Rambursarea ilegală a voucherelor - practica judiciară, răspunderea, schemele

Taxa pe valoarea adăugată este unul dintre instrumentele de completare a bugetului, care are cel mai semnificativ impact asupra economiei.

rambursarea taxei utilizat de către organizațiile cu o lipsă de capital de lucru - de exemplu, în timpul perioadei de raportare nu a fost vândut mărfurile cumpărate și acum este stocat într-un depozit, atunci organizația are dreptul de a returna valoarea taxei în urma auditului de birou.







Cu toate acestea, legislația nu este perfectă, ceea ce permite anumitor persoane să-și abuzeze de drepturile lor.

Caracteristicile infracțiunii

Practica judiciară arată că cele mai frecvent comise în sfere:

  • activități comerciale:
  • lucrări de reparații;
  • rafinarea petrolului;
  • intermediere în domeniul comerțului;
  • cumpărături cu ridicata;
  • camioane;
  • închirierea de proprietăți.

O astfel de infracțiune este diferită prin faptul că în dezvoltarea schemelor frauduloase apar adesea profesioniști cu înaltă calificare și funcționari publici care sunt perfect ghidați de lege și posibilitățile de a nu-și asuma răspunderea.

Potrivit art. 171 și 172 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de deducere a TVA pentru a-l utiliza, de a emite o factură care confirmă cumpărarea.

Art. 172 conține o prevedere care stipulează că dreptul la o deducere poate fi utilizat timp de 3 ani. jurisprudență timpurie a fost ambiguu privire la dacă este posibil să se utilizeze această oportunitate în următoarea perioadă fiscală, nu ar fi o compensație nerezonabil, dar Ministerul de Finanțe, în scrisorile sale având în vedere în mod repetat explicații în favoarea contribuabilului.

responsabilitate

În esența sa, rambursarea ilegală a TVA-ului ca act are două tipuri de răspundere: impozit și penal. Tipul răspunderii aplicate depinde în mare măsură de natura infracțiunii.

Dacă compensația a fost ilegală, iar suma nu a depășit suma prevăzută la art. 198 din Codul penal al Federației Ruse, sancțiunea art. 122 din Codul Fiscal - se aplică o amendă de la 20 la 40% din suma ascunsă. În același timp, luând în considerare paras. 2-4 linguri. 81 din Codul fiscal, contribuabilul are posibilitatea de a evita răspunderea prin prezentarea la timp a unei declarații actualizate.

aceeași responsabilitate în ceea ce privește arieratele fiscale penal pot fi exprimate în două moduri - fraudă (articolul 159 din Codul penal.) și evaziunea fiscală (st.199 Codul penal).

Frauda este furtul de proprietate prin înșelăciune sau abuz de încredere. Despre frauda, ​​astfel încât să puteți spune, în cazul în care, de exemplu, de compensare a fost obținută prin falsificarea documentelor și a bunurilor, de fapt, nu a fost, sau nu furnizează servicii, atunci TVA-ul a adus prin intermediul unor firme de o zi din cauza mijloacelor fizice.

Evaziunea fiscală se poate spune dacă, în realitate, bunurile au fost vândute sau oferite un serviciu, însă costul acestora nu corespunde cu prețul mediu al pieței, ceea ce indică dorința de a crește valoarea compensației.

Sistemele de bază ale rambursării ilegale a TVA-ului

Pentru a identifica scurgerile de fonduri din buget într-un stadiu incipient și pentru a preveni o astfel de infracțiune în viitor, este necesar să se prezinte cu exactitate care sunt principalele scheme de fraudă.

Scheme de restituire ilegală a TVA pe piața rusă

  1. Utilizarea acordului de comision, atunci când mărfurile sunt de fapt inexistente, acesta revândut lanțul de entități interconectate, iar restul achiziționat comisarul revândut, de compensare se solicită pentru achiziționarea ultimului cumpărător. În același timp, de fapt, plata pentru bunuri nu se face pe cheltuiala prevăzută în condiția de plată amânată.
  2. Supraestimarea costului bunurilor sau serviciilor prin falsificare - achiziționarea de bunuri de la o organizație afiliată sau de la o companie de o zi sau reflectarea serviciilor care nu sunt prezentate în fapt în raportul de impozitare.
  3. Încheierea unui contract de închiriere de bunuri imobiliare cu o persoană controlată sau de către ea însăși (de exemplu, în calitate de proprietar - proprietar al imobilului și locatar - participant la parteneriat).
  4. Un lanț de acțiuni din acumularea de bunuri într-un depozit și crearea unui flux de documente care nu este adevărat (de exemplu, reflectarea contractelor de depozitare sau furnizarea de servicii de transport)
  5. Suprasolicitarea costului bunurilor sau serviciilor printr-o "schemă circulară", utilizând în același timp și condiția de plată amânată, care nu dă dreptul inspectorului să verifice primirea de fonduri în cont. După ceva timp, organizațiile încă trimit declarații fiscale cu sume nesemnificative.






Unde este leasingul de mașini uzate pentru persoane juridice? Aflați mai multe.

Scheme de impozitare "simplificată"

  1. Rambursarea TVA cu plata în avans prin mutarea banilor în contul unei companii de o zi.
  2. Rambursarea TVA în lipsa veniturilor. Escrocii fac documente fictive pentru achiziționarea de echipamente și solicită rambursarea impozitelor.

Cu un ordin consultativ

  1. Extrădarea de către organism a închisorii fără a efectua o verificare corespunzătoare - dacă deducerea este mai mică de 3 milioane de ruble, atunci nu este necesară efectuarea unei inspecții la fața locului.
  2. Prezentarea unei noi declarații actualizate, conform căreia se anulează verificarea declarației inițiale (restituirea TVA). După un timp, escrocii spun că niciuna dintre organizații nu a depus o declarație actualizată, iar instanța de arbitraj va lua cel mai probabil poziția contribuabilului.
  3. Cerere repetată de rambursare a TVA atunci când se utilizează date de la o altă persoană juridică.

La export

  1. În cazul în care mărfurile, care este înscrisă în declarația nu este, de fapt exportate în afara granițelor Federației Ruse, și a fost pus în aplicare în țară, precum și toate documentele au fost falsificate - de ce folosesc firmele-o zi și de imprimare fals.
  2. O declarație vamală plină în mod incorect, care arată mai mult decât prețurile, în timp ce mărfurile însele sunt conduse de un număr de contrapărți, iar costul crește în cele din urmă de cinci sau mai multe ori.
  3. Utilizarea unui produs de înlocuire sau "creștere".

Caracteristicile datelor fictive

Există o serie de semne pe care este posibil să se recunoască date fictive atunci când se efectuează un audit fiscal.

În ceea ce privește persoana care conduce organizația, aceasta poate fi înregistrarea lui în masă ca director al unei firme care nu are cunoștință în ceea ce privește domeniul de activitate al întreprinderii, intern reglementări, personal, nepotrivire de semnături.

Faptul că tranzacția este probabil să fie o parte a circuitului poate indica dependența persoanelor juridice unul de altul - filiala și societatea-mamă, de exemplu, sau o persoană înregistrată în numele unei rude apropiate, o „retragere“ bruscă a companiei la o altă inspecție, imediat înaintea încercării, absența informații privind rambursarea pentru perioada anterioară.

Date despre tranzacții fictive reprezintă o lipsă falsă de circulație reală a mărfurilor, numerar în conturi, echipamente într-un depozit sau exporturi.

Atribuțiile autorităților fiscale

Dacă există o suspiciune că organizația încearcă să primească ilegal bani, sarcina principală a organismelor este formarea bazei de dovezi.

În legătură cu aceasta, se efectuează inspecții și se utilizează o serie de mijloace legale prin care inspectorii primesc informațiile de care au nevoie.

  1. angajații serviciului pot solicita informații despre conturile deschise;
  2. asupra participanților la societate, perioade fiscale anterioare, să solicite informații de la instituțiile de credit privind disponibilitatea fondurilor în conturile de decontare;
  3. să interogheze contabili și directori;
  4. alți angajați;
  5. inspectează depozitele;
  6. premise;
  7. ocupat de organizație;
  8. cereți un contract;
  9. facturi;
  10. documente de contabilitate de producție.

Cu privire la clasificarea operațiunilor de leasing internațional, faceți clic pe link.

La leasing în cadrul programului de stat. Mai mult aici.

Astfel, rambursarea ilegală a TVA reprezintă o încălcare gravă a legii și implică consecințe grave sub forma pedepsei cu închisoarea. Această infracțiune este rezultatul activității unor specialiști cu înaltă calificare, ceea ce face dificilă identificarea acesteia.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: