor clare și existența auditurilor comune ale agențiilor fiscale, vamale și de aplicare a legii.
- Posibilitatea de deducere după plata în avans.
- Permisiunea de a înregistra mai multe companii cu o singură persoană.
- Prezența normei legii penale pentru înlocuirea termenului de închisoare cu amendă.
- O sumă destul de redusă a capitalului autorizat.
- Posibilitatea de a înregistra societăți prin proxy. prin poștă sau prin mijloace electronice.
În absența unui control strict la toate nivelurile, este dificil să se obțină legalitatea aplicării integrală a deducerii pe baza cererii.
Frauda fiscală
Din păcate, printre inspectorii fiscali există persoane care ajută la obținerea TVA-ului negru. Șeful companiei sau al PA este de acord cu inspectorul în legătură cu luarea unei decizii pozitive.
Pe baza rezultatelor auditului de birou, fraudulosul primește o rambursare a TVA-ului, plătindu-i separat un procent din suma inspectorului fiscal.
Metoda de spălare a banilor este destul de problematică. În afară de o atenție deosebită a comportamentului funcționarilor, Inspectoratul desfășoară periodic activități de supraveghere.
Organismul superior efectuează inspecții selective ale materialelor de inspecție. În caz de discrepanță, întreprinderea este lipsită de deducerile primite, iar oficialul poate fi concediat.
La cantități mari de compensații ilegale, sunt inițiate cauze penale și răspunderea penală.
Scheme vechi
Împreună cu noile scheme, se utilizează modalități vechi de retragere a fondurilor din buget. Companiile utilizează scheme stabilite, cunoscute mult timp de autoritățile fiscale.
- Retragerea fondurilor din buget prin coluziune și vânzarea de ANM. Imobilizările necorporale nu pot fi exprimate în formă fizică. Această proprietate este adesea folosită în procesele tehnologice și este subiectul secretului comercial al organizației. Identificarea prezenței și a valorii unei imobilizări necorporale de către o persoană neautorizată nu este posibilă. Când cumperi NMA este o deducere. În cadrul schemei, firmele participă la lanțul transferurilor de fonduri.
- Aplicarea firmelor - zbuciumat-noaptea. Companiile utilizate pentru a emite documente sau pentru a furniza un cont de decontare pentru transferul de fonduri neacceptate sunt utilizate.
- Utilizarea documentelor fictive sau utilizarea sigiliilor firmelor inexistente în alte regiuni. Utilizarea din ce în ce mai mult a valorilor mobiliare de la firme fictive este din ce în ce mai utilizată. Disponibilitatea bazelor electronice de inspecții fiscale și facilitarea schimbului de documente între inspecții ajută la prevenirea fraudei.
Prin organizațiile nou create
Pentru a retrage fonduri din buget, se folosesc adesea societăți nou înființate, care vor exista pentru o perioadă scurtă de timp.
Deducerile sunt utilizate cu ajutorul transferurilor prin contul de decontare - plăți în avans. Compensarea ilegală se face în etape:
- 2 organizații sunt înregistrate de un singur fondator;
- prima societate transferă avansul celei de-a doua organizații și face deducerea TVA;
- Retragerea fondurilor se face din contul de decontare al celei de-a doua organizații;
- companiile sunt lichidate.
Pentru a realiza schema, sunt utilizate entitățile juridice. Avantajele utilizării entităților juridice sunt răspunderea limitată pentru obligațiile și limita perioadei de revendicare.
Lipsa veniturilor
O opțiune frecventă pentru activități ilegale este folosirea companiilor care nu desfășoară activități.
Astfel de organizații utilizează numai tranzacții financiare pentru plățile în avans. Primirea de bunuri și primirea încasărilor din vânzare sunt absente.
Aceste scheme sunt calculate rapid de către inspectorii fiscali care nu permit rambursări în lipsa veniturilor din vânzări sau servicii.
Înșurubarea costului bunurilor
Unul dintre programele populare de primire ilegală de fonduri este creșterea artificială a valorii bunurilor. O serie de transporturi sunt efectuate prin mai multe companii, fiecare dintre acestea cresc costul.
În lanț pot fi găsite ca organizații cu activități destul de legale și firme - o zi. Determinarea acțiunii schemei poate fi urmărită de-a lungul întregului lanț de la vânzătorul inițial până la cumpărătorul final.
Dificultatea de a dovedi o creștere ilegală a valorii unui bun este descoperirea unui sistem de circulație a mărfurilor prin intermediul unor societăți legitime.
Rambursare prin export
Rambursarea ilegală a TVA la export este unul dintre cele mai comune scheme de furt de fonduri din buget.
Suma impozitului este inclusă în costul bunurilor și plătită de cumpărător-exportator, urmată de rambursare.
Se folosește așa-numitul "pseudoexport", în care sunt utilizate următoarele opțiuni:
- supraevaluarea cantității de mărfuri vândute pentru creșterea valorii în vamă;
- absența exportului real de mărfuri;
- achiziționarea de bunuri de la companii care sunt fie firme de o zi, fie plătitori fără scrupule care se sustrag taxelor.
Opțiunea cu ajutorul firmelor de o zi
Acțiunile ilegale de TVA sunt adesea puse în aplicare prin utilizarea firmelor de o zi. Companiile care sunt definite ca firme de o zi sunt înregistrate pentru a crea o circulație ilegală de documente.
- Activitatea economică nu este desfășurată de firme, proprietatea lor nu are proprietate, numărul angajaților este minim.
- Companiile nu prezintă rapoarte sau dau declarații zero.
- Șefii organizațiilor sunt numiți persoane care nu au nicio idee despre desfășurarea schemelor - cetățenii care și-au pierdut pașapoartele sau nu au un loc permanent de reședință.
- Companiile efectuează numai decontări în numerar și întocmesc documente pentru clienți.
Schema de obținere a fondurilor prin intermediul firmelor de o zi este simplă:
- Plata se efectuează în contul de decontare pentru livrarea presupusă sau realizată.
- Se efectuează emiterea de documente - facturi pentru plata în avans, furnizarea de bunuri sau echipamente, furnizarea de servicii și alte relații contractuale pe baza contractelor.
- Compania, recurgând la ajutorul unei firme criminale, face o deducere pentru TVA din buget.
După realizarea schemei, compania de o zi încetează să mai existe. IFTS desfășoară activități care vizează prevenirea utilizării tururilor de o zi.
- contracte de control și urmărire a lanțului de furnizori de bunuri;
- constatarea ordinului de livrare a bunurilor de la vânzător către cumpărător. Se solicită facturi de transport și de transport;
- obținerea de informații complete despre produs și producător.
- verificarea depozitării bunurilor sau a echipamentelor.
În cazul detectării schemei și a lanțului de circulație ilegală a documentelor, Inspectoratul Fiscal refuză rambursarea TVA. Un caz penal cu privire la fraudă poate fi instituit împotriva unui lider.
Practica judiciară în ceea ce privește retragerea ilegală de TVA din buget este una dintre cele mai extinse din cadrul Arbitrajului. Majoritatea TVA-ului de condamnări se referă la tranzacțiile de export.
În pofida procedurii stabilite pentru refuzul rambursării și confirmării deciziilor autorităților fiscale, unele cazuri justifică acțiunile contribuabililor.
Instanța a apelat la instanța de judecată împotriva acțiunilor Inspectoratului Fiscal, în decizia căreia a fost făcută o plată pentru plata impozitului. Întrebarea sa referit la obținerea documentelor de livrare de la o companie recunoscută ca fiind inechitabilă.
În același timp, contribuabilul a depus o restituire a impozitului. Instanța a emis o achitare parțială a instanței pentru restituirea ilegală a TVA.
Contribuabilul nu a putut să primească o restituire, însă intenția de a obține beneficii materiale nu a fost dovedită.
Aplicarea schemelor de către contribuabili este deseori detectată în timpul inspecțiilor.
Practica controalelor contrapartidei și controalelor pe teren în timpul lichidării societăților face posibilă identificarea unui sistem ilegal, multe dintre acestea fiind cunoscute de organismele de control.
responsabilitate
În cazul în care se constată o primire ilegală de fonduri, contribuabilul poate suporta răspunderea materială.
În absența fondurilor în conturi și la casierie, proprietatea companiei este confiscată. Persoana poate fi supusă răspunderii administrative și penale.
Ce sancțiuni se aplică
Contribuabilul pentru care sa stabilit rambursarea ilegală a fondurilor primește o obligație de a plăti impozite bugetului prin impunerea de penalități și amenzi în temeiul articolului 122 din Codul fiscal.
Contribuabilul primește o amendă conform Codului cu privire la contravențiile administrative eliberate persoanei responsabile.
În cazul în care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal are intenția de a retrage fonduri, acțiunile trebuie tratate ca frauduloase și conforme cu art. 159 din Codul penal.
Organele Inspectoratului Fiscal acordă o atenție deosebită aspectelor de rambursare a TVA pentru a împiedica utilizarea schemelor.
La suprimarea acțiunilor ilegale, contribuabilul poate primi pedeapsa administrativă și penală.
Articole similare
-
Rambursarea ilegală a voucherelor - practica judiciară, răspunderea, schemele
-
Care este rambursarea ilegală a TVA și care este responsabilitatea
-
Ofițerii fiscali au spus cum dezvăluie fapte de compensare ilegală a TVA din buget (lakhman p,
Trimiteți-le prietenilor: